| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
ОБОВ'ЯЗКИ БАНКІВ ПО податкового законодавства | ||
|
обов'язки банків та інших кредитних установ, визначені в НК та інших актах законодавства про податки і збори, при невиконанні яких настає відповідальність, передбачена статтями гл. 18 НК «Види порушень банком обов'язків, передбачених законодавством про податки і збори, і відповідальність за їх вчинення». У ст. 46 НК «Стягнення податку, збору, а також пені за рахунок грошових коштів, що знаходяться на рахунках платника податків (платника зборів) - організації або податкового агента - організації в банках» встановлено, що у разі несплати або неповної сплати податку у встановлений термін обов'язок по сплаті податку виконується примусово шляхом звернення стягнення на грошові кошти платника податків або податкового агента на рахунках у банках. Стягнення податку проводиться за рішенням податкового органу (далі - рішення про стягнення) шляхом направлення в банк, в якому відкриті рахунки платника податків або податкового агента, інкасового доручення (розпорядження) на списання і перерахування у відповідні бюджети (позабюджетні фонди) необхідних грошових коштів з рахунків платника податків або податкового агента. Рішення про стягнення приймається після закінчення терміну, встановленого для виконання обов'язків по сплаті податку, але не пізніше 60 днів після закінчення терміну виконання вимоги про сплату податку. Рішення про стягнення, прийняте після закінчення зазначеного терміну, вважається недійсним і виконанню не підлягає. У цьому випадку податковий орган може звернутися до суду з позовом про стягнення з платника податків або податко-вого агента належної до сплати суми податку. Рішення про стягнення доводиться до відома платника податків (податкового агента) у термін не пізніше 5 днів після винесення рішення про стягнення необхідних грошових коштів. Інкасове доручення на перерахування податку до відповідного бюджету і (або) позабюджетний фонд направляється в банк, де відкриті рахунки платника податків, платника зборів або податкового агента, і підлягає безумовному виконанню банком у черговості, встановленої цивільним законодавством РФ . Інкасове доручення податкового органу на перерахування податку повинно містити вказівку на ті рахунки платника податків або податкового агента, з яких має бути здійснене перерахування податку, та суму, що підлягає перерахуванню. Стягнення податку може проводитися з рублевих розрахункових (поточних) і (або) валютних рахунків платника податків або податкового агента, за винятком позичкових і бюджетних рахунків. Стягнення податку з валютних рахунків платника податків або податкового агента здійснюється в сумі, еквівалентній сумі платежу в рублях за курсом ЦБ РФ на дату продажу валюти. При стягненні коштів, що знаходяться на валютних рахунках, керівник (його заступник) податкового органу одночасно з інкасовим дорученням направляє доручення банку на продаж не пізніше наступного дня валюти платника податків або податкового агента. Інкасове доручення (розпорядження) податкового органу на перерахування податку виповнюється банком не пізніше одного операційного дня, наступного за днем отримання ним зазначеного доручення (розпорядження), якщо стягнення податку здійснюється з рублевих рахунків, і не пізніше двох операційних днів, якщо стягнення податку здійснюється з валютних рахунків, оскільки це не порушує порядку черговості платежів, встановлених цивільним законодавством РФ. При недостатності або відсутності грошових коштів на рахунках платника податків або податкового агента в день отримання банком доручення (розпорядження) податкового органу на перерахування податку доручення виконується у міру надходження грошових коштів на ці рахунки не пізніше одного операційного дня з дня, наступного за днем кожного такого надходження на рублеві рахунки, і не пізніше двох операційних днів з дня, наступного за днем кожного такого надходження на валютні рахунки, оскільки це не порушує порядок черговості платежів, встановлений цивільним законодавством РФ. Черговість списання коштів з банківського рахунку в 1999 р. визначена у Федеральному законі від 22 лютого 1999 р. № 36-ФЗ «Про федеральний бюджет на 1999 рік». При недостатності або відсутності грошових коштів на рахунках платника податків або податкового агента або відсутності інформації про рахунки платника податків і податкового агента податковий орган має право стягнути податок за рахунок іншого майна платника податків або податкового агента у відповідності зі ст. 47 НК. При стягненні податку податковим органом може бути застосоване в порядку і на умовах, які встановлені ст. 76 НК, зупинення операцій по рахунках платника податків або податкового агента в банках. Вищевказані положення застосовуються також при стягненні пені за несвоєчасну сплату податку та збору, при стягненні збору, при стягненні податків і зборів митними органами. У ст. 60 НК визначено обов'язки банків щодо виконання доручень на перерахування податків і зборів та рішень про стягнення податків і зборів. Банки зобов'язані виконувати доручення платника податків або податкового агента на перерахування податку (далі - доручення на перерахування податку) до відповідних бюджетів (позабюджетні фонди), а також рішення податкового органу про стягнення податку за рахунок коштів платника податків або податкового агента в порядку черговості, встановленої цивільним законодавством (заходи щодо забезпечення виконання банками доручень платників податків на перерахування податку до бюджету визначені в листі МНС від 10 вересня 1999 р. № ВП-6-05/720). За наявності коштів на рахунку платника податків або податкового агента банки не вправі затримувати виконання доручень на пере-хування податків або рішень про стягнення податків до відповідних бюджетів (позабюджетні фонди). Застосування заходів відповідальності не звільняє банк від обов'язку перерахувати до бюджетів (позабюджетні фонди) суму податку і сплатити відповідні пені. У разі невиконання банком зазначеного обов'язку у встановлений строк до цього банку застосовуються заходи щодо стягнення непе перерахованих сум податку (збору) та відповідних пенею за рахунок грошових коштів у порядку, аналогічному порядку, передбаченому ст. 46 НК, а за рахунок іншого майна - у судовому порядку. Неодноразове порушення зазначених обов'язків протягом одного календарного року є підставою для звернення податкового органу в ЦБ РФ з клопотанням про анулювання ліцензії на здійснення банківської діяльності. Ці правила застосовуються також щодо обов'язку банків з виконання доручень на перерахування зборів та рішень про стягнення зборів. У ст. 86 НК визначено обов'язки банків, пов'язані з обліком платників податків. Банки відкривають рахунки організаціям, індивідуальним підприємцям тільки при пред'явленні свідоцтва про поста-новки на облік в податковому органі. Банк зобов'язаний повідомити про відкриття або закриття рахунка організації, індивідуального підприємця до податкового органу за місцем їх обліку в п'ятиденний строк з дня відповідного відкриття або закриття такого рахунку. Наказом ДПС від 23 грудня 1998 р. № ГБ-3-12/340 затверджено форму «Повідомлення банку податковому органу про відкриття (закриття) банківського рахунку» і порядок її заповнення. Банки зобов'язані видавати податковим органам довідки по опе-раціях і рахунках організацій і громадян, які здійснюють підприємницьку діяльність без утворення юридичної особи, в порядку, який визначається законодавством РФ, протягом п'яти днів після мотивованого запиту податкового органу. Санкції за порушення банком обов'язків, передбачених законодавством про податки і збори, встановлені у вигляді штрафів і пені (див. Відповідальність банків за порушення обов'язків за законодавством про податки і збори). | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||