| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
20.2.1. Об'єкт оподаткування і порядок визначення та визнання доходів і витрат | ||
|
Організації при визначенні об'єкта оподаткування враховують доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав, позареалізаційні доходи. Доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав визначаються відповідно до ст. 249 «Доходи від реалізації» гл. 25 «Податок на прибуток організацій» НК РФ. Позареалізаційні доходи визначаються відповідно до ст. 250 «Позареалізаційні доходи» гл. 25 НК РФ. При визначенні об'єкта оподаткування організація-ми не враховуються доходи, передбачені ст. 251 «Доходи, не вчи-розробляються при визначенні податкової бази» гл. 25 НК РФ. Індивідуальні підприємці при визначенні об'єкта оподат-кування враховують доходи, отримані від підприємницької діяльності. При визначенні об'єкта оподаткування платники податків зменшують отримані ними доходи на такі витрати: витрати на придбання основних засобів (з урахуванням положень п. 4 ст. 346.5 НК РФ); витрати на придбання нематеріальних активів; витрати на ремонт основних засобів (у тому числі орендованих); орендні (в тому числі лізингові) платежі за орендоване (у тому числі прийняте у лізинг) майно; матеріальні витрати; витрати на оплату праці, виплату допомоги по тимчасовій непрацездатності відповідно до законодавства РФ; витрати на обов'язкове страхування працівників і майна, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, вироблених у відповідність до законодавства РФ; суми ПДВ за об'єктом придбання товарів (робіт, послуг); суми відсотків, що сплачуються за надання в користування грошових коштів (кредитів, позик), а також витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями; витрати на забезпечення пожежної безпеки відповідно до законодавства РФ, витрати на послуги з охорони майна, обслуговування охоронно-пожежної сигналізації, витрати на придбання послуг пожежної охорони та інших послуг охоронної діяльності ; суми митних платежів, що сплачуються при ввезенні товарів на митну територію РФ і не підлягають поверненню платникам податків відповідно до митного законодавства РФ; витрати на утримання службового транспорту, а також витрати на! компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів і мотоциклів у межах норм, встановлених Урядом РФ; витрати на відрядження, зокрема: ^ на проїзд працівника до місця відрядження і назад до місця постійної роботи; ^ наймання житлового приміщення (за цією статтею витрат підлягають відшкодуванню також витрати працівника на оплату додаткових послуг, що надаються у готелях, за винятком витрат на обслуговування в барах і ресторанах, витрат на обслуговування в номері, витрат за користування рекреаційно-оздоровчими об'єктами); ^ добові або польове забезпечення у межах норм, затверджуваних Урядом РФ; ^ консульські, аеродромні збори, збори за право в'їзду, проходу, транзиту автомобільного та іншого транспорту, за користування морськими каналами, іншими подібними спорудами та інші аналогічні платежі і збори; плату нотаріусу за нотаріальне оформлення документів (такі витрати приймаються в межах тарифів, затверджених у встановленому порядку); витрати на аудиторські послуги; витрати на опублікування бухгалтерської звітності, а також на опублікування і інше розкриття іншої інформації, якщо законодавством РФ на платника податків покладено обов'язок здійснювати таке опублікування (розкриття); витрати на канцелярські товари; витрати на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги, витрати на оплату послуг зв'язку; витрати, пов'язані з придбанням права на використання програм для ЕОМ і баз даних за договорами з правовласником (за ліцензійними угодами). До зазначених витрат відносяться також витрати на оновлення програм для ЕОМ і баз даних; витрати на рекламу вироблених (придбаних) і (або) реалізованих товарів (робіт, послуг), товарного знаку і знаку обслуговування; витрати на підготовку і освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів; витрати на харчування працівників, зайнятих на сільськогосподарських роботах; суми податків і зборів, що сплачуються згідно з законодавством РФ про податки і збори; витрати на оплату вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації, зменшені на величину сум ПДВ за об'єктом придбання товарів (робіт, послуг); витрати на інформаційно-консультативні послуги; витрати на підвищення кваліфікації кадрів; судові витрати та арбітражні збори; витрати у вигляді сплачених сум пені і штрафів за невиконання або неналежне виконання зобов'язань, а також у вигляді сум, сплачених у відшкодування заподіяної шкоди. Вищеперелічені витрати приймаються за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у п. 1 ст. 252 гл. 25 «Податок на прибуток організацій» НК РФ, тобто для визнання для цілей оподаткування витрат (витрат) вони повинні відповідати одночасно наступним умовам. Вони повинні бути: а) обгрунтованими, б) документально підтвердженими; в) зроблені для здійснення діяльності, спрямованої на отримання доходу; г) не стосуватися до витрат, перелічених у ст. 270 НК РФ (не відноситься до витрат, що не враховуються з метою оподаткування з податку на прибуток організацій). Витрати, зазначені в пунктах 5, 6, 7 і 9-21, приймаються стосовно до порядку, передбаченому для обчислення податку на прибуток організацій відповідно до ст. 254, 255, 263, 264 і 269 гол. 25 НК РФ. Відповідно до п. 4 ст. 346.5 НК РФ витрати на придбання основних засобів приймаються в наступному порядку: щодо основних засобів, придбаних платниками податків після переходу на сплату єдиного сільськогосподарського податку, - в момент введення цих основних засобів в експлуатацію; ^ відносно основних засобів зі строком корисного використання до трьох років включно - протягом першого року сплати єдиного сільськогосподарського податку; ^ щодо основних засобів з терміном корисного використання від трьох до 15 років включно: протягом першого року сплати єдиного сільськогосподарського податку - 50% вартості, другого року - 30% вартості і третього року - 20% вартості; ^ щодо основних засобів з терміном корисного використання понад 15 років - протягом 10 років після переходу на сплату єдиного сільськогосподарського податку рівними частками від вартості основних засобів. Вартість основних засобів приймається рівною залишкової вартості цього майна на момент переходу на сплату єдиного сільськогосподарського податку. При цьому протягом податкового періоду витрати на придбання основних засобів приймаються рівними частками з урахуванням положень гл. 26.1 НК РФ. При визначенні термінів корисного використання основних засобів слід керуватися Класифікацією основних засобів, що включаються в амортизаційні групи, затвердженої постановою Уряду РФ від 1 січня 2002 р. № 1 у відповідності зі ст. 258 НК РФ. Для тих видів основних засобів, які не вказані в цій класифікації, строки корисного використання встановлюються платниками податків згідно з технічними умовами та рекомендаціями організацій-виробників. У разі реалізації (передачі) основних засобів, придбаних після переходу на сплату єдиного сільськогосподарського податку, до закінчення трьох років з моменту їх придбання (щодо основних засобів з терміном корисного використання понад 15 років - до закінчення десяти років з моменту їх придбання) платники податків зобов'язані перерахувати податкову базу за весь період користування такими основними засобами з моменту їх придбання до дати реалізації (передачі) з урахуванням положень гл. 25 НК РФ і сплатити додаткову суму податку та пені. Витрати на придбання нематеріальних активів приймаються в порядку, передбаченому п. 4 ст. 346.5 НК РФ. Для цілей гл. 26.1 НК РФ датою отримання доходів визнається день надходження коштів на рахунки в банках і (або) в касу, отримання іншого майна (робіт, послуг) і (або) майнових прав (касовий метод). Витратами платників податків визнаються витрати після їх фак-тичної оплати. Витрати на придбання основних засобів, враховуються-ваемие в порядку, передбаченому п. 4 ст. 346.5 НК РФ, відображаються в останній день звітного (податкового) періоду. Платники податків зобов'язані вести облік показників своєї діяльності, необхідних для обчислення податкової бази та суми єдиного сільськогосподарського податку, на підставі даних бухгалтерського обліку з урахуванням положень гл. 26.1 НК РФ. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||