| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
7.6. Удосконалення оподаткування дивідендів | ||
|
Президент РФ в Бюджетному посланні від 26 травня 2005 р. «Про бюджетну політику в 2006 році» приділив увагу проблемі вдосконалення оподаткування дивідендів, одержуваних російськими юридичними особами від інвестицій в дочірні суспільства. На думку глави держави, в податкову систему потрібно внести зміни, щоб стимулювати розміщення холдингових компаній в Росії. У Бюджетному посланні від 30 травня 2006 р. "Про бюджетну політику в 2007 році» президент вказав на необхідність звільнити від оподаткування дивіденди, одержувані російськими юридичними особами від інвестицій в дочірні суспільства. В результаті був прийнятий Федеральний закон від 16 травня 2007 р. № 76-ФЗ «Про внесення змін до статті 224,275 і 284 частини другої Податкового кодексу Російської Федерації». , Цей Закон спрямований на створення сприятливих з точки зору оподаткування умов для розміщення на російській території материнських компаній великих виробничих холдингів. Очікується також підвищення ефективності роботи знаходяться в Росії холдингових структур. Ставки з податку на прибуток з доходів у вигляді дивідендів в 2008 р. Дивіденди можуть обкладатися податком на прибуток за ставкою 0%. Однак застосовувати цю ставку має право не всі отримувачі дивідендів. За ставкою 0% оподатковуються дивіденди, одержувані російськими організаціями. На дату прийняття рішення про виплату дивідендів отримує їх організація зобов'язана безперервно володіти на праві власності протягом терміну, що перевищує 365 днів: | або не менш ніж 50% вкладу (частки) у статутному (складеному) капіталі або фонді сплачує дивіденди компанії; і або депозитарними розписками, що дають право на отримання дивідендів у сумі, що відповідає не менше 50% загальної суми виплачуваних компанією дивідендів. Вартість придбання або отримання у власність вкладу (частки) повинна перевищувати 500млн руб. Аналогічне правило діє і відносно депозитарних розписок, що дають право на отримання дивідендів. Слід зазначити, що дивіденди оподатковуються за ставкою 0%, якщо їх виплачують російське юридична особа або іноземна організація, країна постійного місцезнаходження якої не включена в список, що затверджується Мінфіном Росії. Йдеться про перелік держав і територій, де діє пільговий режим оподаткування або не передбачено розкриття та надання інформації про проведені фінансові операції (офшорні зони). Щоб виключити можливість застосування нульової ставки для цілей мінімізації оподаткування, законодавець передбачив істотні обмеження щодо її застосування. Незалежно від місця реєстрації, компанії, що сплачує дивіденди, введені критерії мінімального розміру участі в ній організації - одержувача дивідендів. Це дозволяє звузити коло застосовують нульову ртав-ку платників податків організаціями, реально входять у струк-туру холдингу. У цьому зв'язку пільгою зможуть скористатися тільки великі структури, оскільки наявність частки в статутному капіталі не менше 500 млн руб. є досить серйозним обмеженням. , документи, що містять, відомості про дату придбання чи отримання права власності на вклад (частку) у статутному (складеному) капіталі (фонді) виплачує дивіденди організації або на депозитарні розписки, що дають право на отримання дивідендів; відомості про вартість придбання або отримання відповідного права. Встановлено перелік документів, які можуть бути підтверджуючими для цілей застосування нульової ставки при оподаткуванні дивідендів. Це договори купівлі-продажу (міни), рішення про розміщення емісійних цінних паперів, договори про реорганізацію у формі злиття або приєднання, рішення про реорганізацію у формі поділу, виділення або перетворення, ліквідаційні (раз-ділильні) баланси, передавальні акти, свідоцтва про дер -жавної реєстрації організації та інші документи, які містять необхідні відомості. Підтверджуючі документи або їх копії, складені іноземною мовою, повинні бути перекладені на рус-ський мову. Якщо російська організація - одержувач дивідендів не відповідає