2.2. Функції податків
Рис. 2.1. Функції податків
Податки, забезпечуючи держава фінансовими ресурсами, виконують ряд функцій (рис. 2.1).
Фіскальна функція дозволяє формувати дохідну частину бюджету та позабюджетних фондів РФ. Маючи фінансові ресурси, держава може виконувати свої основні завдання - в області економіки, внутрішньої та зовнішньої політики, соціального захисту населення і т.д.
З реалізацією фіскальної функції податків невіддільне поняття податкового тягаря.
Податковий тягар (НБ) показує, яка частина виробленого суспільством ВВП перерозподіляється за допомогою державного бюджету і визначається як відношення загальної суми податків (Н) і зборів (Сб) до ВВП.
НБ = (Н + Сб) / ВВП
На макрорівні існують різні методики розрахунку ВВП. В даний час ВВП в цілому по країні визначається шляхом підсумовування виробленої на всіх підприємствах доданої вартості.
Слід зазначити, що така ж методика прийнятна і для окремих підприємств. Хоча найчастіше, щоб проілюструвати тягар податкового тягаря, економісти підприємств його визначають як відношення маси податкових платежів до суми доходів звітного періоду (по звичайних видах діяльності та іншим). Однак такий підхід дозволяє розрахувати показник НБ, що не порівнянний з аналогічним показником, визначеним на макрорівні.
Контрольна функція дозволяє:
стежити за своєчасністю і повнотою виконання платниками податків своїх зобов'язань;
оцінити ефективність податкової системи;
визначити завдання та шляхи реформування податкової системи;
Розподільна функція дозволяє державі розподіляти і
перерозподіляти отримані кошти у відповідності зі своїми цілями і завданнями. Процес перерозподілу полягає в тому, що кошти з вищестоящого бюджету спрямовуються в нижчий.
Регулююча функція дає можливість державі управляти економічними процесами всередині країни, вирішувати різні завдання податкової політики за допомогою податкових механізмів. Так, застосовуючи ті чи інші податкові ставки, систему пільг, відстрочок і розстрочок у сплаті податків і т.п. держава може:
здійснювати контроль співвідношення грошової і товарної маси;
вирівнювати регіональні та місцеві рівні розвитку шляхом перерозподілу бюджетних коштів, надання регіонам різного роду податкових пільг і звільнень;
впливати на механізм антикризового регулювання тощо