| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
МІЖНАРОДНІ ПОДАТКОВІ ВІДНОСИНИ | ||
|
До основних сфер міжнародних податкових відносин відносяться: застосування митних зборів та інших податків і зборів, що стягуються при перетині товарами митних кордонів; оподаткування доходів, отриманих резидентами за кордону; оподаткування доходів нерезидентів, отриманих із джерел, розташованих на території країни; оподаткування майна, розташованого за межами території країни , і доходів від реалізації такого майна; оподаткування спадщин і дарувань, одержуваних за кордону; оподаткування міжнародних перевезень, послуг з експедиції і зберігання товарів; оподаткування послуг у сфері міжнародних економічних відносин, що не відносяться до зовнішньої торгівлі (банківських, страхових, інвестиційних тощо); встановлення імунітетів і привілеїв для дипломатичних представництв, консульських установ, міжнародних організацій, а також їх співробітників щодо митних зборів, податків на доходи і майно, а також щодо окремих видів внутрішніх податків на споживання і різного роду зборів; співпраця податкової влади з питань застосування норм міжнародних угод та застосування заходів проти уникнення податків (міжнародні угоди про співробітництво і взаємну допомогу з питань дотримання податкового законодавства). Регулювання міжнародних податкових відносин може проводитися країнами в односторонньому порядку або на основі двосторонніх і багатосторонніх міжнародних податкових угод. Одностороннє регулювання здійснюється шляхом видання законодавчих актів, що визначають особливості умов оподаткування як для іноземних юридичних осіб та іноземних фізичних осіб на території даної країни, так і для її юридичних осіб та фізичних осіб, які отримують доходи або здійснюють діяльність за кордоном. Односторонніми заходами щодо усунення міжнародного подвійного оподаткування для національних громадян і компаній є різного роду податкові знижки на суму сплачених за кордоном податків (іноземний податковий кредит). Ці заходи використовуються країнами - експортерами капіталу для полегшення експорту товарів, послуг і капіталу. Проблеми міжнародних податкових відносин знаходяться в центрі уваги таких міжнародних організацій, як ООН (Модельна конвенція ООН), ОЕСР (Модельна конвенція ОЕСР), ГАТТ і Світова організація торгівлі (стягування мит і зборів, обмеження по застосування заходів нетарифного регулювання), Європейський Союз (скасування митних зборів у торгівлі між країнами ЄЕС, створення спільного ринку, уніфікація систем оподаткування ПДВ та інших податків і зборів). Спеціалізованої міжнародною неурядовою організацією, що займається проблемами міжнародних податкових відносин, є міжнародна податкова асоціація. До традиційних проблем міжнародних податкових відносин відносяться: практичні проблеми застосування односторонніх, двосторонніх і багатосторонніх угод про уникнення подвійного оподаткування; уніфікація правил обчислення оподатковуваного прибутку юридиче-скіхліц і оподатковуваних доходів фізичних осіб, одержуваних за межами країни постійного перебування; вплив змін валютного курсу на оподатковуваний дохід (проблема оподаткування курсових різниць); вплив інфляції на оподаткування та застосування методів індексації податків; усунення податкових перешкод міжнародному руху капіталу та створення умов для міжнародної економічної інтеграції; застосування податкових пільг з метою залучення іноземного капіталу; залік збитків, понесених в одній країні, для цілей оподаткування прибутку в іншій країні; уникнути дискримінації в національному та міжнародному оподаткуванні; уніфікація внутрішніх податків на споживання; трансферне ціноутворення і застосування заходів проти уникнення податків, як за наявності, так і при відсутності інформації про порівнянних ринкових цінах; трактування постійного представництва для цілей оподаткування; оподаткування інтелектуальної власності і доходів від її використання в міжнародних економічних відносинах (оподаткування імпорту та експорту технологій, ноу-хау, патентів й інших не відчутних активів та технічної допомоги) ; податкові проблеми міжнародного співробітництва розвинених країн і країн (застосування режиму найбільшого сприяння, режимів надаються країнам, що розвиваються - користувачам схемою преференцій і найменш розвиненим країнам - користувачам схемою преференцій, а також надання іноземного податкового кредиту особам, які отримують доходи з країн, що розвиваються); стандартизація заходів проти уникнення податків, які застосовуються у відношенні дивідендів, відсотків і роялті, виплачуваних взаємозалежним особам; тонка капіталізація і однакове застосування заходів проти уникнення податків при виплаті відсотків; оподаткування нерухомого майна і доходів від його використання та продажу в міжнародних економічних відносинах; усунення міжнародного подвійного оподаткування спадщин і дарувань при розбіжностях методології оподаткування в країні постійного проживання донора і країні постійного проживання реципієнта; уникнення подвійного оподаткування доходів від капіталу в міжнародних економічних відносинах при використанні в країні - джерелі доходу і країні - реєстрації компанії (країні постійного місця проживання фізичної особи) різних методів оподаткування; розмежування понять «уникнути податку» і «ухилення від податків »для цілей застосування норм національних податкових законодавств, міжнародних угод про уникнення подвійного оподаткування, міжнародних угод про співробітництво і взаємну допомогу з питань дотримання податкового законодавства. До числа новітніх проблем міжнародного подвійного оподаткування відносяться: застосування заходів проти уникнення податків щодо платників податків, що використовують схеми за участю компаній та міжнародних трастів, заснованих у офшорних зонах і країнах (територіях) з пільговими режимами оподаткування; оподаткування комп'ютерного програмного забезпечення і доходів від його реалізації (продажу і здачі в оренду); проблема захисту конфіденційності інформації, що передається в рамках міжнародного співробітництва податкової влади різних країн; оподаткування доходів від операцій з похідними фінансовими інструментами; оподаткування інвестиційних фондів і доходів від вкладень у такі фонди; - оподаткування доходів, отриманих від електронної торгівлі (e-business). | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||