| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
8.1. Характеристика платежів за землю та порядок сплати земельного податку | ||
|
Крім цього, в Російській Федерації ведеться державний земельний кадастр, який містить відомості про правовий режим земель, про власників, землекористувачів та орендарів, категоріях і цінності земель. Державний земельний кадастр ведеться для цілей: забезпечення раціонального землекористування та охорони земель; захисту прав власників, землекористувачів та орендарів; створення основи для визначення ціни землі, земельного податку та орендної плати за землю. Облік кількості та якості земель ведеться по фактичному со-стояння і використанню. Обліку підлягають всі категорії земель. При веденні обліку встановлюється ступінь їх цінності, виділяються нераціонально використовуються, порушені, малопродуктивні, деградовані та забруднені небезпечними речовинами землі. Формами плати за використання землі вважаються щорічний земельний податок, нормативна ціна землі та орендна плата. Щорічним земельним податком обкладаються власники землі, землевласники і землекористувачі, крім орендарів. Розмір земельного податку не залежить від результатів господарської діяльності власників землі, землевласників, землекористувачів і встановлюється у вигляді стабільних платежів за одиницю земельної площі з розрахунку на рік. Нормативна ціна землі являє собою показник, що характеризує вартість ділянки певної якості та місця розташування виходячи з потенційного доходу за розрахунковий термін окупності. Нормативна ціна землі застосовується для покупки і викупу земельних ділянок у випадках, передбачених законодавством РФ, а також для отримання під заставу землі банківського кредиту. Таким чином, нормативна ціна землі забезпечує можливість економічного регулювання земельних відносин при передачі землі у власність, при встановленні колективно-часткової власності на землю, при передачі землі у спадщину та у випадках її дарування. Нормативна ціна землі по конкретних ділянках визначається в розмірі 50-кратної ставки земельного податку в рублях на одиницю площі земель відповідного цільового призначення. При цьому за мінімальний рівень ставки для розрахунку нормативної ціни землі приймається 0,1 руб. за 1 га. Розмір нормативної ціни землі встановлюється на рівні, що не перевищує 75% ринкової ціни на типові ділянки відповідного цільового призначення. За основу при обчисленні нормативної ціни землі приймаються середні ставки земельного податку. Орендна плата стягується за землі, передані в оренду. Орендареві землі можуть виступати як юридичні, так і фізичні особи. У таких суб'єктах РФ, як міста Москва і Санкт-Петербург, користування землею на умовах оренди вважається основною формою земельних правовідносин. Облік платників орендної плати за землю ведеться земельними комітетами на підставі укладених договорів оренди землі. З метою вдосконалення економічного регулювання землекористування в Москві договори оренди земельних ділянок передбачають положення про застосування підвищувальних коефіцієнтів до розміру орендної плати при захаращення земельних ділянок: від 1 до 5% території - 2,0; від 5 до 10% - 5,0; понад 10 % - 10,0. Підвищені ставки орендної плати за землю прийняті для ряду організацій: готелів, ресторанів, барів класу «люкс», організацій грального і розважального бізнесу, банків, бірж, брокерських контор, пунктів обміну валюти, торгових кіосків і наметів. Навпаки, знижені орендні платежі затверджені для орендарів, що займаються пріоритетними для міста видами діяльності: будівництво, реконструкція та капітальний ремонт об'єктів, що фінансуються Урядом Москви; роботи з благоустрою та озеленення на наданих для цих цілей землях загального користування; аварійно-рятувальні роботи; капітальний ремонт і реконструкція теплових і газових мереж, кабельних та повітряних ліній електропередачі, водопроводу і каналізації; надання ритуальних послуг населенню; будівництво та реконструкція ліній та об'єктів Московського метрополітену. Законом про основи податкової системи був введений місцевий податок на землю. Основним законодавчим актом, що регулює питання плати за землю до 2006 р. був Закон РФ від 11 жовтня 1991 р. № 1738-1 «Про плату за землю» (далі - Закон про плату за землю), а також Інструкція Міністерства РФ з податків і зборів від 21 лютого 2000 р. № 56 щодо застосування цього Закону. Цілі введення плати за землю наступні: стимулювання раціонального використання земель, підвищення родючості втягуються в сільськогосподарський оборот грунтів; забезпечення належного рівня охорони та освоєння земель; вирівнювання соціально-економічних умов господарювання на землях різної якості; забезпечення розвитку інфраструктури в населених пунктах; формування спеціальних фондів фінансування цих заходів. Федеральним законом від 29 листопада 2004 р. № 141-ФЗ (далі - Закон № 141-ФЗ) НК РФ був доповнений гл. 31 «Земельний податок». Земельний податок набув чинності з 1 січня 2005 р. і замінив існуючу плату за землю. Земельний податок встановлюється НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень, вводиться в дію і припиняє діяти відповідно до НК РФ і нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень і обов'язковий до сплати на територіях цих муніципальних утворень. Встановлюючи податок, представницькі органи муніципальних утворень (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) визначають податкові ставки в межах, встановлених НК РФ, порядок і терміни сплати податку . При встановленні податку нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) можуть також встановлюватися податкові пільги, підстави і порядок їх застосування, включаючи встановлення розміру неоподатковуваної суми для окремих категорій платників податків. Остаточний перехід на нову систему сплати земельного податку відбувся лише у 2006 р., так як Закон про плату за землю втратив чинність з 1 січня 2006 Таким чином , протягом 2005 р. у тих муніципальних утвореннях, де встигли прийняти місцеві закони, земельний податок сплачувався відповідно до гл. 31 НК РФ, а на інших територіях і раніше застосовувався Закон про плату за землю. Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального освіти (міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга), на території якого введено податок. Земельний кодекс РФ передбачає, що для включення земельної ділянки в земельно-правові відносини і, як наслідок, визнання його об'єктом оподаткування земельна ділянка повинна бути індивідуально визначений, тобто він повинен мати закріплені в правовстановлюючих документах кордону, місце розташування, площа, цільове призначення і дозволене використання. Всі зазначені дані враховуються в системі земельного кадастру. Отже, якщо земельна ділянка не включений до Державного земельного кадастру в порядку, встановленому ст. 70 Земельного кодексу РФ і Федеральним законом від 2 січня 2001 р. № 28-ФЗ «Про Державний земельний кадастр», то така ділянка об'єктом оподаткування визнаватися не може, так як моментом виникнення або моментом припинення існування земельної ділянки як об'єкта державного кадастрового обліку у відповідних кордонах вважається дата внесення відповідного запису до Єдиного державного реєстру земель. Не визнаються об'єктом оподаткування: земельні ділянки, вилучені з обігу відповідно до законодавства РФ; земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів РФ, об'єктами, включеними до списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини; земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб; земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ, в межах лісового фонду; земельні ділянки, обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ, зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду, за винятком земельних ділянок, зайнятих відокремленими водними об'єктами. Платниками податків податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння. Землями, які перебувають у власності, визнаються земельні ділянки, придбані громадянами і юридичними особами з підстав, передбачених законодавством РФ. Згідно ст. 20 Земельного кодексу РФ в постійне (безстрокове) користування земельні ділянки передаються юридичним особам, які мають у складі державний (муніципальний) елемент: державним і муніципальним установам, федеральним казенним підприємствам, а також органам державної влади та органам місцевого самоврядування. Землями, що знаходяться у володінні, вважаються земельні ділянки, якими володіють і користуються особи на праві довічного успадкованого володіння. Довічне успадковане володіння могло виникнути у громадян до введення в дію Земельного кодексу РФ, але в силу ст. 21 Земельного кодексу РФ зберегло свою дію. Земельні ділянки, що перебувають у державній або муніципальній власності, можуть бути надані у власність громадян та юридичних осіб, за винятком земельних ділянок, які відповідно до Земельного кодексу РФ, федеральними законами не можуть перебувати у приватній власності . Підставою для справляння земельного податку служить документ, що засвідчує право власності, володіння і користування. Користування землею без будь-яких підтверджуючих це право документів розцінюється як самовільне зайняття земель, за яке користувач несе адміністративну відповідальність у вигляді штрафу в розмірі 100-200 МРОТ. Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві безоплатного термінового користування або переданих їм за договором оренди. Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування. Кадастрова вартість земельної ділянки визначається відповідно до земельного законодавства РФ. Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом. Податкова база визначається окремо щодо часток у праві спільної власності на земельну ділянку, щодо яких платниками податків визнаються різні особи або встановлені різні податкові ставки. Податкова база для кожного платника податків - фізичної особи визначається податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють ведення державного земельного кадастру, органами, які здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, та органами муніципальних утворень. Податкова база зменшується на неоподатковувану суму в розмірі 10 тис. руб. на одного платника податків на території одного муніципального освіти (міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) відносно земельної ділянки, що перебуває у власності, постійному (безстроковому) користуванні або довічне успадковане володінні наступних категорій платників податків: 1) Героїв Радянського Союзу, Героїв Російської Федерації, повних кавалерів ордена Слави; інвалідів, які мають III ступінь обмеження здатності до трудової діяльності, а також осіб, які мають I та II групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 без винесення висновку про ступінь обмеження здатності до трудової діяльності; інвалідів з дитинства; ветеранів та інвалідів Великої Вітчизняної війни, а також ветеранів та інвалідів бойових дій; фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної під-тримки відповідно до Закону РФ від 15 травня 1991 р. № 1244-I «Про со-ціальної захист громадян, які зазнали впливу радіації слідом-ствие катастрофи на Чорнобильській АЕС», відповідно до Фе -деральним законом від 26 листопада 1998 р. № 175-ФЗ «Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 році на виробничому об'єднанні" Маяк "і скидань радіоактивних відходів у річку Теча» та відповідно до Федерального закону від 10 січня 2002 № 2-ФЗ «Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні»; фізичних осіб, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної і термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах; фізичних осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну техніку. Зменшення податкової бази на неоподатковувану суму провадиться на підставі документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, що подаються платником податку до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки. Порядок і строки подання платниками податків документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга). Якщо розмір неоподатковуваної суми перевищує розмір податкової бази, визначеної у відношенні земельної ділянки, податкова база приймається рівною нулю. Податкова база у відношенні земельних ділянок, що перебувають у спільній частковій власності, визначається для кожного з платників податків, які є власниками даної земельної ділянки, пропорційно його частці у спільній частковій власності. Податкова база у відношенні земельних ділянок, що перебувають у спільній сумісній власності, визначається для кожного з на платника податків, які є власниками даної земельної ділянки, в рівних частках. Якщо при придбанні будівлі, споруди або іншої нерухомості до набувача (покупцеві) відповідно до закону або договору переходить право власності на ту частину земельної ділянки, яка зайнята нерухомістю і необхідна для її використання, податкова база відносно даної земельної ділянки для вказаної особи визначається пропорційно його частці у праві власності на дану земельну ділянку. Якщо набувачами (покупцями) будівлі, споруди або іншої нерухомості виступають кілька осіб, податкова база щодо частини земельної ділянки, яка зайнята нерухомістю і необхідна для її використання, для зазначених осіб визначається пропорційно їх частці у праві власності (в площі) на зазначену нерухомість. Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами для платників податків - організацій і фізичних осіб, що є індивідуальними підприємцями, визнаються перший, другий і третій квартали. При встановленні податку представницького органу муніципального утворення (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) має право не встановлювати звітний період. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||