| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
6.1. Грошові розрахунки: види, організація | ||
|
Як відомо, існують різні способи розрахунку за продукцію, що продається: передоплата, продаж за готівку, продаж з відстрочкою платежу, продаж в розстрочку (або комерційний кредит), продаж зі знижкою та ін Передоплата (попередня оплата товару) (advance) - це повна або часткова оплата товару покупцем до його передачі продавцем у строк, встановлений договором. Згідно ст. 486 ГК РФ, якщо інше не передбачено в законодавчому порядку, в договорі або не випливає із суті зобов'язання, оплата товару покупцем повинна бути проведена безпосередньо до або після отримання ним товару, тобто моменти передачі товару та його оплати повинні бути максимально наближені один до одного. Передоплата як форма розрахунків може передбачатися договором купівлі-продажу, а її особливість полягає в тому, що вона не передбачає обов'язковості максимального наближення терміну оплати до терміну передачі товару продавцем. Якщо продавець, який одержав суму попередньої оплати, не виконує обов'язок щодо передачі товару у встановлений строк, покупець має право за своїм розсудом вимагати або передачі оплаченого товару / або повернення суми передоплати. На суму передоплати покупцеві сплачуються відсотки, причому момент, з якого вони нараховуються, може бути визначений по-різному. За загальним правилом відсотки нараховуються з дня, коли за договором купівлі-продажу передача товару повинна була бути проведена, до дня передачі товару покупцеві або повернення йому суми передоплати. Договором може бути передбачений обов'язок продавця нараховувати відсотки на суму попередньої оплати від дня одержання цієї суми від покупця. В окремих ситуаціях, пов'язаних з купівлею-продажем товарів, система розрахунків може передбачати аванс або завдаток. Аванс (advance) - це сума, що сплачується в рахунок грошового зобов'язання вперед і не носить забезпечувального характеру, властивого завдатку. Аванс не є обов'язковим, але може передбачатися договором. Незважаючи на те що аванс широко застосовується на практиці і згадується в ряді нормативних документів, чинне законодавство не дає строгого його визначення. У відомому сенсі аванс є синонімом передоплати; саме останнє поняття в російському законодавстві прописано більш виразно. Завдаток (advance) - це грошова сума, що видається однією з договірних сторін у рахунок належних з неї за договором платежів другій стороні, на доказ укладення договору і в забезпечення його виконання (див. ст. 380 ГК РФ). Угода про завдаток завжди оформлюється письмово, а передана грошова сума йменуется в ньому завдатком. В іншому випадку мова йде про аванс, який виконує лише платіжну функцію і не носить забезпечувального характеру, властивого завдатку. Іншими словами, при деяких обставинах (зокрема, в спірних ситуаціях, коли замовник вважає, що договір, за яким видано завдаток, не виконаний або виконаний неналежним чином або отриманий не той результат, на який він розраховував, і т. п.) завдаток в повній сумі може бути утриманий, тобто не повернуто замовнику, тоді як аванс в цьому випадку під-лежить поверненню хоча б частково. На відміну від застави, предметом завдатку завжди є грошова сума. Оплата за готівковий розрахунок (sale for cash) означає обмін продаваної продукції (товару) на гроші. Це один з найбільш вигідних для продавця варіантів розрахунків - надійшли в касу гроші можуть бути негайно використані у фінансово-господарській діяльності. У масових операціях у бізнес-середовищі подібна форма оплати займає незначне місце через велику кількість притаманних їй недоліків. Продаж з відстрочкою платежу, або продаж у кредит (sale on credit) - це реалізація товару з умовою оплати його через певний час, передбачений в договорі купівлі-продажу. Якщо покупець, який отримав товар, що не виконує в строк обов'язок щодо його оплати, продавець має право вимагати оплати або повернення товару. Якщо інше не передбачено договором купівлі-продажу, з моменту передачі товару покупцеві і до його оплати товар, проданий в кредит, визнається які у заставі у продавця для забезпечення виконання покупцем його обов'язку по оплаті товару (див. ст. 488 ГК РФ). Продаж в кредит найбільш невигідна для продавця, однак саме ця форма розрахунків найбільш поширена в системі бізнес-відносин. У цьому випадку проводиться відвантаження продукції, розраховується фінансовий результат (зауважимо, що право власності в цьому випадку вже переходить покупцеві), але грошей не надходить, а в системі рахунків бухгалтерського обліку продавця формується дебіторська