| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
4.3. Спрощена система оподаткування | ||
|
податок на прибуток організацій (для індивідуальних підприємців - податок на доходи фізичних осіб); податок на додану вартість; податок на майно; єдиний соціальний податок. Обчислення та сплата інших податків і зборів здійснюється платниками відповідно до загального режиму оподаткування. Крім того, організації та індивідуальні підприємці, які є платниками єдиного податку, сплачують страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування відповідно до законодавством РФ. Платники податків Дія даного податкового режиму поширюється на суб'єкти малого бізнесу - індивідуальних підприємців та організації, річний оборот яких не перевищує 15 млн. руб., а число працюючих на підприємстві не перевищує 100 чоловік. Існує ряд інших законодавчих обмежень на застосування УСНО. До них відносяться: обмеження на види діяльності - не мають права застосовувати дану систему банки; страховики; недержавні пенсійні фонди, інвестиційні фонди; професійні учасники ринку цінних паперів; ломбарди; організації та індивідуальні підприємці, займаються виробництвом підакцизних товарів та ін; обмеження по організаційну структуру - не має права застосовувати спрощену систему організації, що мають філії і (або) представництва; обмеження на види юридичних взаємовідносин між партнерами. Не можуть сплачувати єдиний податок організації та індивідуальні підприємці, які є учасниками угод про розподіл продукції; обмеження на застосування інших режимів оподаткування поширюються на суб'єкти, перекладені на систему оподаткування у вигляді єдиного податку на поставлений дохід для окремих видів діяльності або єдиного сільськогосподарського податку; обмеження на розмір участі інших організацій в діяльності даної організації (частка безпосередньої участі не більше 25%); ліміт на залишкову вартість основних засобів і нематеріальних активів, що перебувають у власності організації, який не повинен перевищувати 100 млн руб. Об'єкт оподаткування в рамках спрощеної системи може виступати в одній з двох запропонованих законодавцем форм: доходи; доходи , зменшені на величину витрат. Вибір об'єкта обкладення здійснюється самим платником податків, і він не може змінюватися ним протягом всього терміну застосування спрощеної системи оподаткування. При визначенні об'єкта оподаткування враховуються такі доходи: доходи від реалізації товарів (робіт, послуг), реалізації майна та майнових прав, які визначаються відповідно до ст. 249 НК РФ; позареалізаційні доходи, які визначаються відповідно до ст.250 НК РФ. Індивідуальні підприємці при визначенні об'єкта оподаткування враховують доходи, отримані від підприємницької діяльності. При визначенні об'єкта оподаткування доходи, зменшені на величину витрат, платник податків зменшує доходи на такі витрати (ст. 346.15 -346.17 НК РФ): витрати на придбання основних засобів: придбаних в період застосування УСНО приймаються в момент введення цих основних засобів в експлуатацію і відображаються в останній день звітного (податкового) періоду; придбаних до переходу на УСНО приймаються за звітним (податковим) періодам рівний залишкової вартості майна на момент переходу на УСНО і при цьому рівними частками: а) з терміном корисного використання до трьох років включно - протягом одного року застосування УСНО; б) з терміном корисного використання від трьох до 15 років включно: протягом першого року застосування УСНО - 50%, другого року - 30% і третього року - 20% вартості основних засобів; в) з терміном корисного використання понад 15 років - протягом 10 років застосування УСНО рівними частками від вартості основних засобів; витрати на придбання нематеріальних активів у розмірі фактичних витрат (відповідно до статті 257 НК РФ); витрати на ремонт основних засобів (у тому числі орендованих) у розмірі фактичних вироблених орендні (лізингові) платежі за орендоване (прийняте у лізинг) майно в розмірі фактичних витрат на їх оплату; матеріальні витрати в розмірі фактичних витрати на придбання сировини і матеріалів, використовуваних у виробництві товарів, виконанні робіт та наданні послуг (приймаються як витрати відповідно до статті 254 НК РФ); витрати на оплату праці, виплату допомоги з тимчасової непрацездатності передбачені до норм законодавства РФ, трудовими і колективними договорами (зменшують доходи в порядку, встановленому ст. 255 і подп.6 п.1 ст.346.16 в частині допомоги з тимчасової непрацездатності НК РФ); витрати на обов'язкове страхування працівників і майна, включаючи страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, внески на соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, вироблених у відповідність до законодавства РФ приймаються з урахуванням положень ст. 263 і 264 НК РФ у розмірі фактично зроблених витрат; суми податку на додану вартість за об'єктом придбання товарів (робіт, послуг) у розмірі фактично зроблених витрат; відсотки сплачуються за надання в користування грошових коштів (кредитів, позик), а також витрати, пов'язані з оплатою послуг, що надаються кредитними організаціями враховуються з дотриманням правил, встановлених ст. 269 НК РФ. Правила визначають порядок розрахунку відсотків по заборгованості не визнаній контрольованою і по заборгованості, що відноситься до контрольованої (участь іноземної організації) При розрахунку відсотків по заборгованості не визнаній контрольованої за способом , заснованого на визначенні середнього рівня відсотків, або використовується ставка рефінансування Банку Росії. За контрольованої заборгованості відносять до витрат витрати з оплати відсотків у межах, розрахованих відповідно до п.2 ст. 269 НК РФ; витрати на забезпечення пожежної безпеки у відповідність із законодавством РФ, витрати на послуги з охорони майна, обслуговування охоронно-пожежної сигналізації, витрати на