ПОДАТОК НА ВИДОБУТОК КОРИСНИХ КОПАЛИН
Платники податків - організації й індивідуальні підприємці, які визнаються користувачами надр відповідно до законодавства РФ (ст. 334 ПК).
Платники податків підлягають постановці на облік за місцем знаходження ділянки надр, наданого платнику податку у користування відповідно до законодавства РФ. Платники податків, які здійснюють видобуток корисних копалин на континентальному шельфі РФ, у виключній економічній зоні РФ, а також за межами території РФ, якщо ця видобуток здійснюється на територіях, що знаходяться під юрисдикцією РФ (а також орендованих у іноземних держав або використовуються на підставі міжнародного договору) на ділянці надр, наданому платнику податку у користування, підлягають постановці на облік як платника податків податку за своїм місцезнаходженням (ст. 335 ПК).
Об'єктом оподаткування визнаються:
корисні копалини, видобуті з надр на території РФ на ділянці надр, наданому платнику податку у користування відповідно до законодавства РФ;
корисні копалини, добуті з відходів (втрат) видобувного виробництва, якщо таке вилучення підлягає окремому ліцензуванню відповідно до законодавства РФ про надра;
корисні копалини, видобуті з надр за межами території РФ, якщо ця видобуток здійснюється на територіях, що знаходяться під юрисдикцією РФ (а також орендованих у іноземних держав або використовуються на підставі міжнародного договору) на ділянці надр, наданому платнику податку у користування.
Не визнаються об'єктом оподаткування:
1) загальнопоширені корисні копалини, видобуті індивідуальним підприємцем і використовувані ним безпосередньо для особистого споживання;
здобуті (зібрані) мінералогічні, палеонтологічні та інші геологічні колекційні матеріали;
корисні копалини, видобуті з надр при утворенні, використанні, реконструкції та ремонті особливо охоронюваних геологічних об'єктів, що мають наукове, культурне, естетичне, санітарно-оздоровче чи інше суспільне значення. Порядок визнання геологічних об'єктів особливо охоронюваними геологічними об'єктами, що мають наукове, культурне, естетичне, санітарно-оздоровче чи інше суспільне значення, встановлюється Урядом РФ;
корисні копалини, витягнуті з власних відходів (втрат) видобувного і пов'язаних з ним переробних виробництв, якщо їх видобуток раніше підлягала оподаткуванню у загальновстановленому порядку (ст. 336 ПК).
Податкова база визначається платником податку самостійно щодо всіх видобутих корисних копалин (у тому числі корисних компонентів і підземних вод, видобутих з надр попутно при видобутку основної корисної копалини).
У період з 1 січня 2002 по 31 грудня 2004 р. податкова база при видобутку нафти і газового конденсату з нафтогазоконденсатних родовищ визначається як кількість видобутих корисних копалин у натуральному вираженні.
Податковим періодом визнається квартал (ст. 341 ПК).
Оподаткування проводиться за податковою ставкою 0% при видобутку:
корисних копалин в частині нормативних втрат корисних копалин;
газу пального з нафтових родовищ і попутного нафтового газу з нафтових родовищ;
попутних і дренажних підземних вод, які не обліковуються на державному балансі запасів корисних копалин, вилучення яких пов'язане з розробкою інших видів корисних копалин, і видобутих при розробці родовищ корисних копалин, а також при будівництві та експлуатації підземних споруд;
корисних копалин при розробці некондиційних (залишкових запасів зниженої якості) або раніше списаних запасів корисних копалин (за винятком випадків погіршення якості запасів корисних копалин в результаті вибіркового відпрацювання родовища). Віднесення запасів корисних копалин до некондиційним запасам здійснюється в порядку, що встановлюється Урядом РФ;
корисних копалин, що залишаються у дробильних, що вміщають (разубожівающіх) породах, у відвалах або у відходах переробних виробництв у зв'язку з відсутністю в РФ промислової технології їх вилучення, а також добуваються з розкривних і вміщуючих (разубожівающіх) порід, відходів гірничодобувного і пов'язаних з ним переробних виробництв (у тому числі в результаті переробки нафтошламів) в межах нормативів вмісту корисних копалин у вказаних породах і відходах, що затверджуються в порядку, визначеному Урядом РФ;
підземних вод з контрольних або резервних свердловин при проведенні планового контролю за їх працездатністю, наявність і забезпечення працездатності яких встановлюється федеральним органом виконавчої влади;
мінеральних вод , які використовуються виключно у лікувальних і курортних цілях без їх безпосередньої реалізації (у тому числі після обробки, підготовки, переробки, розливу);
підземних вод, що використовуються виключно в сільськогосподарських цілях, включаючи зрошення земель сільськогосподарського призначення, водопостачання тваринницьких ферм, тваринницьких комплексів, птахофабрик, садівничих, городницьких і тваринницьких об'єднань громадян (п. 1 ст. 342 НК).
Оподаткування видобутку інших видів корисних копалин проводиться за наступними податковими ставками:
У період з 1 січня 2002 по 31 грудня 2004 р. податкова ставка при видобутку нафти і газового конденсату з нафтогазоконденсатних родовищ становить 340 р. за 1 тонну. При цьому зазначена податкова ставка застосовується з коефіцієнтом, що характеризує динаміку світових цін на нафту, - Кц (ст. 5 Федерального закону від 8 серпня 2001 р. № 126-ФЗ).
Платники податків, які здійснили за рахунок власних коштів пошук і розвідку розроблюваних ними родовищ корисних копалин або повністю відшкодували всі витрати держави на пошук і розвідку відповідної кількості запасів цих корисних копалин і звільнені за станом на 1 липня 2001 у відповідності з федеральним законодавством від відрахувань на відтворення мінерально-сировинної бази при розробці цих родовищ, сплачують податок у відношенні корисних копалин, видобутих на відповідній ліцензійній ділянці, з коефіцієнтом 0,7 (ст. 342 ПК). - Сума податку за здобутим корисних копалин, щодо яких встановлено адвалорні ставки, обчислюється як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Загальна сума податку обчислюється за підсумками кожного податкового періоду за видами видобутих корисних копалин. Податок сплачується окремо по кожному виду видобутих корисних копалин. Протягом податкового періоду до бюджету сплачуються авансові платежі. Суми щомісячних авансових платежів з податку, що підлягають сплаті до бюджету протягом податкового періоду, обчислюються як одна третя загальної суми податку за попередній податковий період. Різниця між загальною сумою податку, обчисленої за підсумками податкового періоду, та сумою авансових платежів з податку, сплачених протягом податкового періоду, підлягає сплаті до бюджету за підсумком податкового періоду. Позитивна різниця між сумою авансових платежів з податку, сплачених протягом податкового періоду, та загальною сумою податку, обчисленої за підсумками по-даткового періоду, визнається сумою зайво сплаченого податку і підлягає поверненню (заліку) платнику податків (ст. 343 НК).
Сума податку, що підлягає сплаті за підсумком податкового періоду, сплачується не пізніше останнього дня місяця, наступного за минулим податковим періодом. Авансові платежі з податку сплачуються не пізніше останнього дня кожного місяця податкового періоду (ст. 344 ПК).
Обов'язок подання податкової декларації у платників податків виникає за той податковий період, в якому розпочато фактичний видобуток корисних копалин. Податкова декларація подається не пізніше останнього дня місяця, наступного за минулим податковим періодом (ст. 345 ПК). Наказом МНС від 18 грудня 2001 р. № БГ-3-21/555 затверджено форму податкової декларації з податку на видобуток корисних копалин.
У НК встановлено особливості обчислення та сплати податку при виконанні УРП.