| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
§ 2. Оподатковувані і неоподатковувані доходи організації | ||
|
на доходи від реалізації товарів (робіт, послуг) та майнових прав (доходи від реалізації); позареалізаційні доходи. Законодавчо встановлено перелік неоподатковуваних доходів. Доходи платника, вартість яких виражена в іноземній валюті та умовних одиницях, враховуються в сукупності з доходами, вартість яких виражена в рублях. Перерахунок зазначених доходів здійснюється платником за-лежно від обраного в обліковій політиці для цілей оподат-кування методу визнання доходів. Доходи від реалізації - це виручка від реалізації: товарів (робіт, послуг) власного виробництва; товарів (робіт, послуг), раніше придбаних; майнових прав. Виручка визначається виходячи з усіх надходжень, пов'язаних з розрахунками за реалізовані товари (роботи, послуги) або майнові права, виражені в грошовій і натуральній формах. Доходи, не пов'язані з реалізацією, вважаються позареалізаційними. До них, зокрема, відносяться доходи: від пайової участі в інших організаціях, за винятком доходу, що направляється на оплату додаткових акцій (часток), що розміщуються серед акціонерів (учасників) організації; у вигляді позитивної (негативної) курсової різниці, що утворюється внаслідок відхилення курсу продажу (по-купки) інвалюти від офіційного курсу, встановленого ЦБР на дату переходу права власності на інвалюту; у вигляді визнаних боржником або підлягають сплаті боржником на підставі рішення суду, що вступило в закон-ву силу, штрафів, пені або інших санкцій за порушення договірних зобов'язань, а також сум відшкодування збитків або шкоди; від здачі майна в оренду; від надання в користування прав на результати ін-інтелектуальною діяльності (від надання в поль-тання прав, що виникають з патентів на винаходи, промислові зразки та інші види інтелектуальної власності); у вигляді отриманих відсотків за договорами позики, кредиту, банківського рахунку, банківського вкладу, за цінними паперами та іншими борговими зобов'язаннями; у вигляді сум відновлених резервів, витрати на формування яких були прийняті у складі витрат; у вигляді безоплатно отриманого майна (робіт, послуг) або майнових прав. У цьому випадку доходи оцінюються за ринковими цінами, але не нижче залишкової вартості - за амортизується майну і не нижче витрат на виробництво (придбання) - по іншому майну (виконаними роботами, наданими послугами). Інформація про ціни повинна бути підтверджена платником - одержувачем майна (робіт, послуг) докумен-тально або шляхом проведення незалежної оцінки; у вигляді доходу, що розподіляється на користь платника за його участі у спільній діяльності; у вигляді доходу минулих років, виявленого у звітному (податковому) періоді; у вигляді позитивної курсової різниці, що виникає від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей (за винятком цінних паперів, номінованих в іноземній валюті) та вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, у тому числі по валютних рахунках в банках, що проводиться у зв'язку зі зміною офіційного курсу іноземної валюти до рубля, встановленого ЦБР. Позитивна курсова різниця - це курсова різниця, що виникає при дооцінці майна у вигляді валютних цінностей і вимог, виражених в інвалюті, або при уцінці виражених в інвалюті зобов'язань; у вигляді сумовий різниці, що виникає у платника, якщо сума виникли зобов'язань і вимог, обчислена за встановленим угодою сторін курсом умовних грошових одиниць на дату реалізації (оприбуткування) товарів (робіт, послуг), майнових прав, не відповідає фактично надійшла (сплаченої) сумі в рублях; у вигляді основних засобів та нематеріальних активів, безоплатно отриманих відповідно до міжнародних договорів РФ або до законодавства РФ атомними станціями для підвищення їх безпеки, які використовуються не для виробничих цілей; у вигляді вартості отриманих матеріалів (іншого майна) при демонтажі або розбиранні при ліквідації виведених з експлуатації основних засобів; у вигляді використаних не за цільовим призначенням майна (коштів), робіт, послуг, які отримані в рамках благодійної діяльності, цільових надходжень, цільового фінансування, за винятком бюджетних коштів. Платники, які отримали це, по закінченні податкового періоду подають до податкових органів звіт про цільове використання; у вигляді сум, на які у звітному (податковому) періоді відбулося зменшення статутного капіталу організації, якщо при цьому вона відмовилася повернути відповідну частину внесків учасникам; у вигляді сум повернення від некомерційної організації раніше сплачених внесків, якщо такі внески раніше були враховані у складі витрат при формуванні податкової бази; в вигляді сум кредиторської заборгованості, списаної у зв'язку із закінченням терміну позовної давності чи з інших підстав; у вигляді доходів, отриманих від операцій з фінансовими інструментами термінових угод; в вигляді вартості надлишків матеріально-виробничих запасів і іншого майна, виявлених в результаті інвентаризації; у вигляді вартості продукції ЗМІ та книжкової продукції, що підлягає заміні при поверненні або при списанні такої продукції. НК РФ містить