3.1. Аналіз доходів банку
Можна виділити два напрямки в аналізі прибутку - якісний і кількісний. Якісний аналіз передбачає оцінку прибутку з позиції структури сформували її доходів і витрат банку, кількісний - використання системи коефіцієнтів прибутковості.
Структурному аналізу прибутку передує попередній етап, суть якого полягає у визначенні принципів класифікації доходів і витрат. Можна використовувати декілька принципів класифікації. Перший принцип передбачає розподіл доходів і витрат на процентними непроцентні. За другим принципом всі статті доходів і витрат групуються. Доходи поділяються на операційні, від інших видів діяльності і «незароблені», тобто прикрашати результати діяльності банку, а витрати - відповідно операційні, що забезпечують функціонування банку, і на покриття ризику в діяльності банку.
Доходи від операційної діяльності включають відсотки, комісії по послугах і кореспондентським відносинам, за інкасацію, виручки, гарантійні і т.д. До доходів від інших видів діяльності відносяться надходження від здійснення факторингових, лізингових, трастових, інформаційних, консультаційних послуг, що надаються клієнтам, від спекулятивних угод на валютних ринках і ринку цінних паперів тощо До «неопрацьовані» відносяться доходи від переоцінки цінних паперів та іноземної валюти, відновлення сум з рахунків фондів і резервів.
Процентні доходи банку - це нараховані й отримані відсотки по позичках в рублевому вираженні або в іноземній валюті, а також отримані за міжбанківськими або комерційних позичках.
Непроцентний можуть бути доходи від інвестиційної діяльності Іост ^ дйвіденди з цінних паперів, від участі у спільній діяльності підприємств і організацій тощо), від валютних операцій, від отриманих комісій і штрафів та ін
При аналізі банківських доходів визначається питома вага кожного виду доходу в їх загальній сумі або відповідній групі доходів. Динаміка дохідних статей може порівнюватися з попередніми періодами, у тому числі по кварталах. Стабільний і ритмічний приріст доходів банку свідчить про його нормальну роботу і про кваліфікованому управлінні.
Після проведення аналізу структури доходів банку по укрупнених статтях можна приступати до основного етапу аналізу доходів банку - до вивчення структури доходів форміруюішіх укрупнені статті, що займають найбільшу питому вагу в загальному обсязі доходів.
Аналіз структури доходів, витрат і прибутку розглянемо на прикладі даних акціонерного комерційного банку «А».
За даними звіту про прибутки і збитки банку «А» (форма № 2) за чотири квартали його доходи були об'єднані з економічної однорідності в наступні групи (див. табл. 2 додатки):
від операційної діяльності, до яких відносяться нараховані й отримані відсотки, у тому числі проценти за позиками в іноземній валюті, і доходи за операціями з цінними паперами;
від неопераційної діяльності, в числі яких відшкодування клієнтами витрат, курсові різниці, комісія по послугах і кореспондентським відносинам;
інші з включенням до їх складу штрафів отриманих, плати за доставку цінностей і пр.
Угруповання дозволяє провести кількісну оцінку обсягу і структури сукупних доходів, визначити пропорції між різними видами доходів, питома вага кожного виду доходу в загальній сумі сукупних доходів і відповідній групі доходів. Доходи від кожного виду діяльності показані як накопиченим підсумком з початку року на кінець кожного кварталу, так і поквартально, що дозволяє зіставити загальне збільшення розміру доходів з початку року з абсолютною величиною доходів, отриманих протягом окремого кварталу. Така розбивка величин доходів найбільш зручна, оскільки дозволяє оцінити ритмічність збільшення темпів зростання операційних доходів банку.
Основним джерелом доходів для банку були доходи від операційної діяльності, у складі яких протягом року збільшувалася частка доходів від операцій з цінними паперами. Наявність такої тенденції свідчить про погіршенні кон'юнктури ринку кредитних послуг при зростанні суми сукупних доходів, в основному за рахунок високої прибутковості операцій з цінними паперами.
