| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
5.3. Платники податків - фізичні особи | ||
|
У Німеччині, наприклад, застосовуються три розрізняються режиму для обліку та реєстрації фізичних осіб: для громадян Німеччини, для фа-ждан країн - членів ЄС і для громадян всіх інших країн (включаючи і осіб без громадянства) . При цьому відповідно до інтеграційною політикою в ЄС для громадян з цієї групи країн - членів ЄС обмежень у відношенні в'їзду, перебування та роботи в Німеччині практично не сущест-яття. На перші три місяці після приїзду до Німеччини вони звільняються від усіх вимог, що стосуються проживання / дозволів на проживання, навіть якщо вони прибули в країну з метою отримати або знайти роботу і хочуть залишитися з метою роботи. Якщо ж вони мають намір працювати довше зазначеного терміну, то вони повинні офіційно зареєструвати своє перебування (отримати дозвіл на проживання). Для громадян інших країн діє досить складна процедура отримання необхідних дозволів на проживання і роботу. Дозволи на проживання видаються таким особам тільки за умови, що вони вже раніше отримали дозвіл на роботу. Чи буде в кожному конкретному випадку дозволено людині залишитися в Німеччині з метою роботи, залежить головним чином від міжнародних угод між Німеччиною і країною, громадянином якої є ця людина (більшість країн Східної Європи мають такі угоди з Німеччиною; при цьому особливий режим існує для етнічних німців і євреїв). У німецькому законі про іноземців вказані три основних типи дозволів на проживання: разове короткострокове дозвіл (Aufenthaltsbewilligung) - яке видається особам, які мають намір в'їхати до Німеччини на певний термін з певною метою (наприклад, студентам, стажистам, сезонним робітникам); дозвіл на тимчасове проживання (Aufenthaltserlaubnis) - такий дозвіл може продляться, принаймні, теоретично, на необмежений строк; право на проживання (Aufenthaltsberechtigung) - такий дозвіл дає право перебувати в Німеччині протягом будь-якого періоду часу, в будь-якому місці без будь-яких обмежень. За загальними податковими правилами особи, які мають статус резидентів в Німеччині, обкладаються прибутковим податком з усієї суми їх доходів, отриманих у будь-якій точці світу. Нерезиденти Німеччини платять податок тільки з доходу, отриманого з джерел у Німеччині. Кожен працюючий повинен звернутися до податкової інспекції за місцем проживання за карткою податку на заробітну плату. Ця картка видається їм на своє підприємство для утримання відповідних сум податку з його заробітку. Однак така сплата податку, як правило, являє собою лише форму авансових платежів у рахунок його зобов'язань з прибуткового податку. Після закінчення року працівник повинен буде подати вже остаточну податкову декларацію. Якщо за результатами року розрахована для нього сума остаточного податку виявиться відмінної від утриманих у нього авансових податкових платежів, то працівник повинен буде або доплатити, або отримати повернення переплачених сум. Для розрахунку остаточної суми податку платнику податків не-необхідно скласти всі отримані ним за рік доходи - дохід від роботи за наймом, доходи від інших занять, від власної підприємницької діяльності, доходи від приватних інвестицій і вкладень в нерухомість і т.д. і потім розрахувати його остаточний оподатковуваний дохід - застосувавши різного роду дозволені законом знижки, списання та відрахування. Зазвичай допускається віднімання всіх обгрунтованих витрат, пов'язаних з отриманими ним доходами. Так, до витрат, пов'язаних з отриманням доходу, належать витрати на пересування від дому до місця роботи, витрати на придбання книг і періодичних видань за фахом і т.п. Суми, сплачені по страхуванню життя, старості, на випадок хвороби, безробіття, аварії, віднімаються в певних межах. Крім того, передбачений вирахування певних сум щодо що на утриманні платника податків дітей, осіб похилого віку та інвалідів. В принципі будь-який іноземний громадянин, який бажає залишитися в Нідерландах на термін більше трьох місяців, повинен спочатку звернутися за тимчасовим дозволом на проживання в посольство або консульство Нідерландів в своїй країні. Винятки з цього правила прийняті для країн - членів ЄС, а також Швейцарії та США. Іноземний громадянин, який отримав дозвіл на перебування в Нідерландах, потім повинен зареєструватися у відділі реєстрації іноземців місцевої поліції протягом восьми днів з моменту прибуття в Нідерланди і звернутися за свідоцтвом про дозвіл на проживання. Для цього іноземний громадянин повинен принести, крім іншого, договір про найм житла, копію заповненого і зареєстрованої заяви про видачу дозволу на роботу і контракт (згода) роботодавця про його наймання на роботу. Для отримання постійного дозволу на проживання іноземними громадянами потрібно, щоб вони: мали достатніми фінансовими коштами; не уявляли загрози громадському порядку та національної безпеки; вже знайшли роботу, дозвіл на яку отримали або повинні отримати. Дозвіл на проживання громадян з країн, що не входять в ЄС, повинно відновлюватися щорічно. Як і в Німеччині, в Нідерландах для резидентів встановлено оподаткування за «всесвітнього доходу», тоді як нерезиденти сплачують податок тільки з доходів, отриманих з джерел в Нідерландах. Статус резидента визначається відповідно до правил, встановлених ст. 4 (1) Загального закону про оподаткування. Основними критеріями є тривалість