1.3. Принципи оподаткування
Принцип справедливості. Згідно з цим принципом кожен зобов'язаний брати участь у фінансуванні витрат держави пропорційно своїм доходам і можливостям. В основу закладено дві центральні ідеї:
сума стягнутих податків повинна визначатися в залежності від величини доходів платника податків;
хто отримує більше благ від держави, той повинен більше платити у вигляді податків (методологічною основою принципу справедливості виступає прогресивне і шедулярная оподаткування).
Принцип пропорційності передбачає збалансованість інтересів платника податків та державного бюджету. Цей принцип характеризується кривою Лаффера, що показує залежність податкової бази від зміни ставок податку, а також залежність бюджетних доходів від податкового тягаря.
Ефект кривої полягає в зростанні надходжень до бюджету із зростанням податків, якщо ставка до 50%, і в падінні надходжень, якщо ставка більше 50% (рис.1).
Дана концепція отримала визнання в 70-80-і рр.. ХХ в.
Принцип врахування інтересів платників податків розглядається через призму двох принципів А. Сміта, а саме: принципу визначеності (сума, спосіб і час платежу повинні бути точно відомі платникові податків) і принципу зручності (податок стягується в такий час і таким способом, які представляють найбільші зручності для платника). Проявом цього принципу є також простота обчислення і сплати податку.
Принцип економічності базується ще на одному принципі А. Сміта, згідно з яким необхідно скорочувати витрати на стягнення податку. За своєю суттю принцип економічності (ефективності) означає, що суми зборів з окремого податку повинні перевищувати витрати на його обслуговування, причому в кілька разів.
Організаційні принципи оподаткування - положення, на яких базується побудова податкової системи і здійснюється взаємодія її структурних елементів. Ці положення відображають:
а) єдність податкової системи;
б) рухливість оподаткування;
в) стабільність податкової системи;
г) множинність податків;
д) вичерпний перелік податків.