5.1.1. Угруповання активів за їх призначенням
касові активи, що забезпечують ліквідність банку;
працюючі (оборотні) активи, що приносять банку поточні доходи;
інвестиційні активи, призначені для отримання доходів і майбутньому і для досягнення інших стратегічних цілей;
капіталізовані (необоротні) активи, призначені для забезпечення господарської діяльності банку;
інші активи.
Розглянемо кожну з цих груп докладніше.
Касові активи. Комерційний банк поряд з іншими функціями повинен щодня безперебійно виконувати вимоги клієнтів за безготівковим перерахуванню коштів та з видачі готівки з їх рахунків. Для цього певна частина наявних у банку коштів повинна знаходитися в грошовій формі, як правило, у вигляді залишку на кореспондентських рахунках банку і готівки в касах банку.
Велика частина коштів, якими володіє банк, - це кошти на рахунках до запитання. З юридичної точки зору власники цих коштів можуть в будь-яку хвилину вимагати їх від банку, і банк повинен бути готовий ці вимоги виконати. Однак імовірність того, що всі клієнти одночасно звернуться в банк для вилучення своїх коштів, дуже мала (вона підвищується в період кризових ситуацій в даному банку або в банківській системі в цілому). До того ж, якщо банк буде тримати псу кошти клієнтів у грошовій формі, він не зможе отримати дохід, достатній для покриття своїх витрат.
У зв'язку з цим кожному конкретному банку необхідно правильно визначити ту частку коштів, яку потрібно мати для забезпечення щоденних вимог клієнтів. Такі засоби називають високоліквідними, або касовими, активами. Практика показує, що на частку високоліквідних активів має припадати близько 20% від усієї суми залучених банком коштів.
Частина залучених банком коштів відраховується в фонд обов'язкових резервів (ФОР) в ЦБ РФ. Питання про те, чи вважати ці кошти високоліквідними активами, є дискусійним. У більшості класифікацій, в тому числі в застосовуваної Банком Росії, кошти в ФОР прирівнюються до грошових коштів. Водночас автори ряду методик не без підстав відносять ці кошти до іммобілізованим активам. На наш погляд, це більш обгрунтовано, оскільки кошти у ФОР не можуть бути використані банками для задоволення поточних вимог клієнтів. Ці резерви «відкриваються» тільки у разі банкрутства банку і тому цілком можуть вважатися абстрактними активами.
До касових активами (грошовим і прирівняним до них засобів) відносяться:
кошти в касах банку, в обмінних пунктах, в банкоматах, платіжні документи у валюті (балансовий рахунок 202);
дорогоцінні метали (рах. 203а);
дорогоцінні камені (рах. 204);
кореспондентський рахунок в ЦБ РФ (рах. 30102);
кореспондентські рахунки в комерційних банках (рах. 30110, 30114, 30115, 30118, 30119);
кошти, перераховані у фонд обов'язкових резервів в ЦБ РФ (рах. 30202, 30204);
кошти в розрахункових центрах організованого ринку цінних паперів (рах. 304а).
У нашій країні на частку доходних активів припадає, як правило, 55-70% всіх активів комерційного банку. В даний час у структурі працюючих активів найбільшу частку займає кредитування різних галузей народного господарства. Частка вкладень в векселі та боргові зобов'язання в більшості банків незначна, оскільки даний ринок еше не відновився після дефолту 1998
Більш детально склад працюючих активів можна представити таким чином:
а) позичкові та прирівняні до них кошти:
депозити в ЦБ РФ (рах. 319);
МБК видані та депозити в комерційних банках (рах. 320 - 323, крім 32010, 32110, 32211, 32311);
кредити небанківським позичальникам (рах. 442-457, крім рахунків з обліку резервів на можливі втрати з позик);
факторингові операції (рах. 47402);
лізингові операції (рах. 60801 + 60802 - 60803);
оплачені банком гарантії, не стягнені з клієнтів (рах . 60315);
б) короткострокові вкладення в цінні папери:
вкладення в державні боргові зобов'язання (рах. 50101, 50102);
вкладення в інші боргові зобов'язання та акції для перепродажу (рах. 50201 ... 51101, 50202 ... 51102);
векселя в портфелі банку (рах. 512 - 519 крім 51206 .. .51906, 51207 ... 51907, 51210 ... 51910).
