4.4. Єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності
податок на прибуток організацій (для індивідуальних підприємців - податок на доходи фізичних осіб);
податок на додану вартість;
податок на майно;
єдиний соціальний податок.
Цей спеціальний податковий режим встановлюється Податковим кодексом і вводиться в дію законами суб'єктів РФ. Регіони самостійно вирішують питання про введення на своїй території цього пільгового податкового режиму. Проте в відміну від УСНО перехід з традиційної системи оподаткування на сплату ЕНВД носить обов'язковий характер.
Законами суб'єктів Федерації визначаються:
порядок введення єдиного податку на території суб'єкта РФ;
види підприємницької діяльності, щодо яких запроваджується єдиний податок;
значення коригуючого коефіцієнта базової прибутковості
(К2).
Відповідно до ст. 346.26 Податкового кодексу дію єдиного податку поширюється на види підприємницької діяльності, відображені в табл. 4.4.1.
У даній системі оподаткування використовуються такі специфічні поняття (ст. 346.27 НК):
поставлений дохід - потенційно можливий дохід платника податку єдиного податку, що розраховується з урахуванням сукупності факторів, які безпосередньо впливають на отримання зазначеного доходу, і який використовується для розрахунку величини єдиного податку за встановленою ставкою;
базова прибутковість - умовна місячна прибутковість у вартісному виразі на ту або іншу одиницю фізичного показника, що характеризує певний вид підприємницької діяльності в різних порівнянних умовах, яка використовується для розрахунку величини поставлений доходу;
К1 - коефіцієнт, що враховує сукупність особливостей ведення підприємницької діяльності в різних умовах (наприклад залежно від місця розташування всередині населеного пункту);
К2 - коефіцієнт, що враховує сукупність інших особливостей ведення підприємницької діяльності (асортимент товарів (робіт, послуг), сезонність, час роботи, величину доходів і ін);
КЗ - коефіцієнт-дефлятор, відповідний індексу зміни споживчих цін на товари (роботи, послуги) у Російській Федерації. У 2003 р. дорівнює одиниці, в 2004 р. - 1,133, в 2005 встановлено - 1,104.
Платниками податків за видами діяльності є організації та індивідуальні підприємці, які зобов'язані:
встати на облік у податкових органах за місцем здійснення підприємницької діяльності в строк не пізніше 5 днів з її початку;
виробляти сплату єдиного податку, встановленого у відповідному суб'єкті Федерації.
Об'єкт оподаткування - поставлений дохід платника податків. Цей показник формується на основі базової прибутковості за допомогою системи підвищують або понижуючих коефіцієнтів.
Податкова база - величина поставлений дохід, що розраховується як добуток базової прибутковості за певним видом підприємницької діяльності і величини фізичного показника, що характеризує даний вид діяльності, відображеними у таблиці 4.4 .1.
Податковим періодом по єдиному податку визнається квартал.
Ставка єдиного податку становить 15% величини поставлений доходу.
Порядок та строки сплати
Сплата єдиного податку здійснюється платником податку за підсумками податкового періоду не пізніше 25-го числа першого місяця наступного податкового періоду.
Сума єдиного податку, обчислена за податковий період, зменшується на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, здійснюване у відповідність із законодавством РФ, сплачених за цей же період часу при виплаті винагород свої працівникам, зайнятим в тих сферах діяльності платника податків, по яких сплачується єдиний податок, а також на суму страхових внесків у вигляді фіскальних платежів, сплаченими індивідуальними підприємцями за своє страхування і на суму виплаченої допомоги по тимчасовій непрацездатності. При цьому сума єдиного податку не може бути зменшена більш ніж на 50 відсотків по страхових платежах на обов'язкове пенсійне страхування.
Податкові декларації за підсумками кварталу подаються платниками податків до податкових органів не пізніше 20-го числа першого місяця наступного податкового періоду.
Новації в 2005 р. пов'язані з тим, що показники базової прибутковості по всіх видах діяльності збільшені. З початку року базова прибутковість, використовувана для розрахунку ЕНВД, збільшується в 1,5 рази. Лави «вмененщіков» поповнили власники платних автостоянок.