заборгованість. Продаж в розстрочку (hire-purchase sale) - це продаж товару в кредит з умовою оплати його серією платежів відповідно до графіка, передбаченого договором купівлі-продажу. Згідно ст. 489 ГК РФ договір про продаж товару в кредит з умовою про розстрочення платежу вважається укладеним, якщо в ньому поряд з іншими істотними умовами договору купівлі-продажу вказані ціна товару, порядок, строки і розміри платежів. Якщо покупець не виробляє у встановлений договором строк черговий платіж, продавець має право, якщо інше не передбачено договором, відмовитися від виконання договору і зажадати повернення проданого товару, за винятком випадків, коли сума отриманих платежів перевищує половину ціни товару. Продаж зі знижками (cash discounts, trade discounts) означає, що покупець може отримати знижку з відпускної ціни в одній з двох типових ситуацій. Перша ситуація означає надання знижки за «швидку» оплату, тобто в разі, коли оплата купленої продукції зроблена в обумовлений у договорі купівлі-продажу досить ко-Ротко проміжок часу »з моменту отримання покупки (це і є cash discounts). Друга ситуація означає надання знижки за об'ємність купується партії, тобто знижка надається в разі, коли покупець набуває партію продукції, що перевищує обумовлений мінімум (це і є trade discounts). Очевидно, що рух, величина і розподіл у часі грошових потоків у кожному з описаних варіантів продажу продукції різні. Відповідно до ст. 140 ГК РФ платежі по території Росії здійснюються шляхом готівкових або безготівкових розрахунків. При на-особистих розрахунках відбувається передача грошових коштів у формі банкнот і монет, а при безготівкових розрахунках право на грошову суму передається шляхом оформлення відповідних розрахункових документів і проведення записів по рахунках. В даний час здійснення розрахунків готівкою істотно обмежена. Цивільний кодекс РФ встановлює, що вибір готівковій або безготівковій форми розрахунків безпосередньо пов'язаний з характером виробленої операції, а також з правовим статусом учасників. Розрахунки юридичних осіб, а також розрахунки за участю громадян, пов'язані із здійсненням останніми підприємницької діяльності, за загальним правилом здійснюються в безготівковому порядку. Без будь-яких обмежень готівкою можуть розраховуватися тільки фізичні особи і тільки по операціях, не пов'язаних із здійсненням ними підприємницької діяльності. Безготівкова форма розрахунків пов'язана з оформленням відповідних документів однакової форми і тому більш трудомістка. Для забезпечення поточної діяльності організації розрахунки по невеликим грошовим сумам, в тому числі між юридичними особами, можуть здійснюватися готівкою. З цією метою інструктивними документами Банку Росії встановлюються граничні розміри розрахунку готівкою за одним платежем (в даний час відносно угод між юридичними особами цей ліміт становить 60 тис. руб.). Готівково-грошовий оборот регламентований Положенням про безготівкові розрахунки в Російській Федерації від 3 жовтня 2002 N ° 2-п, затвердженим Банком Росії. Готівкові кошти, що надходять до каси підприємства, підлягають здачі в установу банку з подальшим зарахуванням на рахунок даного підприємства. Сума грошових коштів, яку можна тримати в касі підприємства, лімітується. Порядок і терміни здачі готівки до установи банку встановлюються індивідуально по кожному підприємству. Форми безготівкових розрахунків та їх коротка характеристика наведені в ГК РФ (гл. 46 «Розрахунки»), а техніка їх проведення встановлюється інструктивними документами Банку Росії. Зокрема, у Положенні про безготівкові розрахунки в Російській Федерації сформульовані основні принципи організації цієї форми розрахунків: документальність - розрахунковий документ повинен бути оформлений на паперовому носії або, у встановлених випадках, в електронному вигляді; терміновість - відповідно до ст. 80 Федерального закону «Про Центральний банк Російської Федерації (Банку Росії)» загальний термін безготівкових розрахунків не повинен перевищувати двох операційних днів у межах суб'єкта Російської Федерації і п'яти операційних днів - у межах Російської Федерації; забезпеченість платежу - платежі з рахунку повинні здійснюватися в межах наявних на ньому сум (при недостатності коштів на рахунку для задоволення всіх пред'явлених до нього вимог списання грошових коштів здійснюється у черговості, визначеній законом); свобода вибору форм безготівкових розрахунків - чинним законодавством встановлені кілька форм розрахунків та видів платежів, які організації-контрагенти можуть вибирати на свій розсуд: розрахунки платіжними дорученнями; розрахунки