| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Порядок обчислення і сплати єдиного соціального податку і страхових внесків до ПФ РФ | ||
|
При введенні ЕСН переслідувалися такі цілі: зменшення кількості податків і спрощення податкової системи в цілому ; уніфікація податкової бази по всім соціальним фондам, а також з податку на доходи фізичних осіб; створення єдиного реєстру платників по податках і соціальних внесках; зосередження контролю за сплатою в руках одного контролюють органу - Міністерства з податків і зборів; введення єдиних правил сплати та відповідальності за на-рушення законодавства; спрощення для платників податків процедури розрахунків і сплати внесків до соціальних фондів. Всі ці заходи повинні були зробити податок зручнішим для платника податків, а державі дозволити зменшити витрати на збір внесків і підвищити їх збирання, т . е. привести внески до спеціальних фондів у відповідність з фундаментальними принципами оподаткування Адама Сміта: зручності та економії. Крім цих чисто податкових цілей при реформуванні соціальних платежів переслідувалися і інші цілі, наприклад: підготовка і проведення пенсійної реформи; стимулювання легалізації виплат фізичним особам, щоб збільшити податкову базу соціальних внесків. Наявність такого великого числа досить суперечливих цілей призвело до того, що з моменту прийняття глави 24 в середині 2000 р. по теперішній час текст Закону тричі подвер-гался принципових змін. З 1 січня 2002 стягування ЄСП регулюється главою 24 з урахуванням змін і доповнень, внесених федеральними законами від 31 грудня 2001 р. № 198-ФЗ, від 29 травня 2002 р. № 57-ФЗ, від 24 липня 2002 р. № 104-ФЗ і 110-ФЗ. Принципові зміни, введені з 01.01.2002 м. обу-словлени почався пенсійною реформою, яка передбачає зміну самої концепції системи пенсійного забезпечення в РФ, тобто перехід від солідарної пенсійної системи до солідарно-накопичувальної. Відповідно до цієї концепції в пенсійну систему вводиться обов'язковий накопичувальний рівень. Трудова пенсія в РФ відповідно до Федерального закону № 173-Ф3 від 17 грудня 2001 р. полягає із трьох частин: базової, фінансування якої здійснюється за рахунок ЕСН, сплаченого до Федеральний бюджет; страхової, фінансування якої здійснюється за рахунок сплачених організацією страхових внесків до Пенсійного фонду; накопичувальної, яка фінансується за рахунок сплачених страхових внесків до Пенсійного фонду. Можливість участі в накопичувальній системі залежить від віз-раста фізичної особи. Спочатку з 1 січня 2002 р. була введена норма, що особи, старше 49 років для чоловіків і 46 для жінок не беруть участь у формуванні накопичувальної частин пенсії. З 1 січня 2005 р. Категорії осіб, що не беруть участь у формуванні накопичувальної частини пенсії розширилася. Для реалізації зазначеного механізму 15 грудня 2001 був прийнятий Закон РФ «Про обов'язкове пенсійне страхування в Російській Федерації» № 167-ФЗ, який визначив порядок формування пенсійного фонду, з якого буде тепер фінансуватися виплата страхової та накопичувальної частин трудової пенсії. Як джерело таких виплат виступають страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, призначені на фінансування страхової та накопичувальної частин трудової пенсії. ЄСП з 1 січня 2002 р. не просто змінив назву (зникло слово «внесок»), але принципово змінив своє утримання. Тепер ЕСН (у частині пов'язаної з пенсійною системою) підлягає зарахуванню у федеральний бюджет (за винятком так званого «податкового відрахування») і призначається для виплати базової частини трудової пенсії. З 1 січня 2005 р. в механізм обчислення ЕСН і страхових внесків до ПФ внесені істотні зміни. Найважливішими з них є зниження максимальної ставки ЄСП з 35,6 до 26 % і зміна регресивної шкали, а також зміна умов доступу до формування накопичувальної частини пенсії. З 1 січня 2005 р. всі застраховані особи розділені на дві групи (замість трьох, як