Для кількісної оцінки впливу взаємопов'язаних фактором на зміну протягом року сукупних доходів застосовується факторний аналіз доходів. Розглянемо вплив змін залишків на рахунках по групі активів, що приносять процентний дохід за кредитними операціями і дохід від операцій з цінними паперами, а також зміни рівня процентної ставки за цими активами на поквартальні зміни доходів від операційної діяльності.
Дохід, отриманий від цієї групи активів, може бути представлений у вигляді формули
факторними показниками мультиплікативна. І використовуваному методі абсолютних різниць кількісним показником є величина вкладень в активні операції, що приносять дохід, а якісним - рівень процентної ставки.
Факторний аналіз зміни операційних доходів показує, що в III кварталі через зниження процентної ставки за активами, що приносить дохід, банк недоотримав дохід на суму 34645799 руб. при збереженні темпів зростання активних операцій (див. табл. 3 додатка). Можна припустити, що це сталося через зниження рівня прибутковості операцій з державними цінними паперами.
Керівництву банку слід було вжити необхідних заходів до пошуку інших надійних джерел доходу або активізувати роботу з короткострокового кредитування, так як вже вІУ кварталі внаслідок подальшого зниження прибутковості державних цінних паперів банк зменшив розмір активів, що приносять дохід, що призвело до недоотримання ним доходу на суму 3924749 крб. На користь такого висновку говорить і наведений раніше результат аналізу структури та динаміки сукупних доходів.
Для більш детального вивчення причин зміни процентних доходів банку доцільно провести класифікацію предостав-кчіньїх позичок, наприклад за групами позичальників (приватні особи, примушує-ічшие та сільськогосподарські підприємства, торговельні організації, фінансово-кредитні установи). По кожній групі позичальників банк. Шалізірует дані про суми наданих позичок, наявності та якості забезпечення, погашення заборгованості, процентних платежах, про рівень процентної ставки і т.д. Такий підхід дозволяє оцінити доцільність надання позик позичальникові з позиції визначення співвідношення «ризик - дохідність».
ставлення валових процентних доходів до середніх залишків по всіх позичкових рахунках;
відношення отриманих відсотків по короткострокових позичках до середніх залишків за цими позиками;
відношення отриманих відсотків по довгострокових позиках до середніх залишків за цими позиками;
відношення отриманих відсотків по окремих групах позичок до середніх залишків по досліджуваній групі, і т.д.
Динаміка цих показників дає можливість оцінити, за рахунок яких позичкових операцій зростають процентні доходи.
Дослідження причин зміни розміру процентних доходів, отриманих від операцій з цінними паперами, доцільно поглибити вивченням розміру і структури портфеля інвестицій і прибутковості різних видів цінних паперів. Аналіз непроцентних доходів дозволяє визначити, наскільки ефективно банк використовує некредитні джерела одержання доходів. При цьому їх аналізують по видах операцій і в динаміці.
На завершальному етапі оцінюється стабільність доходів акціонерного комерційного банку. Стабільні доходи - це ті, які залишаються практично постійними протягом досить тривалого проміжку часу і можуть легко прогнозуватися. Відсутність стабільності відображає ризикованість бізнесу.
Для виявлення стабільних доходів необхідно порівняти структуру доходів за ряд звітних періодів. Значні відхилення свідчать або про появу нових джерел доходу у зв'язку з розвитком нового виду операцій, або про одноразові доходи, як правило, пов'язаних з різкою зміною курсу іноземної валюти, У будь-якому випадку при виявленні значних відхилень від планової структури доходів необхідно виявити чинники, що зумовили ці зміни.
Для оцінки рівня стабільності доходу використовуються і спеці-, ні статистичні прийоми. Зокрема, можна розрахувати середовищ-неквадратіческое відхилення в доходах, низьке значення якого вказує на стабільність доходів, а отже, на їх високу якість, коефіцієнт варіації, високий рівень якого означає підвищений ризик, нестабільність доходів, а також індекс нестабільності. Формула індексу нестабільності (1 '/) виглядає наступним чином:
Індекс відображає варіацію між дійсними і можливими доходами. Високе значення індексу свідчить про низьку якість доходів.