по акредитиву; розрахунки чеками; розрахунки по інкасо; розрахунки платіжними вимогами; уніфікація платіжних документів - законодавчо встановлено, що розрахункові документи повинні оформлятися на бланках однакової форми в паперовому або електронному вигляді та містити обумовлений перелік обов'язкових реквізитів. При здійсненні безготівкових розрахунків допускаються розрахунки платіжними дорученнями, за акредитивом, чеками, розрахунки за інкасо, а також розрахунки в інших формах, передбачених законом та відповідними банківськими правилами. Розрахунки платіжними дорученнями. Платіжним дорученням є оформлене розрахунковим документом розпорядження власника рахунку (платника) обслуговуючому його банку перевести певну грошову суму на рахунок одержувача коштів, відкритий у цьому або іншому банку. У сучасній господарській практиці це основна форма розрахунків. У день прийняття банком від клієнта платіжного доручення у банку виникає зобов'язання перед клієнтом у строки, встановлені законодавством або договором, перерахувати кошти за призначенням з кореспондентського рахунку (субрахунку), інших рахунків, відкритих для проведення розрахункових операцій, при дотриманні клієнтом наступних умов: а) правильне вказівку реквізитів платника, одержувача грошових коштів, обов'язкових для здійснення операції з перерахування коштів, б) наявність на його рахунку коштів в сумі, достатній для виконання прийнятого документа. При дотриманні клієнтом умов кредитна організація або її філія в день прийняття платіжного доручення від клієнта списує кошти з його рахунку та перераховує їх зі свого кореспондентського рахунку (субрахунку) та інших рахунків, відкритих для проведення розрахункових операцій, не пізніше наступного дня, якщо інше не передбачено в договорі банківського рахунку. Клієнтам рекомендується представляти в банк розрахункові документи напередодні настання терміну платежу (платежі до бюджету, позабюджетні фонди, планові платежі). Якщо термін платежу на документі не проставлено, то строком платежу вважається дата прийняття документа від клієнта. Платіжне доручення дійсне протягом 10 днів починаючи з дня, наступного за днем виписки. В окремих випадках використовуються безвідкличні доручення, що діють протягом невизначеного часу. Організація-платник виписує чотири примірники платіжного доручення на бланку уніфікованої форми (по одному для кожного учасника угоди). На одному екземплярі ставиться оригінальна печатка організації, а також перша і друга підпису. Зазначений екземпляр є підставою для списання коштів у банку і залишається в банківській документації. Другий примірник доручення повертається платнику з відміткою банку про прийняття доручення до виконання. Третій і четвертий примірники надходять в банк продавця. На підставі третього примірника проводиться зарахування коштів на рахунок одержувача. Останній примірник додається до виписки з рахунку одержувача як підтвердження здійснення операції з зарахування коштів. Основні переваги даної форми розрахунку полягають у відносно швидкому документообіг. Можливі затримки обумовлені тільки затримками в роботі банківської системи. Розрахунки акредитивами. Відповідно до Положення про безна-особистих розрахунках акредитив - це умовне грошове зобов'язання, прийняте банком (емітентом) за дорученням платника, провести платежі на користь одержувача коштів за пред'явленням останнім документів, відповідних умовам акредитива, або надати повноваження іншому банку (виконуючий банк) провести такі платежі. Зміст акредитивної форми розрахунку полягає в тому, що платник і постачальник передають банкам, у яких вони обслуговуються, функції з контролю за дотриманням умов договору в частині сум і термінів оплати. У банку постачальника відкривається спеціальний рахунок, на якому депонуються кошти платника. Зазначені кошти бронюються на певний строк, який встановлюється в основному договорі. Після того як постачальник переконується в тому, що необхідні кошти зарезервовані, він відвантажує продукцію або виконує відповідні послуги або роботи. Документи, що свідчать про відвантаження товарів або виконання робіт, надаються постачальником в банк. Виконуючий банк перевіряє відповідність відвантаження умовам акредитива. У разі повного дотримання контракту грошові кошти списуються безпосередньо на рахунок постачальника. Документи, що свідчать про відвантаження продукції, виконуючий банк пересилає банку-емітенту, звідки вони потрапляють до покупця. Виплати з акредитива можуть здійснюватися тільки в безготівковій формі. Акредитивна форма розрахунку має безперечні переваги. По-ставщика