перелік доходів, що не враховуються при визначенні податкової бази податку на прибуток організацій: у вигляді майна, майнових прав, які отримані у формі застави чи завдатку в якості забезпечення зобов'язань; у вигляді майна, майнових прав, що мають грошову оцінку, що отримані у вигляді внесків до статутного капіталу організації (включаючи емісійний дохід); у вигляді майна, майнових прав, отриманих у межах вкладу (внеску) учасником господарського товариства або товариства при виході або при розподілі майна ліквідованого товариства або товариства між його учасниками; у вигляді майна, майнових і немайнових прав, що мають грошову оцінку, що отримані в межах вкладу (внеску) учасником договору простого товариства у разі виділення його частки із майна, що перебуває у спільній власності учасників договору, або розділу такого майна; у вигляді коштів та іншого майна, одержаних у вигляді безоплатної допомоги в порядку, встановленому Федеральним законом «Про безоплатної допомоги (сприяння) Російської Федерації та внесення змін і доповнень до окремих законодавчих актів Російської Федерації про податки і про встановлення пільг по платежах у державні позабюджетні фонди в зв'язку із здійсненням безоплатної допомоги (сприяння) Російської Федерації »; у вигляді майна, отриманого бюджетними устано-нями за рішенням органів виконавчої влади всіх рівнів; у вигляді майна (включаючи грошові кошти), що надійшов комісіонеру, агентові чи іншому повіреному у зв'язку з виконанням зобов'язань за договором комісії, агентським договором або іншим аналогічним договором, а також у рахунок відшкодування витрат, проведених комісіонером, агентом або іншим повіреним за комітента, принципала або іншого довірителя, якщо такі витрати не підлягають включенню до складу витрат комісіонера, агента чи іншого повіреного відповідно до умов договорів. До вказаних доходів не відноситься комісійна, агентська чи аналогічне винагороду; у вигляді коштів або іншого майна, отриманих за договорами кредиту та позики (інших аналогічних коштів або іншого майна незалежно від способу оформлення запозичень, включаючи боргові цінні папери), а також сум чи іншого майна , отриманих у погашення таких запозичень; у вигляді майна, отриманого російською організацією безоплатно: від організації, якщо статутний капітал отримує боку не менше ніж на 50% складається з вкладу передавальної організації; від організації, якщо статутний капітал передавальної сторони не менше ніж на 50% складається з вкладу одержує організації; від фізичної особи, якщо статутний капітал одержує сторони не менше ніж на 50% складається з вкладу цієї особи. Отримане майно не визнається доходом тільки в тому випадку, якщо протягом року з дня його отримання воно (за винятком грошових коштів) не передається третім особам; у вигляді коштів, отриманих з бюджету (позабюджетного фонду) у вигляді відсотків за несвоєчасне повернення надміру сплачених і надмірно стягнутих податків; у вигляді сум гарантійних внесків у спеціальні фонди, створювані відповідно до законодавства, призначені для зниження ризиків невиконання зобов'язань за угодами, одержуваних при здійсненні клірингової діяльності або діяльності з організації торгівлі на ринку цінних паперів; у вигляді майна, отриманого платником у рамках цільового фінансування. Платники, що одержали кошти цільового фінансування, зобов'язані вести окремий облік доходів (витрат), отриманих (вироблених) в рамках цільового фінансування. За відсутності такого обліку зазначені кошти обкладаються податком з дати їх отримання. До засобів бюджетів усіх рівнів, державних позабюджетних фондів, які виділяються бюджетним установам за кошторисом доходів і видатків бюджетної установи, але не використаним за цільовим призначенням протягом податкового періоду або використаним не за цільовим призначенням, застосовуються норми бюджетного законодавства. 1) у вигляді вартості додатково отриманих організацією-акціонером акцій, розподілених між акціонерами за рішенням загальних зборів пропорційно кількості належних їм акцій, або різниці між номінальною вартістю нових акцій, отриманих натомість первісних, і номінальною вартістю первинних акцій акціонера при розподілі між акціонерами акцій при збільшенні статутного капіталу акціонерного товариства (без зміни частки участі); у вигляді сум, на які у звітному (податковому) періоді відбулося зменшення статутного капіталу організації відповідно до законодавства; у вигляді вартості отриманих сільгоспвиробниками меліоративних та інших об'єктів сільськогосподарського призначення, збудованих за рахунок бюджетних коштів; у вигляді сум кредиторської заборгованості платника по сплаті податків і зборів перед бюджетами різних рівнів, списаних і зменшених іншим чином в відповідно до законодавства або за рішенням Уряду РФ; у вигляді безоплатно отриманих сум державними і муніципальними освітніми установами, а також недержавними освітніми установами, що мають ліцензії на право ведення освітньої діяльності; у вигляді позитивної різниці, отриманої при переоцінці цінних паперів за ринковою вартістю; у вигляді сум відновлених резервів під знецінення цінних паперів (за винятком