Податкові ставки
Однак підсумки 2001-2008 рр.. говорять про те, що будь-якого істотного зменшення тіньових виплат не відбулося. Цьому є досить просте пояснення. Якщо порівнювати обсяг со-ціальних платежів у загальній сумі обов'язкових платежів до Російської Федерації і в розвинених державах, то вони в Росії виявляються нижче середнього показника в країнах ЄС, де він становить 28,8% загальної суми обов'язкових платежів, в той час як у нашій країні - близько 20%.
У кожній окремій країні ситуація досить різна і визначається загальної податкової та соціальної доктриною держави. Найбільшу частку в загальній сумі обов'язкових платежів соціальні внески займають у Франції (43%), найменшу - у Великобританії (18,5%). У США і ФРН їх частка становить близько 37%. Причому з року в рік спостерігається тенденція збільшення цих платежів у загальному обсязі податкових доходів. Так, в США в 1920 р. їх частка була близько 20%, тоді як у 1999 р. - 37%.
Незважаючи на порівняно великий розмір цих платежів, у розвинених країнах вони сплачуються досить справно. Тільки в Росії, державах СНД і країнах Східної Євро-пи спостерігається настільки масове використання різних схем ухилення від сплати соціальних платежів. Це пояснюється в першу чергу тим, що всі платежі, що враховуються в собівартості продукції, повністю входять в ціну товару і в кінцевому підсумку перелагаются на споживача. При наявності стійкого купівельного попиту виробнику немає сенсу ухилятися від сплати цих платежів. У наших умовах низького купівельного попиту виробник дуже часто не має можливості перекласти податок на споживача за рахунок збільшення ціни. Тому він шукає шляхи зниження своїх витрат шляхом приховування частини фонду оплати праці та застосування різних сірих схем оплати.
У табл. 3.5 наведені ставки соціального податку для осіб, які здійснюють виплати фізичним особам. Максимальна ставка встановлена в розмірі 26% для податкової бази кожного працівника до 280 тис. руб., Мінімальна - 2% для податкової бази понад 600 тис. руб. Знижені ставки встановлені для платників податків - виробників сільськогосподарських продуктів і родових сімейних громад нечисленних народів півночі. Для них вища ставка становить 20% (табл. 3.6).
Відповідно до закону РФ від 6 грудня 2005 р. № 158-ФЗ з 1 січня 2006 зазнали деяких змін ставки ЄСП: зменшена (на 0,3%) ставка внеску до ФСС та збільшена (також на 0,3%) ставка податку у Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування без зміни сумарної ставки ЄСП.
Для платників податків - організацій і індивідуальних підприємців, що мають статус резидентів техніко-впроваджувальної особливої економічної зони, встановлена пільгова система сплати ЄСП (табл. 3.7): вони сплачують ЄСП тільки у Федеральний бюджет, при цьому максимальна ставка становить 14%.
З метою стимулювання діяльності в галузі інформаційних технологій з 1 січня 2007 р. для платників податків - організацій, що здійснюють діяльність у даній області, встановлено спеціальну регресивна шкала (табл. 3.8), що відрізняється тим, що регресія починається з меншого значення податкової бази (з сум більше 75 тис. руб. замість 280 тис. руб.).
Дана шкала може застосовуватися організаціями при виконанні ряду умов, а саме: наявності документа про акредитацію організації, що здійснює діяльність в області інформаційних технологій; частки доходу від реалізації про-програмних продуктів не менше 90% в сумі всіх доходів, у тому числі від іноземних осіб не менше 70%; середньооблікової чисельності працівників за дев'ять місяців попереднього року не менше 50 осіб.
З 1 січня 2005 р. скасовано обмеження доступу до застосування регресивної шкали. Тепер немає необхідності кожен місяць визначати податкову базу в середньому на одного працюючого і порівнювати його з граничним значенням в 2500 руб. Необхідно відзначити, що, на думку податкових органів, застосування регресивної шкали не є пільгою, а носить обов'язковий характер, який визначається механізмом обчислення ЕСН.
У табл. 3.11 і 3.12 приведені шкали страхових внесків з обов'язкового пенсійного страхування, застосовувані до 31 грудня 2007
Відповідно до п. 33 Закону РФ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» з 1 січня 2008 р . ставки страхових внесків до Пенсійних фонд РФ стягуються відповідно до ст. 22 Закону РФ № 167-8 (табл. 3.13 і 3.14). Максимальний тариф внеску на фінансування страхової частини пенсії становить 8% (замість 10% в 2005-2007 рр..) І на фінансування накопичувальної частини пенсії - 6% (замість 4% в 2005-2007 рр..). Для осіб 1967 р. народження страховий внесок сплачується як і раніше тільки на фінансування страхової частини пенсії у розмірі 14% (для сум виплат до 280 тис. руб.).
Враховуючи кризову ситуацію в системі соціального забезпечення і зростання дефіциту всіх соціальних фондів, Уряд РФ оголосило про намір з 2010 р. скасувати ЕСН і повернутися до сплати страхових внесків до відповідних фондів. При цьому передбачається збільшити ставку до 34% і відмовитися від регресивної шкали оподаткування внесками. Планується встановити такі граничні ставки внесків: у ПФ - 26%, ФСС - 2,9%, ОМС - 5,1%. Замість регресивної шкали планується ввести верхню межу доходів, понад яку виплати стра-ховимі внесками обкладатися не будуть. Її планується встановити на рівні 415 тис. руб. В даний час по страхових внесках до ПФ не оподатковуються виплати понад 600 тис. руб.
