| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Податкові ставки | ||
|
товарів , вивезених у митному режимі експорту за умови подання до податкових органів документів, що підтверджують право на отримання відшкодування при оподаткуванні по податковій ставці 0%; робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з виробництвом і реалізацією вищевказаних товарів (робіт і послуг з супроводу, транспортування, навантаження і перевантаження експортованих за межі території РФ товарів і імпортованих в Російську Федерацію, виконуваних російськими перевізниками, і інших подібних робіт і послуг, а також робіт та послуги з переробки товарів, поміщених під митні режими переробки товарів на митної території та під митним контролем); робіт (послуг), безпосередньо пов'язаних з перевезенням (транспортуванням) через митну територію РФ товарів, поміщених у митний режим транзиту через митну територію РФ; послуг з перевезення пасажирів і багажу за умови, що пункт відправлення або пункт призначення пасажирів і багажу розташовані за межами території РФ, при оформленні перевезень на підставі єдиних міжнародних перевізних документів; робіт (послуг), виконуваних (надаються) безпосередньо в космічному просторі, а також комплексу підготовчих наземних робіт (послуг), технологічно обумовленого і нерозривно пов'язаного з виконанням робіт (наданням послуг) безпосередньо в космічному просторі; дорогоцінних металів платниками податків , які здійснюють їх видобуток або виробництво з брухту і відходів, що містять дорогоцінні метали, Державному фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння РФ, фондам дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння суб'єктів РФ, Центральному банку РФ, банкам; товарів (робіт, послуг) для офіційного користування іноземними дипломатичними та прирівняними до них представництвами чи для особистого користування дипломатичного або адміністративно-технічного персоналу цих представництв, включаючи проживають разом з ними членів їх сімей. Реалізація зазначених товарів (виконання робіт, надання послуг) підлягає оподаткуванню за ставкою 0% у випадках, якщо законодавством відповідної іноземної держави встановлено аналогічний порядок щодо дипломатичних та прирівняних до них представництв РФ, дипломатичного та адміністративно-технічного персоналу цих представництв (включаючи проживають разом з ними членів їх се-мей), або якщо така норма передбачена в міжнародному догово-ре РФ. Перелік іноземних держав, стосовно представи-нізацією яких застосовується оподаткування ПДВ за податковою ставкою 0%, визначається органом виконавчої влас-ти у сфері міжнародних відносин (МЗС Росії) спільно з Мінфіном Росії. Порядок оподаткування ПДВ за податковою ставкою 0% встановлюється Урядом РФ (постанова Уряду РФ від 30 грудня 2000 р. № 1033); припасів, вивезених з території РФ у митному режимі переміщення припасів. З метою застосування податкової ставки ПДВ 0% припасами визнаються паливо та пально-мастильні матеріали, які необхідні для забезпечення нормальної експлуатації повітряних і морських суден, суден змішаного (річка - море) плавання. Документи, що підтверджують право на отримання відшкодування при оподаткуванні по податковій ставці 0% подаються платниками податків для обгрунтування застосування податкової ставки 0% одночасно з поданням податкової декларації з ПДВ. наступних продовольчих товарів: худоби та птиці в живій вазі; м'яса і м'ясопродуктів (за винятком делікатесних); молока і молокопродуктів (включаючи морозиво, вироблене на їх основі, за винятком морозива, виробленого на плодово-ягідної основі, фруктового і харчового льоду); яйця і яйцепродуктів; масла рослинного; маргарину; цукру, включаючи цукор-сирець; солі; зерна, комбікормів, кормових сумішей, зернових відходів; олієнасіння та продуктів їх переробки (шротів (а), макух); хліба та хлібобулочних виробів (включаючи здобні, сухарні і бубличні вироби); крупи; борошна; макаронних виробів; риби живий (за винятком цінних порід: білорибиці, лосося балтійського і далекосхідного, осетрових, сьомги, форелі (за винятком морської), нельми, кети, чавичі, кижуча, муксуна, омуля, сига сибірського і амурського, чира); море-і рибопродуктів, в тому числі риби охолодженої, мороженої та інших видів обробки, оселедця, консервів і пресервів (за винятком делікатесних); продуктів дитячого та діабетичного харчування; овочів (включаючи картоплю); наступних товарів для дітей: трикотажних виробів для новонароджених і дітей ясельної, дошкільної, молодшої та старшої шкільної вікових груп: верхніх трикотажних виробів, білизняних трикотажних виробів, панчішно-шкарпеткових виробів, інших трикотажних виробів (рукавичок, рукавиць, головних уборів); швейних виробів, в тому числі