умовам, встановленим у подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ і не має права застосовувати нульову ставку при оподаткуванні дивідендів, для таких організацій встановлено ставку 9%. Дивіденди, що сплачуються російськими юридичними особами іноземним компаніям, як і раніше оподатковуються за ставкою 15%. Ставки ПДФО з дивідендів. З 2008 р: до 15% знижена ставка податку з сум дивідендів, одержуваних фізичними особами - нерезидентами РФ, від пайової участі в діяльності російських організацій. До 1 січня 2008 р. такі виплати обкладалися ПДФО за ставкою 30%. Був усунутий існував раніше дисбаланс щодо оподаткування дивідендів, одержуваних фізічеркімі особами від російських організацій. У 2007 р. при виплаті російською організацією дивідендів фізичній особі - податковому резиденту РФ застосовувалася Ставка ПДФО у розмірі 9%. Це було зафіксовано в п. 3 ст. 284 НК РФ. Така ж ставка передбачалася для оподаткування виплачуваних резидентам РФ дивідендів та п. 4 ст. 224 НК РФ. Відносно доходів фізичних осіб, які не є податковими резидентами РФ, у ст. 284 НК РФ податкова ставка не вказувалася взагалі. Була встановлена тільки ставка 15% для дивідендів, що належать іноземним організаціям. Доходи у вигляді дивідендів, отриманих фізичними особами, які не є податковими резидентами РФ, обкладалися ПДФО за ставкою 30%. Інакше кажучи, стосовно одного й того ж виду доходу застосовуються різні ставки у фізичних осіб і організацій. В даний час діє єдина ставка податку у розмірі 15%, застосовувана до дивідендів, одержувачами яких є як іноземні організації, так і іноземні фізичні особи. Зміни в порядку обчислення податку при виплаті дивідендів. У 2008 р., так само як і в попередні роки, що сплачує диви-, денді російська організація визнається податковим агентом. Однак з 1 січня 2008 р. податкову базу по дивідендах, що розподіляється між російськими організаціями, податковий агент розраховує за новими правилами. Н = К х С х (д - Д), де Н - сума податку, що підлягає утриманню; К - відношення суми дивідендів, що підлягають розподілу на користь платника податку - отримувача дивідендів, до загальної величини дивідендів, що підлягають розподілу податковим агентом; С - ставка, за якою обкладаються дивіденди даного платника податків; д - загальна сума дивідендів, що підлягає розподілу податковим агентом на користь всіх платників податків - отримувачів дивідендів; - Д - загальна сума дивідендів, отриманих самим податковим агентом від іншої організації в поточному та попередньому звітних (податкових) періодах до моменту розподілу його власних дивідендів. Потрібно звернути увагу на те, що підсумовуються тільки ті отримані дивіденди, які не враховувалися раніше при формуванні податкової бази (тобто не брали участь у розрахунку податку при попередніх виплатах дивідендів). У величину показника «Д» не включаються отримані податковим агентом дивіденди, до яких була застосована нульова ставка податку на прибуток. Якщо значення показника «Н» є негативним, обов'язки по сплаті податку не виникає, відшкодування з бюджету не здійснюється. Згідно п. 3 ст. 275 НК РФ, сума податку з дивідендів, виплачуваних іноземним організаціям або фізичним особам, які не є резидентами РФ, і в поточному, і в наступному році розраховується за простішою формулою. ' Величина податку дорівнює добутку суми виплачених дивідендів та податкової ставки в розмірі 15%. У даному випадку суми власних дивідендів, отриманих організаціею-емітентом, що виплачує дивіденди, не зменшують податкову базу одержувача дивідендів - іноземця. Тому при розрахунку показників «д» і «К» наведеної вище формули не враховуються дивіденди, що підлягають розподілу між іноземними організаціями або громадянами-нерезидентами. Платник податків, у якого з 1 січня 2008 р. Джерела до-ходу у вигляді дивідендів буде іноземна організація, суму податку за такими доходами визначає самостійно. Податок дорівнює вироблена-дению суми отриманих дивідендів та податкової ставки 9% (або 0%, якщо виконані умови, прописані в подп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||