придбання послуг пожежної охорони та інших послуг охоронної діяльності в розмірі фактично зроблених витрат; суми митних платежів, сплачені при ввезенні товарів на митну територію РФ і не підлягають поверненню платнику податку відповідно до митного законодавства РФ; витрати на утримання службового транспорту, витрати на компенсацію за використання для службових поїздок особистих легкових автомобілів і мотоциклів у межах норм, встановлених Урядом РФ: а) по легкових автомобілях з робочим об'ємом двигуна до 2000 куб. см включно - 1200 руб. в місяць; б) по легкових автомобілях з робочим об'ємом двигуна до 2000 куб. см включно - 1500 руб. в місяць; в) по мотоциклам - 600 руб. на місяць; 13) витрати на службові відрядження. В якості витрат на відрядження не визнаються фактично зроблені витрати на обслуговування в барах і ресторанах, витрати на обслуговування в номері готелю, витрати за користування рекреаційно-оздоровчими об'єктами. Решту витрат на відрядження застосовуються у розмірі фактично зроблених витрат, за винятком добових, що відносяться до витрат у межах норм, встановлених постановою Уряду від 08.02.2002г. № 93 «Про встановлення норм витрат організацій на виплату добових і польового постачання, в межах яких при визначенні податкової бази по податку на прибуток організацій такі витрати відносять до інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією»; плату державним і (або) приватному нотаріусу за нотаріальне оформлення документів. При цьому такі витрати визнаються в межах тарифів, затверджених у встановленому порядку; витрати на аудиторські послуги в розмірі фактичних зроблених витрат; витрати на публікацію бухгалтерської звітності, а також на публікацію і інше розкриття іншої інформації, якщо законодавством РФ на платника податків покладено обов'язок здійснювати їх публікацію (розкриття) у розмірі фактично зроблених витрат; витрати на канцелярські витрати в розмірі фактично зроблених витрат; витрати на поштові, телефонні, телеграфні та інші подібні послуги, витрати на оплату послуг зв'язку у розмірі фактично зроблених витрат і витрати на оплату факсимільного і супутникового зв'язку, електронної пошти, а також інформаційних систем (СВІФТ, Інтернет і аналогічні системи); витрати на рекламу вироблених (придбаних) і (або) реалізованих товарів (робіт, послуг), товарного знака і знака обслуговування відповідно до п.4 ст. 264 НК РФ; витрати на підготовку і освоєння нових виробництв, цехів та агрегатів у розмірі фактично зроблених витрат; суми податків і зборів, сплачені згідно із законодавством РФ про податки і збори, (зокрема, ліцензійні збори, земельний податок, транспортний податок). Витрати по оплаті податків і зборів визнаються витратами, що зменшують доходи, при дотриманні вимог п.1 ст. 346.16 НК РФ, це означає, що податки та збори повинні бути сплачені у зв'язку з діяльністю організації або індивідуального підприємця, доходи від яких беруть участь у формуванні податкової бази по єдиному податку в рамках спрощеної системи; витрати по оплати вартості товарів, придбаних для подальшої реалізації. Витрати приймаються за умови їх відповідності критеріям, зазначеним у пункті 1 статті 252 НК РФ. Податковий період - календарний рік, а звітний період - перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. Податкові ставки Залежно від обраного об'єкта оподаткування застосовується та чи інша податкова ставка: якщо платник податків сплачує податок з доходу, то ставка дорівнює 6%; якщо платник податків сплачує податок з доходу, зменшеного на величину витрат, ставка становить 15%. У разі відсутності прибутку підприємець буде зобов'язаний ви платити податок у розмірі 1 виручки. Порядок обчислення податку Податок обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Платники податків за підсумками кожного звітного періоду обчислюють суму квартального авансового платежу з податку. Вони виходять з ставки податку та фактично отриманих доходів (або доходів, зменшених на величину витрат), розрахованих наростаючим підсумком з початку податкового періоду до закінчення відповідно першого кварталу, півріччя, дев'яти місяців з урахуванням раніше сплачених авансів. Сплачені авансові платежі з податку зараховуються в рахунок сплати податку за наслідками податкового періоду. Сплата податку та квартальних авансових платежів з податку провадиться за місцем знаходження організацій (місцем проживання індивідуального підприємця). Порядок сплати Податок, що підлягає внеску до бюджету після закінчення податкового періоду, сплачується не пізніше терміну, встановленого для подання податкових декларацій. Платники податків-організації повинні представляти ці декларації за підсумками року не пізніше 31 березня року, наступного за минулим податковим періодом, а за підсумками звітного періоду - не пізніше 25 днів з дня закінчення звітного періоду. Квартальні авансові платежі сплачуються не пізніше 25-го числа першого місяця, наступного за минулим звітним періодом. Індивідуальні підприємці після закінчення податкового періоду подають податкові декларації до податкових органів не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. Податкові декларації подаються ними не пізніше 25 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду. Організаціям, що перейшов на даний податковий режим, не треба вести повномасштабний бухгалтерський облік, так як вони ведуть Книгу доходів і витрат, а також облік основних засобів і нематеріальних активів у порядку, передбаченому законодавством РФ про бухгалтерський облік . Підприємці ведуть лише Книгу доходів і витрат у порядку, встановленому гл. 26.2 Податкового кодексу. Вони використовують касовий метод нарахування виручки, тобто податок сплачується ними тільки після отримання реальних грошей, а не після формального проходження операції по документах. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||