| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
7.1.2. Склад і структура доходів комерційного банку | ||
|
Операційні доходи: 1.1. Процентні доходи. Комісійні доходи. Доходи від операцій на фінансових ринках. Інші операційні доходи. Доходи від побічної діяльності банку. Інші доходи. Розглянемо склад цих груп більш докладно. Операційні доходи. Найбільшу частку в структурі доходів комерційного банку посідають доходи від основної діяльності, звані зазвичай операційними доходами. Операційні доходи, в свою чергу, поділяються на процентні та непроцентні доходи. Внаслідок специфіки банківської діяльності основна маса доходів банку припадає саме на процентні доходи, тобто доходи від платного розміщення власних і залучених коштів. В основному це доходи, від надання кредитів клієнтам або від розміщення тимчасово вільних грошових коштів у центральному та комерційних банках, а також процентні доходи від вкладень в боргові зобов'язання. Сюди відносяться також доходи від облікових, лізингових, факторингових і форфейтингових операцій. Загальне у всіх джерел процентних доходів те, що вони пов'язані з наданням грошових коштів у тимчасове користування третім особам і приносять дохід у вигляді відсотків на вкладену суму. На частку процентних доходів у більшості російських банків припадає 70-80% усіх доходів. Непроцентні доходи включають в себе комісійні доходи, доходи від операцій на фінансових ринках, доходи від переоцінки коштів в іноземній валюті. Надання клієнтам банківських послуг некредитного характеру є другим за важливістю джерелом доходу, який останнім часом набуває все більшого значення в розвинених країнах. Ці доходи зазвичай називають комісійними доходами, оскільки плата за багато послуг справляється у вигляді комісійної винагороди. Розмір комісійної винагороди встановлюється, як правило, у вигляді відсотка від суми операції, що здійснюється або угоди. Водночас до комісійних доходів відносяться доходи і від тих послуг, плата за які стягується у формі твердої суми або у вигляді відшкодування понесених банком витрат. Спектр надаваних банками послуг дуже різноманітний і про-продовжували постійно поповнюватися різними новинками. До основних послуг, які приносять банкам комісійні доходи, можна віднести: розрахунково-касове обслуговування юридичних і фізичних осіб, операції з пластиковими картами, надання банківських гарантій, банківське обслуговування валютних контрактів клієнтів, конверсійні операції, брокерські і депозитарні послуги на ринку цінних паперів та ін . Раніше як в Росії, так і за кордоном більшість банків пре-доставляли клієнтам розрахунково-касові та інші послуги абсолютно безкоштовно, покриваючи свої витрати за рахунок доходів, одержуваних від розміщення залучених коштів. Однак в умовах зниження процентної маржі, тобто різниці між середньою ставкою розміщення і ставкою залучення ресурсів, банки були змушені відмовитися від такої практики. В даний час намітилася тенденція до збільшення частки комісійних доходів у загальній масі доходів комерційних банків. Це пов'язано не тільки зі скороченням рівнів процентної маржі і прибутковості операцій на фінансових ринках, але і з тим, що комісійні доходи більш стабільні, ніж процентні. Крім того, отримання комісійних доходів практично не пов'язане з ризиками втрати вартості вкладених коштів (крім гарантійних операцій). Ще одне важливе джерело доходів, колишній особливо популярним серед російських банків до серпня 1998 р., - це доходи від операцій на фінансових ринках, тобто від купівлі-продажу цінних паперів, іноземної валюти, дорогоцінних металів, фінансових дериватів-вов і пр. Ці операції по суті є торговими і здійснюються за принципом «дешевше купити - дорожче продати». Як правило, більшість спекулятивних операцій пов'язане зі значними ризиками і тому в деяких країнах комерційним банкам заборонено займатися, наприклад, купівлею-продажем цінних паперів. У нашій країні подібних прямих заборон немає, однак після кризи 1998 р. комерційні банки і самі неохоче займаються торгівлею на фондовому ринку. Ринок дорогоцінних металів в нашій країні поки недостатньо розвинений і, крім того, для здійснення угод на ньому необхідно мати спеціальну ліцензію, яку має дуже обмежене число банків. Ринок фінансових деривативів (ф'ючерсів, опціонів, форвардних контрактів) також ще не повністю відновився після кризи і використовується банками не стільки для отримання прибутку, скільки для страхування ризиків (валютних, процентних, за операціями з цінними паперами). Доходи від побічної діяльності. Доходи від побічної діяльності, як правило, становлять незначну частку в структурі доходів комерційного банку. Вони включають в себе доходи від надання послуг небанківського характеру, від участі в діяльності підприємств і організацій, від здачі в оренду і від реалізації приміщень, машин, устаткування та ін, а також доходи організацій банку (навчальних банківських закладів та інших організацій). В умовах скорочення норми прибутку в традиційно банківських галузях комерційним банкам доводиться диверсифікувати свою діяльність для розширення можливостей отримання прибутку. Оскільки банкам заборонено