| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
ОПЕРАЦІЇ, ЩО НЕ ПІДЛЯГАЮТЬ ОПОДАТКУВАННЮ ПДВ (ЗВІЛЬНЯЮТЬСЯ ВІД ОПОДАТКУВАННЯ) | ||
|
Не підлягає оподаткуванню реалізація на території РФ послуг по здачі в оренду службових та (або) житлових приміщень іноземним громадянам або іноземним організаціям, акредитованим в РФ. Звільнення надається, якщо законодавством відповідної іноземної держави встановлено аналогічний порядок щодо громадян РФ і російських організацій, акредитованих в цьому іноземній державі, або якщо така норма передбачена міжнародним договором (угодою) РФ (п. 1 ст. 149 НК). Перелік іноземних держав, стосовно яких застосовується звільнення, наведений у Додатку до наказу МЗС РФ і МНС від 13 листопада 2000 р. № 13747/БГ-3- 06/386. Не підлягає оподаткуванню реалізація (а також передача, виконання, надання для власних потреб) на території РФ: медичних товарів вітчизняного та зарубіжного виробництва за переліком , затверджується Урядом РФ; медичних послуг, що надаються медичними організаціями та (або) установами, за винятком косметичних, ветеринарних і санітарно-епідеміологічних послуг (обмеження не поширюється на вете-рінарние та санітарно-епідеміологічні послуги, фінансуються з бюджету); послуг з догляду за хворими, інвалідами та людьми похилого віку, що надаються державними та муніципальними закладами соціального захисту особам, необхідність догляду за якими підтверджена відповідними висновками органів охорони здоров'я та органів соціального захисту населення; послуг з утримання дітей у дошкільних установах, проведення занять з неповнолітніми дітьми в гуртках, секціях (включаючи спортивні) і студіях; продуктів харчування, безпосередньо вироблених студентськими і шкільними їдальнями, столовими інших навчальних закладів, столовими медичних організацій, дитячих дошкільних установ і реалізованих ними в зазначених установах, а також продуктів харчування, безпосередньо вироблених організаціями громадського харчування і реалізованих ними зазначеним столовим (звільнення надається тільки у разі повного або часткового фінансування цих установ з бюджету або з коштів фонду обов'язкового медичного страхування); послуг щодо збереження, комплектування та використання архівів, що надаються архівними установами та організаціями; послуг з перевезення пасажирів: міським пасажирським транспортом загального користування ; морським, річковим, залізничним або автомобільним транспортом (за винятком таксі, в тому числі маршрутного) у приміському сполученні за умови здійснення перевезень пасажирів за єдиними тарифами з наданням усіх пільг на проїзд, затверджених в установленому порядку; ритуальних послуг, робіт (послуг) з виготовлення надгробних пам'ятників та оформлення могил, а також реалізація похоронних засобів (за переліком, який затверджується Урядом РФ); поштових марок (за винятком колекційних марок), маркованих листівок та маркованих конвертів, лотерейних квитків лотерей, що проводяться за рішенням Уряду РФ і (або) законодавчих (перед-ставітельних) органів суб'єктів РФ; послуг з надання в користування жилих приміщень у житловому фонді всіх форм власності; монет з дорогоцінних металів (за винятком колекційних монет), які є валютою РФ або валютою іноземних держав; часткою в статутному (складеному) капіталі організацій, паїв в пайових фондах кооперативів і пайових інвестиційних фондах, цінних паперів та інструментів термінових угод (включаючи форвардні, ф'ючерсні контракти, опціони); послуг, які надають без стягнення додаткової плати, з ремонту та технічного обслуговування товарів і побутових приладів, в тому числі медичних товарів, у період гарантійного строку їх експлуатації, включаючи вартість запасних частин для них і деталей до них; послуг у сфері освіти з проведення некомерційними освітніми організаціями навчально-виробничого (за напрямками основної та додаткової освіти, зазначеним у ліцензії) чи виховного процесу, за винятком консультаційних послуг, а також послуг по здачі в оренду приміщень. Реалізація некомерційними освітніми організаціями товарів (робіт, послуг) як власного виробництва (вироблених навчальними підприємствами, у тому числі навчально-виробничими майстернями, в рамках основного і додаткового навчального процесу), так і придбаних на стороні підлягає оподаткуванню незалежно від того, чи прямує дохід від цієї реалізації в дану освітню організацію чи на безпосередні потреби забезпечення розвитку, вдосконалення освітнього процесу; ремонтно-реставраційних, консерваційних і відновлювальних робіт, виконуваних при реставрації пам'яток історії та культури, що охороняються державою, а також культових