було раніше): особи 1966 народження і старше; особи 1967 г . народження і молодше. Для старшої вікової групи передбачено фінансування тільки страхової частини пенсії. Страхові внески до ПФ молодшої групи направляються, як і раніше на фінансування страхової та накопичувальної частини пенсії. У 2005-2007 рр.. відрахування на фінансування страхової частини пенсії здійснювались за ставкою 10%, а накопичувальної - за ставкою 4%. З 1 січня 2008 р. максимальна ставки страхових внесків до ПФ встановлені в розмірах: 8% - для фінансування страхової частини пенсії та 6% - для фінансування накопичувальної частини пенсії. З метою підвищення рівня пенсійного забезпечення за допомогою додаткових форм пенсійного страхування 30 квітня 2008 прийнятий Федеральний закон «Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень» № 56-ФЗ. Основні його положення набули чинності з 1 жовтня 2008 р., але в повну силу він заробив з 1 січня 2009 р. Метою цього Закону є стимулювання добровільних пенсійних накопичень громадян. Система стимулювання пенсійних накопичень, реалізована в зазначеному законі, заснована на наступних принципах. Можливість брати участь у формуванні накопичувальної частини пенсії на добровільній основі отримують всі громадяни незалежно від віку, в тому числі і досягли пенсійного віку. Правда, участь в цій системі осіб, які досягли пенсійного віку , обмежується вимогою не оформляти вже зароблену пенсію, а продовжувати працювати без отримання пенсії по старості. Розмір щомісячної додаткової внеску на назбирай-тельную частина трудової пенсії визначає сам працівник - за-страхуватися особа . У тому випадку, якщо сума добровільних внесків за рік перевищить 2000 руб., держава буде Софінал-сировать добровільні внески в обсязі витрат фізичної особи, але не більше 12 тис. руб. на рік протягом 10 років для осіб, які не досягли пенсійного віку , і до 48 тис. руб. на рік для осіб, які досягли пенсійного віку, але не оформляють собі пенсію по старості. Організації, що беруть участь у співфінансуванні додаткового-ного внеску свого працівника, мають право віднести ці витрати на витрати з оплати праці, що зменшують податкову базу по податку на прибуток. Базова частина пенсії з 1 березня 2009 р. встановлена у розмірі не менше 1950 руб. Надалі планується її регулярна індексація. З 1 Грудень 2009 вона повинна буде становити 2460 руб. В якості податкового вирахування, на суму якого зменшується величина ЄСП, що підлягає сплаті до Федеральний бюджет, виступають страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються згідно з Законом РФ «Про обов'яз-ково пенсійне страхування в РФ». Таким чином, з 2002 р. система внесків у спеціальні фонди складається з наступних платежів. У рамках єдиного соціального податку здійснюються чотири обов'язкові платежу: у федеральний бюджет; до Фонду соціального страхування; у Федеральний і територіальний фонди обов'язкового медичного страхування. Страхові внески на обов'язкове пенсійне страхування: на фінансування страхової частини трудової пенсії; на фінансування накопичувальної частини трудової пенсії . Страхові внески до Фонду соціального страхування з обов'язкового страхування від нещасних випадків на виробництві та профзахворювань. Платежі по кожному з перерахованих внесків оформляються окремими платіжними документами. Облік ведеться окремо по кожному з фондів. Переплата в один з фондів не компенсує недоплату до іншого фонду. Тобто ЄСП є єдиним тільки за назвою. І якщо говорити про досягнення поставлених при його введенні цілей, в першу чергу щодо задоволення принципу зручності для платника податків, то слідують констатувати , що відбулося серйозне ускладнення всієї системи соціальних внесків. Нижче ми більш детально розглянемо механізм обчислення сплати ЄСП з урахуванням особливостей розрахунку страхових внесків з обов'язкового пенсійного страхування. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||