отримує додаткові гарантії щодо своєчасного напів-чению оплати від покупця, оскільки, як правило, відвантаження товару або виконання будь-яких робіт постачальником проводиться вже після отримання повідомлення про відкриття акредитива. З іншого боку, банківська установа контролює дії постачальника. Незважаючи на те, що відповідні кошти заброньовані, постачальник зможе отримати їх тільки за умови виконання договору в повному обсязі та з відповідні терміни. У практиці використовуються декілька видів акредитивної форми розрахунків, можливість використання яких міститься в договорі банківського рахунку. При депонированном, або покритому, акредитиві банк платника (емітент) перераховує в банк одержувача (виконуючий банк) відповідну суму з рахунку платника або за рахунок коштів наданого йому кредиту. Таким чином, необхідні грошові кошти списуються з рахунку платника ще до моменту виконання постачальником зобов'язань за договором. Зазначена форма акредитивних розрахунків застосовується у разі, якщо між банками, обслуговуючими учасників угоди, не встановлені кореспондентські відносини. При наявності у банків кореспондентських рахунків один у одного, як правило, застосовується непокритий, або гарантований, акредитив. У цьому випадку кошти, списані з розрахункового рахунку покупця, безпосередньо в банк постачальника не перераховуються, а депонуються на спеціальному рахунку. Виплата постачальнику за акредитивом проводиться за рахунок коштів на кореспондентському рахунку банку покупця в банку постачальника. У цьому випадку тривалість розрахунків між контрагентами скорочується. Можливі інші класифікації акредитивної форми розрахунків, однак відмінності між ними носять технічний характер, тобто стосуються організації документообігу між контрагентами. За своєю суттю вони являють собою видозміни або покритої, або непокритою форми акредитивних розрахунків. Наприклад, відкличний акредитив може бути змінений банком-емітентом без попереднього повідомлення організації - одержувача коштів. При цьому відгук акредитива не створює будь-яких зобов'язань банку-емітента перед одержувачем. Відповідно після отримання повідомлення про відкликання виконуючий банк платежі не проводить. Можливість відкликання акредитива без повідомлення постачальника нівелює переваги даної форми розрахунку, а саме не створює постачальнику достатніх гарантій отримання платежу. Хоча використання відкличного акредитива і передбачено сучасним законодавством, на практиці він майже не застосовується. На практиці існують варіації акредитивної форми розрахунків. Наприклад, при посередницьких операціях застосовується перекладної акредитив. Якщо постачальник реалізує продукцію покупцеві через свого представника (посередника), як засобу платежу покупець може використовувати перекладної акредитив, при якому платежі здійснюються на користь як посередника, так і основного постачальника. При цьому переказ акредитива може здійснюватися тільки один раз. У разі періодичних поставок або виконання робіт по етапах використовується поновлюваний акредитив. Існує два варіанти використання даного акредитива. У першому випадку після поставки певної партії чи виконання відповідного етапу робіт з акредитива проводяться платежі до тих пір, поки на акредитиві є грошові кошти. Другий варіант передбачає депонування відповідної суми під кожну поставку або етап робіт. Переваги даного виду акредитива - скорочення тривалості і безперервний характер розрахунків. Попри переваги акредитивної форми розрахунків (гарантія виконання зобов'язань контрагентами), існують значні незручності застосування зазначеної форми на практиці. Вони носять в ос-новних технічний характер і викликані значним документообіг ротом між банками та їх клієнтами. Ця форма розрахунків не дозволяє в короткі терміни провести оплату, і тому для забезпечення поточної господарської житті підприємства не використовується. Крім технічних складнощів, є досить істотний недолік. Як правило, у господарській практиці використовується покритий акредитив, тобто акредитив, при використанні якого у платника на час дії контракту з обороту відволікаються значні грошові кошти. Акредитивна форма розрахунку є ще й найдорожчою з можливих форм безготівкових розрахунків, оскільки за контролювання умов контракту банк стягує комісійну винагороду. Зазначені обставини пояснюють причину того, що акредитиви застосовуються в основному в міжнародних розрахунках або в розрахунках по великим контрактам, пов'язаних з рухом значних сум, або з реалізацією унікального і дорогого устаткування, коли контрагентам необхідні гарантії виконання взаємних