будівель і споруд, що знаходяться в користуванні релігійних організацій (за винятком археологічних і земляних робіт в зоні розташування пам'яток історії та культури чи культових будівель і споруд; будівельних робіт з відтворення повністю втрачених пам'яток історії та культури чи культових будівель і споруд; робіт з виробництва реставраційних, консерваційних конструкцій і матеріалів; діяльності з контролю за якістю проведених робіт); послуг, надаваних уповноваженими на те органами, за які стягується державне мито, всі види ліцензійних, реєстраційних та патентних мит і зборів, а також мита і збори, що стягуються державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами і посадовими особами при наданні організаціям і фізичним особам певних прав (в тому числі лісові подати, орендна плата за користування лісовим фондом та інші платежі до бюджетів за право користування природними ресурсами); товарів, поміщених у митний режим магазину безмитної торгівлі; товарів (робіт, послуг), за винятком підакцизних товарів та підакцизного мінерального сировини, що реалізуються (виконаних, наданих) в рамках надання безоплатної допомоги (сприяння) РФ відповідно до Федеральним законом «Про безоплатної допомоги (сприяння) РФ та внесення змін і доповнень до окремих законодавчих актів РФ про податки і про встановлення пільг по платежах у державні позабюджетні фонди в зв'язку із здійсненням безоплатної допомоги (сприяння) РФ »; послуг, які надають установами культури і мистецтва послуг у сфері культури та мистецтва; робіт (послуг) з виробництва кінопродукції, виконуваних (надаються) організаціями кінематографії, прав на використання (включаючи прокат і показ) кінопродукції, що отримала посвідчення національного фільму; послуг, які надають безпосередньо в аеропортах РФ і повітряному просторі РФ з обслуговування повітряних суден, включаючи аеронавігаційне обслуговування; робіт (послуг) з обслуговування морських суден і суден внутрішнього плавання (лоцманська проводка , всі види портових зборів, послуги суден портового флоту, ремонтні та інші роботи і послуги (п. 2 ст. 149 НК). Не підлягають оподаткуванню такі операції: реалізація (передача для власних потреб) предметів релігійного призначення (відповідно до переліку, затвердженого Урядом РФ за поданням релігійних організацій (об'єднань), вироблених і реалізованих релігійними організаціями (об'єднаннями) в рамках релігійної діяльності, за винятком підакцизних, а також організація та проведення зазначеними організаціями релігійних обрядів, церемоній, молитовних зборів або інших культових дій; реалізація (у тому числі передача, виконання, надання для власних потреб) товарів (за винятком підакцизних, мінеральної сировини і корисних копалин, а також інших товарів за переліком, який затверджується Урядом РФ за поданням загальноросійських громадських організацій інвалідів), робіт, послуг (за винятком брокерських та інших посередницьких послуг), що виробляються і реалізовуються: громадськими організаціями інвалідів (у тому числі створеними як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%; організаціями, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25%; установами, єдиними власниками майна яких є громадські організації інвалідів, створеними для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих , фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних і інших соціальних цілей, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам; лікувально-виробничими (трудовими) майстернями при протитуберкульозних, психіатричних , психоневрологічних установах, закладах соціального захисту чи соціальної реабілітації населення; здійснення банками банківських операцій, що звільняються від ПДВ (за винятком інкасації); операції, здійснювані організаціями, що забезпечують інформаційну і технологічну взаємодію між учасниками розрахунків, включаючи надання послуг по збору, обробці та розсилці учасникам розрахунків інформації за операціями з банківськими картами; здійснення окремих банківських операцій організаціями, які відповідно до законодавства РФ має право їх здійснювати без ліцензії Центрального банку РФ; реалізація виробів народних художніх промислів визнаного художнього гідності (за винятком підакцизних товарів), зразки яких зареєстровані в порядку, встановленому Правительст-вом РФ; надання послуг зі страхування, співстрахування та перестрахування страховими організаціями, а також надання послуг з недержавного пенсійного забезпечення недержавними пенсійними фондами; реалізація руди, концентратів та інших промислових продуктів, що містять дорогоцінні метали, брухту і відходів дорогоцінних