2.1. Податки і збори: сутність і порівняльна характеристика
Щоб проілюструвати роль податків у формуванні дохідної частини державного бюджету, а, отже, у фінансуванні витрат держави, необхідно розглянути наступні статистичні дані (таблиця 1).
Роль основних податкових і неподаткових надходжень у формуванні дохідної частини бюджету РФ в 2005 - 2007 р.р.
Аналіз проводять, як правило, за такими показниками:
Питома вага всіх податкових надходжень у загальній сумі доходів бюджету;
Питома вага окремого податку або групи податків в загальній сумі доходів бюджету;
Питома вага окремого податку або групи податків у загальній сумі податкових надходжень;
Співвідношення податкових і неподаткових надходжень у формуванні дохідної частини бюджету. Серед неподаткових джерел формування дохідної частини бюджету виділяють: доходи від продажу державного майна; доходи від здачі в оренду державного майна; доходи від зовнішньоекономічної діяльності; доходи від продажу майна, конфіскованого на користь держави; доходи від продажу державних запасів; державні позики.
Разом з тим існує ще ряд показників, що характеризують роль і місце податків у фінансовій системі держави. Це, наприклад, ступінь збирання конкретних видів податків, вплив податкових пільг на загальну суму податкових надходжень і ін
Податковий кодекс (ПК РФ) визначає податок як обов'язковий, індивідуально безоплатний платіж, що стягується з організацій і фізичних осіб у формі відчуження належних їм на праві власності, господарського відання або оперативного управління грошових коштів з метою фінансового забезпечення діяльності держави і (або) муніципальних утворень (п. 1 ст.8 НК РФ).
Таким чином, основними відмінними ознаками податку в трактуванні НК РФ є:
Обов'язковість. У ст. 57 Конституції України закріплено, що кожен зобов'язаний сплачувати законно встановлені податки і збори;
Сплата в грошовій формі. Означає, що податки не можуть бути сплачені в натуральній формі (у вигляді податкових заліків);
Фінансове забезпечення діяльності держави, як основна мета справляння податку. Податки є основними джерелами доходів бюджетів різних рівнів;
Загальні умови встановлення податків і зборів. Податок вважається встановленим і підлягає сплаті, коли визначені елементи оподаткування. Відповідно до ст. 17 НК РФ елементами оподаткування є: платники податків, об'єкт оподаткування, податкова база, податкова ставка, порядок обчислення податку, порядок і строки сплати податку.
Поряд з податками платники податків сплачують збори. Під збором НК РФ розуміє обов'язковий внесок, що стягується з організацій і фізичних осіб, сплата якого є однією з умов скоєння щодо платників зборів державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами юридично значимих дій, включаючи надання певних прав або видачу дозволів (ліцензій) (п.2 ст.8 НК РФ).
Одним з видів збору є державне мито.
Державне мито - це збір, що стягується з юридичних або фізичних осіб, при їх зверненні в державні органи, органи місцевого самоврядування, інші органи та (або) до посадових-вим особам, які уповноважені відповідно до законодавець-ними актами РФ і законодавчими актами суб'єктів РФ і нормативними правовими актами органів місцевого самоврядування, за вчиненням стосовно цих осіб юридично значимих дій, передбачених цією главою, за винятком дій, со-вершать консульськими установами РФ (п. 1 ст. 333.16 НК РФ).
У теорії та практиці оподаткування прийнято розрізняти податкові та неподаткові обов'язкові платежі та вилучення. При цьому критерієм відмінності прийнято вважати ознака нормативно-галузевого регулювання. Так, податкові відносини встановлюються нормами податкового законодавства, а неподаткові обов'язкові платежі та вилучення - нормами інших галузей права - Цивільним кодексом РФ, Митним кодексом РФ та ін
Сплачуючи мита і збори, у юридичних та фізичних осіб завжди є певні цілі. Наприклад, при реєстрації підприємства як юридичної особи, необхідно звернутися в Державну реєстраційну палату за наданням відповідних послуг. У зв'язку з цим підприємство сплачує державне мито.
Державне мито сплачується, наприклад, ще й в наступ-них випадках (ст. 333.33 НК РФ):
за державну реєстрацію політичної партії;
за державну реєстрацію змін, що вносяться до установчих документів юридичної особи;
за державну реєстрацію фізичної особи як індивідуального підприємця;
за державну реєстрацію засобів масової інформації , продукція яких призначена для поширення переважно-ньо на всій території Російської Федерації, за її межами, на територіях декількох суб'єктів Російської Федерації;
за державну реєстрацію лікарських засобів;
за реєстрацію іноземного громадянина і особи без громадянства, що проживає на території Російської Федерації, за видами на проживання;
за видачу та обмін паспорта громадянина Російської Федерації;
за повторну видачу паспорта громадянина Російської Федерації та ін
Слід зазначити, що основною метою стягнення мита (збору) є покриття витрат державної установи, в яке звертаються фізичні та юридичні особи за наданням їм послуг.
Поряд з державним митом юридичні та фізичні особи сплачують:
Платежі від використання об'єктів державної власності РФ. Наприклад, плата за воду.
Штрафи за порушення законодавства РФ.
Надходження від продажу державних цінних паперів, об'єктів федеральної власності і власності суб'єктів РФ.