виробів з натуральних овчини і кролика (включаючи вироби з натуральних овчини і кролика з шкіряними вставками) для новонароджених і дітей ясельної, дошкільної, молодшої та старшої шкільних вікових груп, верхнього одягу (в тому числі плательной і костюмної групи), натільної білизни, головних уборів, одягу і виробів для новонароджених і дітей ясельної групи (за винятком швейних виробів з натуральної шкіри і натурального хутра, за винятком натуральних овчини і кролика); взуття (за винятком спортивної): пінеток, гусаріковой, дошкільної, шкільної; валяной; гумової (малодстской, дитячої, шкільної); ліжок дитячих; матраців дитячих; колясок; зошитів шкільних; іграшок; пластиліну; пеналів; рахункових паличок; рахунок шкільних; щоденників шкільних; зошитів для малювання; альбомів для малювання; альбомів для креслення; папок для зошитів; обкладинок для підручників, щоденників, зошитів; кас цифр і букв; підгузників ; періодичних друкованих видань, за винятком періодичних друкованих видань рекламного або еротичного характеру; книжкової продукції, пов'язаної з освітою, наукою і культурою, за винятком книжкової продукції рекламного та еротичного характеру; послуг з експедиції і доставки зазначених періодичних печат-них видань і книжкової продукції; редакційних та видавничих ра-бот (послуг), пов'язаних з виробництвом зазначених періодичних пе-чатні видань і книжкової продукції; послуг з розміщення реклами та інформаційних повідомлень у зазначених періодичних друкованих виданнях; послуг з оформлення і виконанню договору підписки на зазначені періодичні друковані видання, у тому числі послуг з до-ставкою періодичного друкованого видання передплатнику, якщо доставка передбачена в договорі підписки. Постановою Уряду РФ від 23 січня 2003 р. № 41 затверджено Перелік видів періодичного ких друкованих видань і книжкової продукції, пов'язаної з образовани-ем, наукою і культурою, оподатковуваних при їх реалізації податком на додану вартість за ставкою 10%. З метою застосування податкової ставки ПДВ 10% під періодичним друкованим виданням розуміється газета, журнал, альманах, бюлетень, інше видання, що має постій-ве назву, поточний номер і виходить у світ не рідше одного разу на рік. З метою застосування податкової ставки ПДВ 10% до періодичним друкованим виданням рекламного характеру відносяться періодичні друковані видання, в яких реклама перевищує 40% обсягу одного номера періодичного друкованого видання; Оподаткування Проводиться за розрахунковим податковим ставкам (ці податкові ставки визначаються розрахунковим методом як процентне відношення податкових ставок 10% або 18% до податковій базі, прийнятої за 100% і збільшеною на відповідний розмір податкової ставки): ^ при отриманні грошових коштів, пов'язаних з оплатою товарів (робіт, послуг): -> авансових чи інших платежів, отриманих в рахунок майбутніх поставок товарів (виконання робіт або надання послуг); -> отриманих за реалізовані товари (роботи, послуги) у вигляді фінансової допомоги, на поповнення фондів спеціального призначення, в рахунок збільшення доходів або інакше пов'язаних з оплатою реалізованих товарів (робіт, послуг); -> отриманих у вигляді відсотка (дисконту) за отриманими в рахунок оплати за реалізовані товари (роботи, послуги) облігаціями і векселями, відсотки за товарним кредитом в частині, що перевищує розмір відсотка, розрахованого в відповідно до ставок рефінансування ЦБ РФ, що діяли в періодах, за які проводиться розрахунок відсотка; -> отриманих страхових виплат за договорами страхування ризику невиконання договірних зобов'язань контрагентом страхувальника-кредитора, якщо страхують договірні зобов'язання передбачають поставку страхувальником товарів (робіт, послуг), реалізація яких визнається об'єктом оподаткування ПДВ; ^ при утриманні ПДВ податковими агентами; ^ при реалізації майна, придбаного на стороні і який враховується з ПДВ; ^ при реалізації сільськогосподарської продукції та продуктів її переробки; ^ в інших випадках, коли відповідно до НК РФ сума ПДВ повинна визначатися розрахунковим методом. Розрахункові податкові ставки визначаються таким чином: 10%: (100% + 10%) х 100%; 18% : (100% + 18%) х 100%. Оподаткування проводиться за податковою ставкою 18% у випадках, коли не застосовуються податкові ставки 0%, 10% і розрахункові податкові ставки. При ввезенні товарів на митну територію РФ застосовуються податкові ставки 10% і 18%. За операціями реалізації товарів (робіт, послуг), за якими застосовується податкова ставка 0% (за винятком приписів, вивезених з території РФ у митному режимі переміщення припасів), до податкових органів платником податків представляється окрема податкова декларація . | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||