перебування особи на території Нідерландів, наявність постійного будинку, проживання сім'ї та тривалість і характер його діяльності на території Нідерландів. Особи, що володіють особливими знаннями та досвідом, можуть претендувати на застосування до них в Нідерландах особливого правила, так званого «правила 35%». Згідно з цим правилом до 35% заробітної плати таких працівників звільняється від оподаткування в Нідерландах (але на строк не більше 10 років). Претендувати на застосування цієї пільги особа може за наявності таких умов: а) якщо вона не є громадянином Нідерландів, б) якщо його заробітна плата виплачується іноземним наймачем. Крім того, застосування «правила 35%» має бути обумовлено в договорі про найм і про це має бути направлене повідомлення відповідному податковому органу. У США правила перебування іноземців регулюються законом про еміграцію та натуралізації 1959 (з поправками на підставі закону про імміграцію 1990 р. і закону про відповідальність іммігрантів 1996 р.). Імміграційне законодавство США поділяє іноземних громадян, тимчасово в'їжджають на територію США (неімміграційною в'їзд), і приїжджають в США на постійне проживання (іммігрантів). Іноземний громадянин, який має дозвіл на тимчасовий в'їзд в США, отримує свідоцтво про в'їзд, де вказана категорія його візи і крайній термін, до якого йому дозволено перебувати в цій країні. Іноземні громадяни, які в'їжджають в країну як іммігрантів, пред'являють картки прийому на реєстрацію іноземців (форма I - 551) і після відповідної перевірки імміграційним чиновником допускаються в країну без обмеження тривалості перебування. Візи, що дають дозвіл на постійне проживання, відомі під назвою «зелені карти» (green-card). Володарі «зеленої карти» можуть після закінчення трьох або п'яти років перебування в країні звернутися за отриманням американського громадянства. Для іноземних громадян передбачено дев'ять категорій іммігрантських віз, з яких чотири видаються на підставі родинних відносин, і п'ять - за наявності пропозиції про наймання на роботу. Останні види віз можуть бути видані: а) іноземним громадянам, що володіє видатними здібностями в науці, мистецтві, освіті, бізнесі або спорті; б) професорам і вченим, що отримав міжнародне визнання як видатні діячі в певній галузі ; в) керівникам та менеджерам транснаціональних компаній, які займали керівні або менеджерські посади протягом терміну не менше одного року за останні три роки перед подачею заяви. Крім того, право на імміграцію в США мають релігійні діячі, лікарі (деяких категорій) та особи, багато років пропрацювали на уряд США за кордоном, а також іноземні громадяни, що інвестували в США не менше 1 млн дол США в яке-небудь підприємство, яке має в числі своїх працівників не менше 10 громадян США. Статус податкового резидента США для іноземців встановлюється або на підставі категорії імміграційної візи, або за фактом проживання в США (встановленого в результаті відпо-чих перевірок). Зокрема, іноземець може бути визнаний на податковим резидентом США, якщо він перебував у країні понад певного числа днів протягом трьох років поспіль (так звана перевірка на реальну присутність). У деяких країнах останнім часом вживаються заходи з об'єднання податкового, соціального та інших видів обліку (реєстрації) громадян та у зв'язку з цим ставиться питання про відповідну уніфікації внутрішніх посвідчень особи. Особливий інтерес представляє досвід Італії. У цій країні, де до останнього часу спостерігалася низька податкова дисципліна і висока уклоняемость від податків, нещодавно розпочата, мабуть, найбільш широкомасштабна реорганізація системи оподаткування. Одним з основних напрямків реорганізації є формування загальнодержавного централізованого банку даних з обліку платників податків - загального реєстру платників податків. Вже зібрана бльшая база оперативних даних, яка функціонує в режимі реального часу і забезпечує не тільки всі потреби податкових органів, а й дозволяє найкращим чином відображати всі зміни в економічній діяльності та соціальному становищі населення. Головна особливість цієї нової системи полягає в тому, що реєстр платників податків ведеться на постійній основі за всіма видами податків і охоплює все населення країни, незалежно від того, чи є конкретний громадянин зараз платником якого-або податку . Кожному громадянину в реєстрі присвоюється єдиний і «вічний» індивідуальний кодовий номер, який дозволяє податковим органам по одному запиту "відслідковувати" всі зобов'язання конкретної особи з усіх видів податків. Реєстр забезпечує загальну базу даних не тільки безпосередньо для податкових органів - управління збору прибуткових податків, ПДВ, інших видів податків, а й для державних органів, що займаються діяльністю з реєстрації актів цивільного стану, обліку нерухомості (земельний кадастр, міський реєстр нерухомого майна, реєстри обліку застави нерухомості), здійсненням облікових функцій за системою соціального забезпечення, комунального обслуговування і т.д. Завдяки системі ідентифікації платників податків за єдиним кодовому номером виявляється можливим значно зменшити потребу в проведенні додаткових податкових перевірок платників податків, помітно підвищити загальну ефективність функціонування податкової системи в цілому, причому, насамперед, в плані боротьби з ухиленням від сплати податків. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||