4.2. Податкові органи: склад, структура, завдання та принципи організації діяльності. Права, обов'язки і відповідальність податкових органів
дотримання законодавства про податки і збори;
дотримання правильності обчислення податків і зборів;
повноти і своєчасності сплати до відповідного бюджету або позабюджетний фонд податків та інших обов'язкових платежів.
Таким чином, основним завданням податкових органів є забезпечення своєчасного і повного надходження податків і зборів до бюджетів всіх рівнів і в позабюджетні фонди (рис. 4.2).
Податкові органи мають такі права (ст. 31 НК РФ):
вимагати відповідно до законодавства про податки і сбо-рах від платника податків, платника збору або податкового агента :
документи за формами, встановленими державними органами та органами місцевого самоврядування, службовці підставами для обчислення і сплати (утримання та перерахування) податків, зборів,
документи, що підтверджують правильність обчислення і своєчасність сплати (утримання та перерахування) податків, зборів;
проводити податкові перевірки в порядку, встановленому цим Кодексом;
робити виїмку документів у платника податків, платника збору або податкового агента при проведенні податкових прове-
Рис. 4.2. Склад податкових органів РФ
рок у випадках, коли є достатні підстави вважати, що ці документи будуть знищені, приховані, змінені або замінені;
викликати на підставі письмового повідомлення в податкові органи платників податків, платників зборів або податкових агентів для дачі пояснень у зв'язку зі сплатою (утриманням і перерахуванням) ними податків і зборів або у зв'язку з податковою перевіркою, а також в інших випадках, пов'язаних з виконанням ними законодавства про податки і збори;
зупиняти операції по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента в банках і накладати арешт на майно платника податків, платника збору або податкового агента в порядку, передбаченому цим Кодексом;
в порядку , передбаченому ст. 92 НК РФ, оглядати будь-які використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язані з утриманням об'єктів оподаткування незалежно від місця їх знаходження виробничі, складські, торговельні та інші приміщення та території, проводити інвентаризацію належного платнику податків майна. Порядок проведення інвентаризації майна платника податків при податковій перевірці затверджується Міністерством фінансів Російської Федерації;
визначати суми податків, під 7 ежащіе уп 7 ате 11 а л о го п л ате л ь - щиками в бюджетну систему РФ, розрахунковим шляхом на підставі наявної у них інформації про платника податків, а також про інших аналогічних платників податків.
Зокрема, це відбувається, якщо платник податку:
а) відмовився допустити посадових осіб податкового органу до огляду виробничих, складських, торгових та інших приміщень і територій, що використовуються платником податку для отримання доходу або пов'язаних з утриманням об'єктів оподаткування;
в) Не веде облік доходів і витрат, облік об'єктів оподаткування або веде облік з порушенням встановленого порядку, в результаті чого неможливо обчислити податки;
вимагати від платників податків, платників зборів, податкових агентів, їх представників усунення виявлених порушень законодавства про податки і збори і контролювати виконання зазначених вимог;
стягувати недоїмки, а також пені і штрафи у порядку, встановленому НК РФ;
вимагати від банків документи, що підтверджують факт списання -ня з рахунків платника податків, платника збору або податкового агента і з кореспондентських рахунків банків сум податків, зборів, пені та штрафів і перерахування цих сум до бюджетної системи РФ;
залучати для проведення податкового контролю фахівців, експертів і перекладачів;
викликати як свідків осіб, яким можуть бути відомі будь-які обставини, що мають значення для проведення податкового контролю;
заявляти клопотання про анулювання або про призупинення дії виданих юридичним і фізичним особам ліцензій на право здійснення певних видів діяльності;
14) пред'являти в суди загальної юрисдикції або арбітражні суди позови:
про стягнення недоїмки, пені та штрафів за податкові правона-рушення у випадках, передбачених НК РФ;
про відшкодування збитків, заподіяних державі і (або) муніципального утворення внаслідок неправомірних дій банку по списанню грошових коштів з рахунку платника податку після отримання рішення податкового органу про зупинення операцій, в результаті яких стало неможливим стягнення податковим органом недоїмки, заборгованості по пені, штрафів з платника податків у порядку, передбаченому НК РФ;
про дострокове розірвання договору про інвестиційний податковий кредит;
в інших випадках, передбачених НК РФ.
