| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
21.5. Особливості обчислення податкової бази при переході із загального режиму оподаткування на ССО і з УСН на загальний режим оподаткування | ||
|
На дату переходу на ССО в податкову базу включаються суми коштів, отримані в період застосування загального режиму оподаткування в оплату за договорами, виконання яких опо-платник здійснює після переходу на ССО. На дату переходу на ССО у податковому обліку відображається залишкова вартість основних засобів, придбаних і оплачених у період застосування загального режиму оподаткування, у вигляді різниці між ціною придбання і сумою нарахованої амортизації відповідно до вимог гл. 25 НК РФ «Податок на прибуток організацій» (див. 14.4). Щодо основних засобів, що значаться у платника податків, оплата яких буде здійснена після переходу на ССО, залишкова вартість враховується починаючи з місяця, наступного за місяцем, в якому була здійснена оплата такого об'єкта основних засобів. Не включаються до податкової бази грошові кошти, отримані після переходу на ССО, якщо за правилами податкового обліку за методом нарахувань зазначені суми були включені до доходів при обчисленні податкової бази по податку на прибуток організацій при застосуванні загального режиму оподаткування. Витрати, здійснені платником податку після переходу на ССО, визнаються витратами, віднімається з податкової бази, на дату їх здійснення, якщо оплата таких витрат була здійснена протягом періоду застосування загального режиму оподаткування, або на дату оплати, якщо оплата була здійснена після переходу організації на ССО. Організації, які застосовували ССО, при переході на загальний режим оподаткування з використанням методу нарахувань виконують такі правила. 1. Не включаються до податкової бази грошові кошти, отримані після переходу на загальний режим оподаткування, якщо за правилами податкового обліку зазначені суми були включені до доходів при обчисленні податкової бази при застосуванні УСН. 2. Витрати, здійснені платником податків у період після переходу на загальний режим оподаткування, визнаються витратами, віднімається з податкової бази, на дату їх здійснення незалежно від дати оплати таких витрат. При переході на загальний режим оподаткування на всіх платників податків, що застосовували УСН (незалежно від того, касовий метод або метод нарахувань вони будуть використовувати при загальному режимі оподаткування), поширюються такі спеціальні правила. У податковому обліку з податку на прибуток організацій на дату зазначеного переходу відображається залишкова вартість основних засобів, що визначається виходячи з їх первісної вартості за вирахуванням сум амортизації, обчисленої за період застосування УСН в порядку, передбаченому гл. 25 НК РФ. Позитивна різниця між сумами витрат на придбання-ня основних засобів, прийнятих при обчисленні податкової бази за період застосування УСН відповідно до гл. 26.2 НК РФ, і сумами амортизації, обчисленими відповідно до гл. 25 НК РФ, визнається доходами при переході на загальний режим оподаткування. Амортизація не нараховується на ті види майна, що амортизується, отримання яких для цілей оподаткування прибутку належить до доходів, що не враховуються при визначенні податкової бази. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||