зобов'язань. Розрахунки чеками. Чеком визнається цінний папір, що містить ні-чим не обумовлене розпорядження чекодавця обслуговуючому його банку провести платіж зазначеної в чеку суми чекодержателю. У господарській практиці виділяють два види чеків: грошові (чеки, перед-призначені для виплати чекодержателю готівки) і розрахункові (чеки, використовувані для розрахунків між юридичними особами). У даному розділі мова піде про розрахункових чеках. Розрахункові чеки представлені депонованими і гарантованими чеками. При оформленні депонованої чекової книжки клієнт попередньо перераховує на окремий особовий рахунок відповідну суму, що забезпечує гарантію платежу за даними чекам, тобто одночасно із заявою про видачу чекової книжки е банк надається платіжне доручення. Саме депоновані чеки набули найбільшого поширення в сучасній вітчизняній практиці. Гарантована чекова книжка попереднього депонування коштів не передбачає. Покриттям чека виступають засоби чеко-дателя на розрахунковому рахунку в межах відповідної суми гарантії, встановленої банком при видачі чекової книжки. При тимчасовій відсутності коштів на рахунку платника банк може провести оплату за рахунок власних коштів у межах встановленої суми (овердрафт), якщо дана послуга встановлена угодою між банком і клієнтом. Розрахунки по інкасо та платіжними вимогами. Розрахунки за ін-касові являють собою банківську операцію, за допомогою якої банк бере на себе зобов'язання щодо отримання платежу від платника на підставі поданих на інкасо документів. Суть зазначеної операції в тому, що розпорядження про списання коштів з рахунку платника оформляється не самим платником, а одержувачем в рамках наданого йому права. Розрахунки по інкасо можуть здійснюватися як з акцептом, тобто коли платник підтверджує представлені в його банк документи на списання грошових коштів, так і без акцепту - у випадках, встановлених законодавством (як правило, це відноситься до списання за виконавчими і прирівняним до них документам). У сучасній практиці інкасова форма розрахунків здійснюється на підставі платіжних вимог і інкасових доручень. Зазначені документи пред'являються одержувачем коштів (стягувачем) до рахунку платника через банк, що обслуговує отримувача. Платіжна вимога використовується, як правило, в комерційному обороті і є розрахунковий документ, який містить вимогу кредитора (отримувача коштів) за основним договором до боржника (платника) про сплату певної грошової суми через банк. Розрахунки платіжними вимогами можуть здійснюватися з акцептом або без акцепту платника. При розрахунках між комерційними організаціями платіжні вимоги без акцепту використовуються тільки у випадках, якщо дана умова встановлено основним договором між контрагентами, а також за наявності в договорі банківського рахунку між платником і своїм банком умови про можливість безакцептного списання коштів. У господарській практиці між комерційними організаціями безакцептного платіжні вимоги використовуються досить рідко. В основному розрахунки здійснюються платіжними вимогами, оплачуваними з акцептом платника. Заява про акцепт або про відмову від акцепту складають на спеціальному бланку. Якщо цей документ банк не отримає, то він просто поверне платіжна вимога, вказавши на ньому, що «не отримано згоду на акцепт». Інкасові розрахунки можуть здійснюватися на підставі інкасових доручень. Відповідно до чинного законодавства списання коштів за інкасовими дорученнями проводиться тільки в безспірному порядку. Положенням про безготівкові розрахунки передбачені-рени наступні випадки застосування інкасових доручень: 1) коли безперечний порядок стягнення встановлено законодавством, в тому числі для стягнення грошових коштів органами, які виконують контрольні функції; 2) при стягненні за виконавчими листами. Інкасові доручення можуть застосовуватися і при розрахунках між комерційними організаціями, якщо умови основного договору, а також договорів банківського рахунку містять таку можливість. У даному випадку порядок документообігу аналогічний документообороту при використанні платіжних вимог-доручень без акцепту. Однак розрахунки з використанням інкасових доручень застосовуються, в основному, для примусового стягнення грошових коштів * відповідними державними контролюючими органами. При стягненні коштів на підставі виконавчих документів інкасове доручення має містити посилання на дату видачі виконавчого документа, його номер, номер справи, по якій прийнято рішення, що підлягає примусовому виконанню, а також найменування органу, який виніс рішення. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||