Вищі податкові органи вправі скасовувати і змінювати рішення нижчестоящих податкових органів у разі невідповідності вказаних рішень законодавству про податки і збори.
Податкові органи зобов'язані (ст. 32 НК РФ):
дотримуватися законодавства про податки і збори;
здійснювати контроль дотримання законодавства про податки і збори, а також прийнятих відповідно до нього нормативно-правових актів;
вести в установленому порядку облік організацій і фізичних осіб;
безкоштовно інформувати (в т.ч . у письмовій формі) платників податків, платників зборів та податкових агентів про:
діючі податки і збори;
законодавстві про податки і збори і про вжиті відповідно до нього нормативних правових актах;
порядок обчислення і сплати податків та зборів;
права та обов'язки платників податків, платників сбо-рів і податкових агентів;
повноваження податкових органів та їх посадових осіб;
представляти форми податкових декларацій (розрахунків) та роз'яснювати порядок їх заповнення;
керуватися письмовими роз'ясненнями Міністерства фінансів Російської Федерації з питань застосування законодав-ства Російської Федерації про податки і збори;
реквізитах відповідних рахунків Федерального казначейства;
про зміну реквізитів цих рахунків та інші відомості, необ-хідні для заповнення доручень на перерахування податків, зборів, пені та штрафів у бюджетну систему РФ;
приймати рішення про повернення платнику податків, платнику збору або податковому агенту сум надміру сплачених або надмірно стягнутих податків, зборів, пені та штрафів, направляти оформлені на підставі цих рішень доручення відповідним територіальним органам Федерального казначейства для виконання;
здійснювати залік сум надміру сплачених або надмірно стягнутих податків, зборів, пені та штрафів у порядку, передбаченому НК РФ;
дотримуватися податкову таємницю і забезпечувати її збереження;
направляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту копії акту податкової перевірки і рішення податкового органу, а також у випадках, передбачених НК РФ, податкове повідомлення і (або) вимога про сплату податку та збору;
представляти платнику податків, платнику збору або податковому агенту за його запитом довідки про стан розрахунків зазначеної особи з податків, зборів, пені і штрафів на підставі даних податкового органу.
Запитувана довідка видається протягом 5-ти днів з дня надходження до податкового органу відповідного письмового зап-роса платника податків, платника збору або податкового агента;
здійснювати за заявою платника податків , платника збору або податкового агента спільну звірку сум сплачених податків, зборів, пені та штрафів;
за заявою платника податків, платника збору або податкового агента видавати копії рішень, прийнятих податковим органом у відношенні цього платника податків, платника збору або податкового агента;
15) направляти матеріали до органів внутрішніх справ для вирішення питання про порушення кримінальної справи протягом 10-ти днів з дня виявлення певних обставин. Така ситуація складається, якщо:
платник податків (платник збору) протягом 2-х місяців з дня закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку (збору) повністю не погасив зазначену в даній вимозі недоїмку;
розміри недоїмки дозволяють припускати факт вчинення порушення законодавства про податки і збори;
порушення містить ознаки злочину.
Ст. 33 НК РФ встановлює обов'язки посадових осіб податкових органів.
Посадові особи податкових органів зобов'язані:
діяти в суворій відповідності з НК РФ й іншими федеральними законами;
реалізовувати в межах своєї компетенції права і зобов'язаний-ності податкових органів;
коректно і уважно ставитися до платників податків, їх представникам та іншим учасникам відносин, регульованих законодавством про податки і збори, не принижувати їх честь і гідність.