резервів, витрати на створення яких раніше зменшували податкову базу); у вигляді коштів та іншого майна, отриманих унітарними підприємствами від власника майна цього підприємства або уповноваженого ним органу; у вигляді сум, отриманих операторами універсального обслуговування, з резерву універсального обслуговування відповідно до законодавства РФ в галузі зв'язку; у вигляді майна, включаючи грошові кошти, або майнових прав, які отримані іпотечним агентом у зв'язку з його діяльністю; у вигляді майна (робіт, послуг), отриманого медичними організаціями, що здійснюють медичну діяльність у системі обов'язкового медичного стра-хування, від страхових організацій, що здійснюють обов'яз-ково медичне страхування, за рахунок резерву фінансування запобіжних заходів, викорис-зуемое в установленому порядку; у вигляді капітальних вкладень у формі невіддільних поліпшень орендованого майна, зроблених орендарем. Обкладенню податком на прибуток організацій не підлягають також цільові надходження (за винятком надходжень у вигляді підакцизних товарів): з бюджету бюджетополучателям; на утримання некомерційних організацій і ведення ними статутної діяльності, що надійшли безоплатно від інших організацій і фізичних осіб, використані одержувачами за призначенням. До цільових надходжень на утримання некомерційних організацій відносяться: здійснені відповідно до законодавства вступні, членські та пайові вклади, пожертвування; цільові надходження на формування Російського фонду технологічного розвитку, а також інших галузевих і міжгалузевих фондів фінансування НДДКР, зарегіст-рировать в порядку, передбаченому законом «Про науку і державну науково-технічну політику»; майно, що переходить некомерційним організаціям за заповітом в порядку спадкування; суми фінансування з бюджетів усіх рівнів, бюджетів державних позабюджетних фондів, що виділяються на здійснення статутної діяльності некомерційних організацій; кошти та інше майно, одержані на здійснення благодійної діяльності; сукупний внесок засновників недержавних пенсійних фондів; пенсійні накопичення, в тому числі страхові внески з обов'язкового пенсійного страхування, призначені на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії; пенсійні внески у недержавні пенсійні фонди, якщо вони в розмірі не менше 97% спрямовуються на формування пенсійних резервів недержавного пенсійного фонду; пенсійні накопичення, в тому числі страхові внески з обов'язкового пенсійного страхування, призначені на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії; використані за цільовим призначенням надходження від власників створеним ними закладам; 1) відрахування адвокатських палат суб'єктів РФ на загальні потреби Федеральної палати адвокатів у розмірах і порядку, що визначаються Всеросійським з'їздом адвокатів; відрахування адвокатів на загальні потреби адвокатської палати відповідного суб'єкта РФ в розмірах і порядку, що визначаються щорічним зібранням адвокатів адвокатської палати цього суб'єкта РФ, а також на утримання відповідного адвокатського кабінету, колегії адвокатів або адвокатського бюро; кошти, що надійшли профспілковим організаціям відповідно до колективних договорів на проведення профспілковими організаціями статутних заходів; використані за призначенням кошти, отримані структурними організаціями РОСТО від Міноборони та іншого органу виконавчої влади з генеральним договором, а також цільові відрахування від організацій, що входять в структуру РОСТО, використовувані на підготовку громадян з військово-обліковими спеціальностями, військово-патріотичне виховання молоді, розвиток авіаційних , технічних і військово-прикладних видів спорту; майно (включаючи грошові кошти) і (або) майнові права, які отримані релігійними організа-ціями на здійснення статутної діяльності; кошти, отримані професійним об'єднанням страховиків, які призначені для фінансування компенсаційних виплат, передбачених законодав-ством про обов'язкове страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів, для фор-мування фондів відповідно до вимог між-народного систем обов'язкового страхування такий-дальності, до яких приєдналася РФ, а також середовищ-ства, отримані відповідно до законодавства про обов'язкове страхування такої відповідальності зазначеним професійним об'єднанням страховиків у вигляді сум відшкодування компенсаційних ви-плат і витрат, понесених у зв'язку з розглядом вимог потер-співали про компенсаційні виплати. Перераховані цільові надходження не враховуються при визначенні податкової бази податку на прибуток некомерційних організацій, якщо ними ведеться окремий облік доходів і витрат зазначених цільових надходжень, а також сум доходів і витрат від іншої діяльності. У разі реорганізації організацій при визначенні податкової бази не враховується у складі доходів новостворених, реорганізованих і реорганізованих організацій вартість майна, майнових і немайнових прав, що мають грошову оцінку, і зобов'язань, одержуваних (переданих) у порядку правонаступництва при реорганізації, які були придбані (створені) реорганізується організації до завершення реорганізації. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||