| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
6.2.1. Об'єкт оподаткування | ||
|
Наведена норма не містить визначення об'єкта оподаткування, а лише вказує на ті об'єкти, які можуть виступати в якості об'єкта оподаткування. Для того щоб вважатися об'єктом оподаткування, об'єкт повинен відповідати двом умовам: 1) він повинен мати або вартісну, або кількісну, або фізичну характеристики; 2) з наявністю цього об'єкта у платника податків законодавство про податки і збори повинно зв'язувати виникнення обов'язку щодо сплати податків. Під вартісної характеристикою мається на увазі те, що цей об'єкт може бути оцінений в грошах. Пол кількісної характеристикою можна розуміти такі характеристики, які виражають зовнішню визначеність об'єкта: його величину, число, обсяг, ступінь розвитку властивостей і т.д., тобто об'єкт може бути виміряний. До фізичних характеристиках можуть бути віднесені особливості, властивості (прикладами фізичних величин є щільність, в'язкість, показник заломлення світла та ін.), а також технічні характеристики (наприклад, потужність двигуна транспортного засобу). Для того щоб який-небудь об'єкт вважався об'єктом обкладення, в актах законодавства про податки і збори має бути вказівка на те, що з наявністю цього об'єкта у платника податків виникають обов'язки щодо сплати податку. Кожен податок має самостійний об'єкт оподаткування, при цьому в ст. 38-43 НК РФ встановлюється значення окремих об-щих понять і термінів. Для цілей обкладення податками на майно під майном розуміються види об'єктів цивільних прав (за винятком майнових прав), що відносяться до майна відповідно до ДК РФ. Для цілей обкладення податками операцій з реалізації товарів (робіт, послуг) встановлюється значення наступних понять (категорій): товар, робота, послуга; реалізація товарів (робіт, послуг). Товаром визнається будь-яке майно, що реалізовується або призначене для реалізації. З метою регулювання відносин, пов'язаних із стягуванням митних платежів, до товарів відноситься і інше майно, яке визначається ТК РФ. Роботою визнається діяльність, результати якої мають матеріальне вираження і можуть бути реалізовані для задоволення потреб організацій та (або) фізичних осіб. Послугою визнається діяльність, результати якої не мають матеріального висловлювання, реалізуються і споживаються в процесі здійснення цієї діяльності. Не визнається реалізацією товарів, робіт або послуг (у відпо-відно до п. 3 ст. 39 НК РФ): здійснення операцій, пов'язаних з обігом російської або іноземної валюти (за винятком цілей нумізматики); передача основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна організації її правонаступника (правонаступників) при реорганізації цієї організації; передача основних засобів, нематеріальних активів та (або) іншого майна некомерційним організаціям на здійснення основної статутної діяльності, не пов'язаної з підприємницькою діяльністю; передача майна, якщо така передача носить інвестиційний характер (зокрема, внески в статутного (складеного) капітал господар-ських товариств і товариств, внески за договором простого това-ріщества (договору про спільну діяльність), пайові внески в па-евие фонди кооперативів); передача майна в межах початкового внеску учаснику господарського товариства або товариства (його правонаступника або спадкоємцю) при виході (вибуття) з господарського товариства або товариства, а також при розподілі майна ліквідованого господарського товариства або товариства між його учасниками; передача майна в межах початкового внеску учаснику договору простого товариства (договору про спільну діяльність) або його правонаступника в разі виділу його частки із майна, що перебуває у спільній власності учасників договору, або розділу такого майна; передача житлових приміщень фізичним особам у будинках державного або муніципального житлового фонду при проведенні приватизації; вилучення майна шляхом конфіскації, успадкування майна, а також звернення у власність інших осіб безхазяйне і кинутих речей, безхазяйне тварин, знахідки, скарбу відповідно до норм ГК РФ; інші операції у випадках, передбачених НК РФ. Для цілей оподаткування податками на доходи в НК РФ встановлено принципи визначення доходів, а також наводяться визначення дивідендів та відсотків. Доходом визнається економічна вигода в грошовій або натуральній формі, що враховується в разі можливості її оцінки й у тій мірі, в якій таку вигоду можна оцінити, і визначається у відповідності з розділами «Податок на доходи фізичних осіб» , «Податок на прибуток організацій» НК РФ. Дивідендом визнається будь-який дохід, отриманий акціонером (учасником) від організації при розподілі прибутку, що залишається після оподаткування (у тому числі у вигляді відсотків за привілейованими акціями), за належними акціонеру (учаснику) акцій (часток) пропорційно часткам акціонерів (учасників) у статутному (складеному) капіталі цієї організації. До дивідендів також відносяться будь-які доходи, одержувані з джерел за межами РФ, що відносяться до дивідендів відповідно до законодавств іност-ранних держав. Не визнаються дивідендами: виплати при ліквідації організації акціонеру (учаснику) цієї організації в грошовій або натуральній формі, що не перевищують внеску цього акціонера (учасника) до статутного (складеного) капітал організації; виплати акціонерам (учасникам) організації у вигляді передачі акцій цієї ж організації у власність; виплати некомерційної організації на здійснення її основної статутної діяльності (не пов'язаної з підприємницькою діяльністю), вироблені господарськими товариствами, статутний капітал яких тільки повністю з вкладів цієї некомерційної організації. Відсотками визнається будь-який заздалегідь заявлений (встановлений-ний) дохід, у тому числі у вигляді дисконту, отриманий за борговим зобов'язанням будь-якого виду (незалежно від способу його оформлення). При цьому відсотками визнаються, зокрема, доходи, отримані за грошовими вкладами і борговими зобов'язаннями. Крім того, для цілей оподаткування в НК РФ встановлено принципи визначення ціни товарів, робіт або послуг (див. 6.3 «Принципи визначення ціни товарів, робіт або послуг»). | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||