самим займатися виробничої, торгово-посередницької та страховою діяльністю, вони проникають в дані галузі шляхом створення дочірніх підприємств або придбання пакетів акцій (часток) у вже існуючих компаніях. Цей процес відомий з давніх пір як зрощування фінансового і промислового капіталу, і в даний час він починає розвиватися і в нашій країні. Банки, що володіють широким доступом до інформації про стан справ у різних галузях економіки і що володіють порівняно великими фінансовими ресурсами, мають хороші можливості по проникненню в найбільш прибуткові галузі. Пряму участь у капіталі підприємств і організацій дає банкам можливість не тільки отримувати вищі доходи, ніж від їх кредитування, а й мінімізувати ризики за рахунок отримання контролю над їх діяльністю. Додаткові доходи банки можуть отримувати також від комерційної діяльності своїх допоміжних підрозділів. Наприклад, якщо банк має власну рекламну службу, він може надавати рекламні послуги своїм клієнтам. Аналогічно і інші служби можуть не тільки забезпечувати діяльність самого банку, а й надавати клієнтам платні послуги. Це можуть бути юридичні, інформаційні, телекомунікаційні, маркетингові, аудиторські, транспортні, охоронні та інші послуги. Інші доходи. Крім доходів від основної та побічної діяльності банки можуть отримувати і деякі інші доходи, які відносяться до категорії інших доходів: штрафи, пені, неустойки, стягнені з клієнтів; оприбуткування надлишків каси; відновлення сум резервів; доходи за операціями минулих років, що надійшли або виявлені у звітному році; доходи в вигляді повернення сум з бюджету за переплату податку на прибуток; відшкодування витрат з охорони будівлі, комунальних платежів від орендують організацій; інші. Ці доходи по суті є випадковими, чи «не заробленими» банком у звітному періоді. Вони зазвичай не враховуються при складанні плану доходів банку на майбутній період. Відображення доходів в обліку і звітності. Відповідно до дію-вующим Планом рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях доходи відображаються на балансовому рахунку 701 і класифікуються наступним чином: ДОХОДИ БАНКІВ 1. Відсотки, отримані за наданими кредитами, депозитами та іншим размешения засобам (рахунок 70101) Відсотки, отримані за строковими кредитами Відсотки, отримані за прострочені кредити Отримані прострочені відсотки Відсотки, отримані від інших розміщених коштів Відсотки, отримані за відкритими в Банкс Росії та комерційних банках кореспондентських рахунках Відсотки, отримані за депозитами (якщо депозити передбачені договором), включаючи добові, та іншим размешения засобам Доходи, отримані від операцій з цінними паперами (рахунок 70102) Процентний дохід від вкладень у боргові зобов'язання Процентний дохід за векселями Дисконтний дохід але векселями Доходи від перепродажу цінних паперів Дивіденди, отримані від вкладень в акції Інші доходи, отримані від операцій з цінними паперами (доходи від переоцінки цінних паперів, комісія, отримана за операціями з цінними паперами , доходи за операціями РЕПО, доходи за іншими операціями з цінними паперами) Доходи, отримані за операціями з іноземною валютою, чеками (в тому числі дорожніми чеками) (рахунок 70103) Доходи, отримані від операцій з іноземною валютою (за обмінними операціями з іноземною Налют, з операцій на валютних біржах та за іншими операціями) Доходи від переоцінки рахунків в іноземній валюті Дивіденди отримані, крім акцій (рахунок 70104) Дивіденди, отримані за участь у господарській діяльності дочірніх і залежних організацій Дивіденди, отримані за участь у статутному капіталі інших організацій Штрафи, пені, неустойки отримані по (рахунок 70106): кредитними операціями, розрахункових операціях, іншими операціями Інші доходи (70107) Відновлення сум з рахунків фондів і резервів Комісія отримана (за касовими, розрахунковим, гарантійним, за операціями інкасації та за іншими операціями) Інші доходи Доходи банку відображаються на балансі наростаючим підсумком протягом певного періоду, встановленого в облікову політику банку, але не більше одного кварталу. По закінченні встановленого терміну рахунки доходів і витрат закриваються, а їх сальдо відноситься на рахунок прибутків або збитків звітного року. Віднесення сум доходів і витрат на рахунки другого порядку проводиться згідно зі схемою аналітичного обліку доходів і витрат, передбаченої в Положенні ЦБ РФ від 5 грудня 2002 р. № 205-П «Про правила ведення бухгаптерского обліку в кредитних організаціях, розташованих на території РФ ». Суми за одиничним операціями, які не можуть бути віднесені на конкретну статтю, відображаючи-юті я у відповідних підрозділах за статтями «Інші (інші) доходи і витрати». В аналітичному обліку по кожній статті відкривається окремий особовий рахунок за видами доходів і витрат. Можуть відкриватися додаткові рахунки на розсуд кредитної організації. Докладна інформація про доходи банку і джерелах їх отримання міститься у формі № 102 «Звіт про прибутки і збитки». У більш стислому вигляді ця ж інформація відображається в опублікованому звіті про прибутки і збитки (форма № 807). | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||