Інвестиційні активи. Частину своїх активів банк розміщує в довгострокові вкладення у вигляді прямих чи портфельних інвестицій. Мета таких вкладень - диверсифікація ризиків, забезпечення підвищених доходів у майбутньому, розширення сфери впливу банку і ін
Частка цієї групи активів залежить від специфіки банку, а також від інвестиційного клімату в країні. У звичайних комерційних банків частка інвестиційних активів, як правило, не перевищує 10% всіх активів. У спеціалізованих інвестиційних банків вона може доходити до 50-60% і вище. У період бурхливого розвитку фондового ринку багато російських банки вкладали в акції значну частину своїх активів. Після кризи 1998 р. цей вид вкладень став куди менш популярний і його частка в структурі активів більшості комерційних банків не перевищує 1-3%. Якщо банки і вкладають гроші в акції, вони вважають за краще робити це через дочірні фінансово-інвестиційні компанії. Водночас намітилася тенденція до зростання прямих інвестицій комерційних банків в економіку у вигляді участі в статутних капіталах підприємств. Це пов'язано з тим, що сфера докладання капіталів банків після кризи значно звузилася. Фондовий ринок в занепаді, валютний ринок стабілізувався, а на кредитному ринку дуже жорстка конкуренція. У багатьох банків з'явилася проблема надлишкової ліквідності. Доводиться їм розміщувати кошти (як правило, власні, а не залучені) в інвестиції, хоча це і пов'язане із значним ризиком.
боргові зобов'язання, придбані для інвестування (рах. 50103 ... 50703);
акції, придбані для інвестування (рах. 50103 ... 51103);
векселя з терміном погашення понад один рік (рах. 51206 ... 51906, 51207. .. 51907);
прямі інвестиції: участь у дочірніх і залежних товариствах, кошти, внесені банками в статутні капітали юридичних осіб (рах. 601, крім 60105, рах. 602, крім 60206).
Капіталізовані активи. Для організації та здійснення своєї основної діяльності банкам доводиться купувати або орендувати різне майно: приміщення, транспортні засоби, комп'ютери, оргтехніку, банківські сейфи і обладнання та ін Ці кошти не беруть участь в обороті, і тому їх називають необоротні активи. Поряд з деякими іншими статтями балансу капіталізовані активи відносяться до іммобілізованим, або абстрактним, активам.
На відміну від промислових підприємств в структурі активів комерційного банку основні засоби та майно займають незначну частку (10-15%). Більш висока їх частка, як правило, свідчить про нераціональну структуру активів комерційного банку і поєднана із низьким рівнем його прибутковості і ліквідності. Важливо також, щоб сума капіталізованих активів повністю покривалася власним капіталом банку.
До складу капіталізованих активів входять:
основні кошти банків (рах. 604 + 605 - 606п);
капітальні вкладення (рах . 60701);
нематеріальні активи (рах. 60901 + 60902 - 60903);
господарські матеріали (рах. 610);
МБП (61101 + 61102 - 61103).
Інші активи. До числа інших активів зазвичай відносять засоби, абстрактні в розрахунки, дебіторську заборгованість, розрахунки з філіями. транзитні рахунки, кошти, помилково перераховані на рахунки банку, витрати майбутніх періодів і т.п. Частка інших активів, як правило, незначна і може коливатися в межах від 0 до 10% від загальної суми активів. Занадто висока частка інших активів може свідчити про негативні тенденції в діяльності банку або про викривлення у його фінансовій звітності.
У табл. 5.1 наведені структура та динаміка активів російських банків на I липня 1998 і на I листопаді 2004 за даними ЦБ РФ.
Т а б л і й а 5.1. Структура і динаміка активів російських банків
Як видно з табл. 5.1, в посткризовий період відбувається різке збільшення частки позичкової заборгованості (з 41,6 до 63,1%) за рахунок скорочення частки вкладень у цінні папери (з 32,4 до 17,6%). Частка інших статей залишається відносно стабільною. В останні роки основною тенденцією динаміки працюючих активів банківської системи РФ є збільшення частки кредитів фізичним особам і частки простроченої позичкової заборгованості.