| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
8.2. Податкова ставка | ||
|
1) 0, 3% у відношенні земельних ділянок: віднесених до земель сільськогосподарського призначення чи до земель у складі зон сільськогосподарському використання в поселеннях і використовуються для сільськогосподарського виробництва; зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу (за винятком частки у праві на земельну ділянку , що припадає на об'єкт, що не належить до житлового фонду і до об'єктів інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу) або придбаних (наданих) для житлового будівництва; придбаних (наданих) для особистого підсобного-ного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва; 2) 1,5% у відношенні інших земельних ділянок. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій земель та (або) дозволеного використання земельної ділянки. Звільняються від оподаткування: організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції РФ - щодо земельних ділянок, наданих для безпосереднього виконання покладених на ці організації та установи функцій; організації - щодо земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними дорогами загального користування; релігійні організації - щодо належних їм земельних ділянок, на яких розташовані будівлі, будівлі та споруди релігійного і благодійного призначення; загальноукраїнські громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%, - щодо земельних ділянок, використовуються ними для здійснення статутної діяльності; організації, статутний капітал яких повністю складається з внесків зазначених загальноросійських громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25%, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для виробництва і (або) реалізації товарів (за винятком підакцизних товарів, мінерального сировини та інших корисних копалин, а також інших товарів за переліком, який затверджується Урядом РФ за погодженням з загальноросійськими громадськими організаціями інвалідів), робіт і послуг (за винятком брокерських та інших посередницьких послуг); установи, єдиними власниками майна яких є зазначені загальноукраїнські громадські організації інвалідів, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших цілей соціального захисту та реабілітації інвалідів, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам; організації народних художніх промислів - щодо земельних ділянок, які перебувають у місцях традиційного побутування народних художніх промислів і використовуваних для виробництва та реалізації виробів народних художніх промислів; фізичні особи, пов'язані з корінних нечисленних народів Півночі, Сибіру і Далекого Сходу Російської Федерації, а також громади таких народів - щодо земельних ділянок, які використовуються для збереження і розвитку їхнього традиційного способу життя, господарювання і промислів; організації - резиденти особливої економічної зони терміном на п'ять років з моменту виникнення права власності на земельну ділянку, надану резиденту особливої економічної зони. Зазначений перелік пільговиків представляється досить умовним, адже НК РФ делегував право встановлювати податкові пільги для окремих категорій платників податків, підстави і порядок їх застосування, включаючи встановлення розміру неоподатковуваної суми, представницьким органам муніципальних утворень (п. 2 ст. 387 НК РФ). Сума податку обчислюється після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Платники податків-організації обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно. Платники податків - фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються ними в підприємницькій діяльності. Сума податку (сума авансових платежів з податку), що підлягає сплаті до бюджету платниками податків, які є фізичними особами, обчислюється податковими органами. Представницький орган муніципального освіти (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) при встановленні податку має право передбачити сплату протягом податкового періоду не більше двох авансових платежів з податку для платників податків, є фізичними особами, сплачують податок на підставі податкового повідомлення. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між сумою податку і сумами підлягають сплаті протягом податкового періоду авансових платежів з податку. Платники податків, щодо яких звітний період визначивши як квартал, обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення I, II, і III кварталів поточного податкового періоду як У4 відповідної податкової ставки процентної частки кадастрової вартості земельної ділянки станом на 1 січня року, що вважається податковим періодом. НК РФ передбачено ряд особливостей обчислення земельного податку. По-перше, обчислення суми податку (авансового платежу) щодо земельної ділянки, по якій надається право на податкову пільгу, здійснюється з урахуванням коефіцієнта. Коефіцієнт визначається як число повних місяців, протягом яких відсутня податкова пільга, поділене на 12. При цьому місяць виникнення права на податкову пільгу, як і місяць припинення зазначеного права, приймається за повний місяць. По-друге, у разі виникнення (припинення) у платника податку протягом податкового (звітного) періоду права власності (постійного (безстрокового) користування, довічного успадкованого володіння) на земельну ділянку (його частку) обчислення суми податку (суми авансового платежу з податку) в відношенні даної земельної ділянки проводиться з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких дана земельна ділянка перебувала у власності (постійному (безстроковому) користуванні, довічне успадковане володінні) платника податків, до числа календарних місяців у податковому (звітному) періоді. Але на відміну від першого випадку, якщо виникнення (припинення) зазначених прав відбулося до 15-го числа відповідного місяця включно, за повний місяць приймається місяць виникнення зазначених прав. Якщо виникнення (припинення) зазначених прав відбулося після 15-го числа відповідного місяця, за повний місяць приймається місяць припинення зазначених прав. Приклад. Право на земельну ділянку виникло у організації 10 березня 2005 Це право визначається за датою внесення запису до Єдиного державного реєстру земель. Для розрахунку коефіцієнта березня приймається як повний місяць знаходження ділянки у власності організації. Коефіцієнт буде дорівнює 0,8 (10 міс.: 12 міс.). Припустимо, що право на ділянку виникло у організації 25 березня 2005 У цьому випадку березень не