| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
7.4. Оподаткування дивідендів | ||
|
джерело дивідендів - тільки юридична особа (російська або іноземна організація); одержувач дивідендів - як юридична особа (російська або іноземна організація), так і фізична особа (резидент РФ або нерезидент РФ), а також Російська Федерація та її суб'єкти. Згідно із законодавством про податки і збори, одержувач дивідендів завжди виступає як платника податків по відношенню до доходів, отриманих від пайової участі в інших організаціях. Отже, у всіх випадках дивіденди беруть участь у формуванні податкової бази з того чи іншого податку. Податковим законодавством не встановлений чіткий порядок оподаткування дивідендів у разі, якщо статутний капітал організації. сформований за участю державних чи муніципальних утворень. Російська Федерація та її суб'єкти виступають у відносинах, регульованих цивільним законодавством, на рівних засадах з іншими учасниками цих відносин -. громадянами, та юридичними особами (ст. 124 ГК РФ). До даних суб'єктам цивільного права застосовуються норми, що визначають участь юридичних осіб у відносинах, регульованих цивільним законодавством, якщо інше не випливає з закону або особливостей даних суб'єктів. Отже, суб'єкт РФ, будучи акціонером товариства, виступає у відносинах, регульованих Законом про акці'нерних суспільствах, на рівних засадах з громадянами та юридичними особами і, отже, несе рівні з ними обов'язки. Законодавство про податки і збори грунтується на визнанні загальності й рівності оподаткування (п. 1 ст. 3 НК РФ), поет-му, суб'єкти. РФ, будучи акціонерами товариств, так само як і інші акціонери товариств, повинні нести обов'язок по сплаті податку на прибуток з суми отриманих дивідендів. Обов'язок суб'єктів РФ і муніципальних утворень сплачувати податок на прибуток з отриманих дивідендів випливає з п. .1 ст. 42 Бюджетного кодексу Російської Федерації (далі - БК РФ), згідно з яким доходи у вигляді прибутку, що припадає на частки в статутному (складеному) капітал ах господарських товариств і товариств, або дивідендів по акціях, що належить Російської Федерації, суб'єктам РФ або муніципальних утворень, включаються в.состав доходів відповідних бюджетів після сплати податків та зборів, передбачених законодавством про податки і збори. - Нагадаємо »що податковими агентами визнаються особи, на яких відповідно до НК РФ покладено обов'язки по підрахунку, утриманню у платника податків і перерахуванню до відповідного бюджету (позабюджетний фонд) податків (п. 1 ст. 24 НК РФ). Утриманий податок повинен бути перерахований до бюджету податковим агентом: протягом десяти днів з дня виплати доходу юридичним особам (п. 4 ст. 287 НК РФ) ; не пізніше дня фактичного отримання у банку готівкових де-ніжних коштів на виплату доходу, а також дня перерахування доходу з рахунків податкових агентів у банку на рахунки фізичних осіб (п. 6 ст. 226 НК РФ). Для цілей обчислення податку на доходи фізичних осіб до доходів від джерел в Російській Федерації ставляться дивіденди,. отримані від російської організації. Російська організація як податковий агент зобов'язана утримати з виплачуваних сум дивідендів: податок на.доходи фізичних осіб - з виплат фізичним особам; податок на прибуток - з виплат юридичним особам .. Дивіденди, виплачені російською організацією фізичним особам-податковим резидентам Російської Федерації, обкладаються податком на доходи фізичних осіб за ставкою 6% (п. 4 ст. 224 НК РФ). Якщо дивіденди виплачуються російською організацією юридичній особі - російської організації, то отриманий дохід обкладається податком на прибуток організацій за ставкою 6% (подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). В обох випадках російська організація - джерело виплати доходу визнається податковим агентом і визначає суму податку з урахуванням вимог п. 2 ст. 275 НК РФ. Російська організація - податковий агент може виплачувати дивіденди іноземної організації і (або) фізичній особі, яка не є резидентом РФ. Податкова база платника податку - отримувача дивідендів визначається по кожній такій виплаті як сума виплачуваних дивідендів. До неї застосовується в загальному випадку ставка 15% при виплаті доходів іноземним організаціям, якщо вони не пов'язані з діяльністю через постійне представництво в РФ (подп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ), і ставка 30% - при виплаті фізичним особам - нерезидентам РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ). При натуральній виплаті дивідендів фізичним особам, як резидентам РФ, так і нерезидентам РФ, податок на доходи фізичних осіб повинен бути перерахований до бюджету грошовими коштами, утримання яких у платника податків можливо не у всіх випадках. Тому при неможливості утримати обчислену суму податку у платника податків податковий агент зобов'язаний протягом одного місяця з моменту виникнення відповідних обставин письмово повідомити в податковий орган за місцем свого обліку про неможливість утримати податок, вказавши його суму. Такий порядок встановлено п, 5 ст. 226 НК РФ. Неможливістю утримати податок, зокрема, визнаються випадки, коли наперед відомо, що період, протягом якого може бути утримана сума нарахованого податку, перевищить 12 місяців. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||