| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
7.2. Режими оподаткування доходів | ||
|
Для фізичних осіб виділяють загальний, або валовий дохід - сума всіх грошових надходжень за період плюс майно, отримане від інших осіб, і чистий дохід - валовий дохід мінус кошти, витрачені на споживчі цілі за той же період . Іншими словами, валовий дохід особи розпадається на частку споживання і на частку накопичення, тому чистий дохід часто також називається нагромаджувати або до інвестованих доходом. У масштабах країни сума валових доходів фізичних осіб (разом з фінансовими результатами належних їм юридичних осіб) становить національний дохід, а сума чистих доходів (плюс нерозподілений частка прибутків юридичних осіб)-частку накопичення в цьому національному доході. З точки зору сучасної податкової доктрини абсолютним межею для оподаткування є національний дохід (або сума валових доходів громадян), і в ряді країн частка держави в національному доході, мобілізуються через систему оподаткування, досягає 50%. При цьому враховується, що значна частина з зібраних податкових надходжень (від 20 до 40%) повертається громадянам у формі різного роду грошових допомог, компенсацій, пенсій і т.д., і відповідно сума чистих податкових вилучень з доходів громадян виявляється помітно менше, ніж номінальний розмір податкового тягаря. У першій групі прибуток і доходи від роботи за свій рахунок оподатковуються на основі чистого доходу, тобто із загальної (валовий) виручки віднімаються всі витрати, пов'язані з цією діяльністю, і залишок - прибуток (чистий дохід) оподатковується відповідним податком (у разі здійснення діяльності через юридична особа діє режим подвійного оподаткування: корпораціонним податком - по загальному прибутку компанії і прибутковим податком - по частині прибутку, що розподіляється на користь акціонерів). Зароблені доходи обкладаються прибутковим податком з загальної суми і за прогресивно збільшується ставками, але при цьому передбачено застосування особливих пільг: пільги у вигляді відрахування з податкової бази неоподатковуваного мінімуму доходу і відрахувань на дітей (або утриманців); пільги у вигляді вирахування на витрати по страхуванню (медичному або життя); пільги щодо деяких видів довгострокових заощаджень. До другої групи належать доходи, одержувані без докладання особистих зусиль платника податків: відсотки по облігаціях і банківських вкладах, дивіденди, одержувані від участі в капіталі компаній (зазвичай об'єднуються в категорію «портфельних доходів»), доходи від здачі в оренду рухомого та нерухомого майна, платежі по патентах, авторських прав і т.д. Для таких доходів яких пільгових вирахувань не передбачено, однак при продажу капітальних активів, що приносять такі доходи (облігацій, пакетів акцій, нерухомості), отримані грошові надлишки (понад первісної купівельної ціни активів) можуть зменшуватися на суму збитків (якщо вони мали місце) від реалізації таких же активів. У третю групу входять доходи або майно, одержувані платником податку на безоплатній основі. У першу чергу, це дари, одержувані від різних осіб, і кошти та активи, передані в порядку спадкування. Вони обкладаються за підвищеними ставками спеціальними податками і на них не поширюються небудь відрахування (виключаючи пов'язані з такими передачами юридичні та інші витрати, а в разі передачі майна - попередню сплату боргів, якими це майно може бути обтяжене). Передачі коштів і майна у відносинах між подружжям зазвичай податками не обкладаються, але всі інші внутрішньосімейні передачі будь-яких активів підлягають оподаткуванню за зниженими ставками і з застосуванням неоподатковуваного мінімуму (для передач між прямими родичами). У цю ж групу включені доходи, які можуть отримувати платники податків в результаті їх протиправної діяльності; такі доходи підлягають оподаткуванню за звичайними ставками прибуткового податку і без будь-яких пільг і відрахувань. Розрізняють також пасивні і активні доходи. До пасивних відносяться доходи, одержувані від володіння майном, капіталом або від передачі майнових прав. При цьому передбачається, що власник майна або майнових прав не бере безпосередньо в управлінні ними, але передає їх іншим особам, за що і отримує частку їхнього доходу. Джерелами пасивних доходів можуть бути: а) грошові активи і капітали (вклади в банках, грошові позики, вкладення в цінні папери тощо), б) матеріальні активи, що використовуються у виробничих, комерційних або в науково-дослідних цілях (промислове обладнання, транспортні засоби, наукові прилади і т.д.), в) активи у вигляді так званої промислової або інтелектуальної власності. Виділяються такі основні види пасивних доходів: дивідендний дохід, процентний дохід, доходи від оренди майна та роялті. Всі інші види доходів вважаються активними доходами. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||