приймається в якості повного місяця і підрахунок починається з квітня 2005 р. Отже, коефіцієнт дорівнюватиме 0,75 (9 міс.: 12 міс.). Приклад. Організація продала земельну ділянку, та 10 квітня 2005 р. Про це в Єдиний державний реєстр земель внесено відповідний запис. Для розрахунку коефіцієнта часу знаходження ділянки у власності організації квітень не враховується. Коефіцієнт буде дорівнює 0,25 (3 міс.: 12 міс.). Припустимо, що право на ділянку у зв'язку з продажем припинено у організації 25 квітня 2005 В цьому випадку квітня приймається як повного місяця знаходження ділянки у власності організації та коефіцієнт дорівнюватиме 0,33 (4 міс.: 12 міс.). Відносно земельної ділянки (її частки), що перейшло (що перейшла) у спадок до фізичної особи, податок обчислюється починаючи з місяця відкриття спадщини. Представницький орган муніципального освіти (законодавчі (представницькі) органи державної влади міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) при уста-новлення податку має право передбачити для окремих категорій платників податків право не обчислювати і не сплачувати авансові платежі з податку протягом податкового періоду. Платники податків, які мають право на податкові пільги, повинні представити документи, що підтверджують таке право, до податкових органів за місцем знаходження земельної ділянки, визнається об'єктом оподаткування. У разі виникнення (припинення) у платників податків протягом податкового (звітного) періоду права на податкову пільгу обчислення суми податку (суми авансового платежу з податку) щодо земельної ділянки, по якій надається право на податкову пільгу , здійснюється з урахуванням коефіцієнта, визна-ляемого як відношення числа повних місяців, протягом яких відсутня податкова пільга, до числа календарних місяців у податковому (звітному) періоді. При цьому місяць виникнення права на податкову пільгу, а також місяць припинення зазначеного права приймається за повний місяць. Органи, що здійснюють ведення державного земельного кадастру, і органи, що здійснюють державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, представляють інформацію в податкові органи. Відомості представляються органами, які здійснюють ведення державного земельного кадастру, органами, які здійснюють державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, та органами муніципальних утворень за формами, затвердженими Міністерством фінансів РФ. За результатами проведення державної кадастрової оцінки земель кадастрова вартість земельних ділянок станом на 1 січня календарного року підлягає доведенню до відома платників податків у порядку, визначеному Урядом РФ, не пізніше 1 березня цього року. Щодо земельних ділянок, придбаних (наданих) у власність фізичними та юридичними особами на умовах здійснення на них житлового будівництва, за винятком індивідуального житлового будівництва, обчислення суми податку (суми авансових платежів з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта 2 протягом трирічного терміну будівництва починаючи з дати державної реєстрації прав на дані земельні ділянки аж до державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості. У разі завершення такого житлового будівництва та державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості до закінчення трирічного терміну будівництва сума податку, сплаченого за цей період понад суму податку, обчисленої з урахуванням коефіцієнта 1, визнається сумою зайво сплаченого податку і підлягає заліку (поверненню) на платника податків у загальновстановленому порядку. Щодо земельних ділянок, придбаних (наданих) у власність фізичними та юридичними особами на умовах здійснення на них житлового будівництва, за винятком індивідуального житлового будівництва, обчислення суми податку (суми авансових платежів з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта 4 протягом періоду, що перевищує трирічний термін будівництва, аж до дати державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості. Щодо земельних ділянок, придбаних (наданих) у власність фізичними особами для індивідуального житлового будівництва, обчислення суми податку (суми авансових платежів з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта 2 після закінчення 10 років з дати державної реєстрації прав на дані земельні ділянки аж до державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості. Податок і авансові платежі з податку підлягають сплаті платниками податків у порядку і строки, які встановлені нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга). При цьому термін сплати податку (авансових платежів з податку) для платників податків - організацій чи фізичних осіб, які є індивідуальними підприємцями, не може бути встановлений раніше терміну, передбаченого НК РФ. Протягом податкового періоду платники податків сплачують авансові платежі з податку, якщо нормативним правовим актом представницького органу муніципального утворення (законами міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга) не передбачено інше. Після закінчення податкового періоду платники податків сплачують суму податку. Податок і авансові платежі з податку сплачуються до бюджету за місцем знаходження земельних ділянок, визнаних об'єктом на-даткування. Платники податків - фізичні особи сплачують податок і авансові платежі з податку на підставі податкового повідомлен-ня, спрямованого податковим органом. Платники податків - організації або фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, після закінчення податкового періоду подають до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки податкову декларацію з податку. Форма податкової декларації з податку затверджується Міністерством фінансів РФ. Платники податків - організації або фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, які сплачують протягом податкового періоду авансові платежі з податку, після закінчення звітного періоду подають до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки податковий розрахунок за авансовими платежами з податку. Форма податкового розрахунку за авансовими платежами з податку затверджується Міністерством фінансів РФ. Податкові декларації з податку представляються платниками податків не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом. Розрахунки сум за авансовими платежами з податку представляються платниками податків протягом податкового періоду не пізніше останнього числа місяця, наступного за минулим звітним періодом. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||