| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Порядок обчислення і сплати податку | ||
|
Важливим етапом для правильного визначення податкової бази є визначення дати фактичного отримання податку. Відповідно до ст. 223 НК РФ дата фактичного отримання доходу в грошовій формі визначається як день виплати доходу, у тому числі шляхом перерахування доходу платників податків в банк, або за їх дорученням на рахунки третіх осіб. При отриманні доходу у натуральній формі датою його фактичного отримання вважається день передачі доходу в натуральній формі платнику податку. Податкові ставки для обчислення податку на доходи фізичних осіб визначені ст. 224 НК РФ в залежності від виду отриманого доходу в таких розмірах: 30, 35, 9, 13%. Доходи фізичних осіб - нерезидентів (у тому числі у вигляді дивідендів) обкладаються за ставкою 30 і 15%. При обчисленні податкової бази необхідно пам'ятати, що цієї категорії платників податків не надається жоден з податкових відрахувань, передбачених главою 23 НК РФ. Федеральним законом від 16 травня 2007 р. № 76-ФЗ внесені зміни в порядок визначення податкової ставки щодо доходів, одержуваних у вигляді дивідендів. Відповідно до нової редакції п. 3 ст. 224 НК РФ встановлює податкову ставку на доходи фізичних осіб - нерезидентів РФ у розмірі 30% щодо всіх доходів, отриманих на території РФ, за винятком доходів у вигляді дивідендів від пайової участі в російських організаціях. За таким доходам податкова ставка з 1 січня 2008 р. встановлюється в розмірі 15% (раніше застосовувалася ставка 30%). Крім того, уточнено п. 4 ст. 224 НК РФ. Відповідно до змін податкова ставка 9% встановлюється щодо доходів у вигляді дивідендів для фізичних осіб, які є податковими резидентами. За ставкою 9% обкладаються також доходи у вигляді відсотків за облігаціями з іпотечним покриттям, емітованими до 1 січня 2007 р., а також за доходами засновників довірчого управління з іпотечним покриттям. Податкова ставка в розмірі 35% встановлено щодо наступних видів доходів: вартості будь-яких виграшів та призів, одержуваних у проведених конкурсах, іграх та інших заходах з метою реклами товарів, робіт і послуг, в частині перевищення розміру 4000 руб. за податковий період; страхових виплат за договорами добровільного страхування в частині перевищення сум, внесених фізичними особами у вигляді страхових внесків, збільшених страхів-щиками на суму, розраховану виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ на момент укладення договору страхування; процентних доходів по внесках в банках в частині перевищення суми, розрахованої виходячи із ставки рефінансування ЦБ РФ, збільшеною на п'ять процентних пунктів протягом періоду, за який нараховані відсотки, по карбованцевих внесках і 9% річних за вкладами в іноземній валюті; Податкова ставка 13% встановлено для всіх інших доходів, які не потрапляють під ставку 35, 30, 9%, у тому числі і доходів від виграшів в казино, ігрових автоматах, тоталізаторах, лотереях та інших подібних «трудових» джерел доходів. Податкова база визначається окремо по кожному виду доходів, щодо яких встановлено різні ставки. Загальна сума податку обчислюється за підсумками податкового періоду по всіх доходів платника податку, отриманим у відповідному податковому періоді. Податкова база визначається в рублях і копійках, а сума податку - в повних рублях. Податкові агенти зобов'язані вести облік виплачуваних фізичним особам доходів за формою, встановленою Міністерством фінансів Росії (форма № 1-ПДФО), а також надавати до податкового органу відомості про доходи фізичних осіб та про суми утриманого податку в податковому періоді щорічно не пізніше 1 квітня року, наступного за минулим податковим періодом (за формою № 2-ПДФО). Податкові агенти зобов'язані утримувати нараховану суму податків безпосередньо з доходів платників податків при їх фактичної виплати. При цьому утримана сума податку не повинна перевищувати 50% суми виплат. Якщо у податкового агента немає можливості утримати податок протягом 12 місяців, то він зобов'язаний протягом місяця з моменту виникнення відповідних зобов'язань письмово повідомити про це в податковий орган за місцем свого обліку. Індивідуальні підприємці, приватні нотаріуси та інші особи, які займаються приватною практикою, обчислення та сплату податку здійснюють самостійно. Сума податку обчислюється на підставі декларації та сплачується не пізніше 15 липня року, наступного за звітним, з заліком авансових платежів від передбачуваного доходу. Авансові платежі даною категорією платників податків обчислюються податковими органами і вносяться на підставі податкових повідомлень: за січень - червень - не пізніше 15 липня поточного року в розмірі половини річної суми авансових платежів; за липень - вересень - не пізніше 15 жовтня поточного року в розмірі однієї четвертої річної суми авансових платежів; за жовтень - грудень - не пізніше 15 січня наступного року в розмірі однієї четвертої річної суми авансових платежів. У разі значного (більш ніж 50%) збільшення або зменшення доходу в податковому періоді платник податків зобов'язаний подати нову декларацію. У цьому випадку податковий орган проводить перерахунок авансових платежів. Податкова декларація - це письмова заява платника податків про отримані доходи і виробничих витратах, джерелах доходів, податкові пільги і обчисленої сумі податку та інших даних, пов'язаних з обчисленням і сплатою податку відповідно до ст. 229 НК РФ. Вона подається до податкового органу за місцем обліку платника податків на бланку, встановленої форми. Податкову декларацію представляють не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. на платників податків, зобов'язаних подавати податкову декларацію; на осіб, які мають право подавати податкову декларацію. До платників податків, зобов'язаним подавати податкові декларації, відносяться особи, зазначені у ст. 227, 228 НК: індивідуальні підприємці; приватні нотаріуси; інші особи, які займаються приватною практикою; особи, які отримують окремі види доходів, щодо яких застосовуються спеціальні правила розрахунку податків, визначені ст. 212, 228 та ін До числа таких видів доходів відносяться: винагороди, отримані від фізичних осіб, які не є податковими агентами, на основі договорів цивільно-правового характеру (у тому числі договору найму чи оренди будь-якого майна); доходів від продажу майна, що належить фізичним особам на правах власності; доходи фізичних осіб - резидентів РФ, отриманих від джерел за межами РФ; інші доходи, при отриманні яких не було утримано податок (у тому числі дохід від виграшів в лотерею, тоталізаторах, гральних автоматах, казино, у вигляді подарунків, отриманих від організації та т.п.). До особам, які мають право на подання декларації, відноситься всі платники податків, які хочуть отримати: стандартні податкові відрахування, які з різних причин не були надані або були надані в меншому розмірі; соціальні податкові відрахування; майнові податкові відрахування; професійні податкові відрахування. Особи, які мають право на надання декларації, представляють її в ті ж терміни, тобто не пізніше 30 квітня року, наступного за минулим податковим періодом. У відповідності з федеральним законом № 216-ФЗ список осіб, зобов'язаних надавати податкову декларацію, визначений п. 1 ст. 228 НК РФ, доповнено такими категоріями платників податків: фізичні особи, які отримали дохід у вигляді винагороди, виплаченого їм як спадкоємцям авторів творів культури, науки, літератури, мистецтва; фізичні особи, які отримали дохід у порядку дарування в грошовій і натуральних формах. Суми податку, не утримані з фізичних осіб або утримані податковими агентами не повністю, стягуються з фізичних осіб до їх повного погашення. Стягнення податку, пені та штрафів з фізичних осіб податковими органами провадиться в судовому порядку. За неподання або несвоєчасне подання податкової декларації встановлено відповідальність відповідно до ст. 119 НК РФ і ст. 15.5 КоАП РФ. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||