металів для виробництва дорогоцінних металів і афінажу; реалізація дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння платниками податків (за винятком зазначених у пп. 6 п. 1 ст. 164 НК) Державному фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння РФ, Центральному банку РФ і банкам; реалізація дорогоцінних каменів у сировині (за винятком необроблених алмазів) для обробки підприємствам незалежно від форм власності для подальшого продажу на експорт; реалізація дорогоцінних каменів у сировині та огранених спеціалізованим зовнішньоекономічним організаціям, Державному фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння РФ, Центральному банку РФ і банкам; реалізація дорогоцінних металів з Державного фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння РФ спе-зованих зовнішньоекономічним організаціям, Центральному банку РФ і банкам, а також дорогоцінних металів у злитках Центральним банком РФ і банками за умови, що ці злитки залишаються в одному із сертифікованих сховищ (Державному сховищі цінностей, сховище Центрального банку РФ або сховищах банків); реалізація необроблених алмазів оброблювальним підприємствам усіх форм власності; внутрісистемна реалізація (передача, виконання, надання для власних потреб) організаціями та установами кримінально-виконавчої системи вироблених ними товарів (виконаних робіт, наданих послуг); передача товарів (виконання робіт, надання послуг) безоплатно в рамках благодійної діяльності відповідно до Федерального закону «Про благодійну діяльність та благодійні організації», за винятком підакцизних товарів; реалізація вхідних квитків, форма яких затверджена в установленому порядку як бланк суворої звітності, організаціями фізичної культури і спорту на проведені ними спортивно-видовищні заходи, надання послуг з надання в оренду спортивних споруд для проведення зазначених заходів; надання послуг членами колегій адвокатів; надання фінансових послуг з надання позики у грошовій формі; виконання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт за рахунок коштів бюджетів, а також коштів Російського фонду фундаментальних досліджень, Російського фонду технологічного розвитку та утворених для цих цілей відповідно до законодавства РФ позабюджетних фондів міністерств, відомств, асоціацій; виконання науково-дослідних і дослідно-конструкторських робіт установами освіти і науки на основі господарських договорів; реалізація путівок (курсівок), форма яких затверджена в уста-новлення порядку як бланк суворої звітності, в санаторно-курортні та оздоровчі заклади, установи відпочинку, розташовані на території РФ; проведення робіт (надання послуг) з гасіння лісових пожеж; реалізація продукції власного виробництва організацій, що займаються виробництвом сільськогосподарської продукції, питома вага доходів від реалізації якої у загальній сумі їхніх доходів становить не менше 70%, в рахунок натуральної оплати праці, натуральних видач для оплати праці, а також для громадського харчування працівників, що залучаються на сільськогосподарські роботи (п. 3 ст. 149 НК). У разі, якщо платником податку здійснюються операції, що підлягають оподаткуванню, та операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування), він зобов'язаний вести окремий облік таких операцій (п. 4 ст. 149 НК). Платник податків, який здійснює операції з реалізації товарів (робіт, послуг), передбачені п. 3 ст. 149 НК, має право відмовитися від звільнення таких операцій від оподаткування, представивши відповідну заяву до податкового органу за місцем своєї реєстрації як платника податків у термін не пізніше 1-го числа податкового періоду, з якого платник податків має намір відмовитися від звільнення або призупинити його використання. Така відмова можлива лише щодо всіх здійснюваних платником податку операцій. Не допускається, щоб подібні операції звільнялися або звільнялися від оподаткування залежно від того, хто є покупцем (набувачем) відповідних товарів (робіт, послуг). Не допускається відмова від звільнення від оподаткування операцій на термін менше одного року (п. 5 ст. 149 НК). Перераховані операції не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) за наявності у платників податків, що здійснюють ці операції, відповідних ліцензій на здійснення діяльності, ліцензованої відповідно до законодавства РФ (п. 6 ст. 149 НК). Звільнення від оподаткування не застосовується при здійсненні підприємницької діяльності в інтересах іншої особи на основі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів, якщо інше не передбачено НК (п. 7 ст. 149 НК). | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||