7. СТРАХОВІ ВНЕСКІВ ДО ПОЗАБЮДЖЕТНИХ ФОНДІВ
вих ресурсів, які знаходяться у розпорядженні регіональних або
місцевих органів самоврядування. Позабюджетні фонди мають це
ліве призначення. За допомогою позабюджетних фондів відбувається
перерозподіл національного доходу органами влади на користь
певних соціальних груп населення.
Серед позабюджетних фондів соціальні фонди займають веду
щее місце. Їх специфіка полягає в чіткому закріпленні за ними до
Ходна джерел.
Позабюджетні соціальні фонди покликані забезпечити додат
Передачі засобами пріоритетні сфери економіки і роз
рение соціальних послуг населенню. У рамках державного бюд
жета соціальні витрати фінансуються, як правило, з великим
напругою, наявність же соціальних позабюджетних фондів поз
воляет розвантажити бюджет від соціальних витрат.
До складу державних соціальних позабюджетних фондів Рос
сийской Федерації в даний час входять Пенсійний фонд
РФ (ПФР), Фонд соціального страхування РФ (ФСС), Федераль
ний фонд обов'язкового медичного страхування (ФФОМС) і тер
ріторіального фонди обов'язкового медичного страхування РФ
(ТФОМС).
Ці фонди акумулюють кошти для реалізації найважливіших
соціальних гарантій: державного пенсійного забезпечення,
надання безкоштовної медичної допомоги, підтримки при втраті
працездатності, під час відпустки по вагітності та пологах, сану
торно курортного обслуговування і т.д.
Платежі, здійснювані з позабюджетних соціальних фон
дов, носять страхової характер. Вони виплачуються тільки при на-
надходженні страхових випадків. Рівень страхових платежів визначається державою, воно ж приймає рішення про зміни структури та розміру грошових виплат.
У формуванні соціальних фондів багато схожого. Всі вони засновані на страхових платежах, носять поворотний характер. Однак для кожного з державних соціальних фондів встановлено свій тариф, не збігається коло виплат, на які нараховуються внески, є різниця у застосуванні штрафних санкцій за порушення сплати страхових внесків.
Відповідно з другою частиною НК РФ, прийнятої Федеральним законом від 5 серпня 2000 р. № 117-ФЗ, з 1 січня 2001 р. був введений єдиний соціальний податок (ЄСП).
Ідея його введення виникла ще в 1998 р., коли пропонувалося при збереженні існуючого механізму збору страхових внесків ввести для всіх фондів єдину базу оподаткування і передати функції обліку й контролю одному відомству. Однак у той час ці пропозиції залишилися незатребуваними.
ЄСП - альтернатива порядку оподаткування організацій внесками в різні позабюджетні соціальні фонди та відповідальності платників перед ними. Введенням ЄСП без ліквідації державних позабюджетних фондів (крім Державного фонду зайнятості населення РФ) встановлена єдина оподатковуваний база, зменшені нарахування на заробітну плату з 39,5 до 35,6%, а потім до 26% введені регресивна шкала оподаткування та єдиний порядок застосування фінансових санкцій , скорочені кількість від-парних форм і число перевірок платників податків.
З 1 січня 2001 р. Контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення внесків у державні соціальні фонди, що сплачуються у складі ЄСП, здійснювався податковими органами РФ.
Податкові органи:
проводили всі передбачені НК РФ заходи щодо подат-говому контролю, здійснювали стягнення сум недоїмки, пені та штрафів у державні соціальні фонди;
проводили залік (повернення) надміру сплачених сум ЄСП у порядку, встановленому НК РФ;
стягували суми недоїмки, пені та штрафів по платежах у державні соціальні позабюджетні фонди в порядку, встановленому НК РФ .
Внески на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань не включалися до складу ЕСН і сплачуються відповідно до федеральним законом про цей вид соціального страхування.
Однак за час функціонування ЄСП намітилися негативні тенденції і виявився ряд проблем, які привели до ідеї реформування ЕСН і запровадження страхових внесків для роботодавця.
Реформа цього податку спрямована на запобігання подальшого зниження ефективної податкової ставки, яке спостерігається в силу особливостей конструкції ЕСН.
Як вже було зазначено, ЄСП стягується за регресивною шкалою ставок, причому діючі пороги регресії не індексувати з моменту їх введення. У зв'язку з цим ефективна ставка ЄСП (відношення фактичних сукупних надходжень ЕСН і внесків на обов'язкове пенсійне страхування до бюджету до податкової базі, якої є нарахована зарплата та інші види виплат) починаючи з 2006 р. знижується темпами, складовими близько 1% на рік. За оцінками Мінфіну Росії, в відсутність індексації порогів регресії величина ефективної ставки податку за підсумками 2009 р. може знизитися на 4% в порівнянні з величиною, зафіксованою в 2005 р.
При прийнятті рішення про перехід до регресивної шкалою ставок ЄСП не передбачалося, що ефективна податкова ставка буде знижуватися, тому для запобігання подальшого її падіння необхідно було прийняти рішення про відновлення ефективної ставки ЄСП на рівні 2005 р. вже починаючи з 1 січня 2010, недопущення її зниження в майбутньому, а також прийняти інші заходи, спрямовані на забезпечення повної сплати ЄСП всіма платниками податків, які виплачують доходи за трудовими і цивільно-правовими договорами.
На думку Мінфіну Росії, індексація порогів регресії починаючи з 2010 р. буде проводитися таким чином, щоб забезпечити встановлення страхових внесків на рівні ефективної ставки ЄСП, зафіксованої в 2005 р., що не означає підвищення рівня податкової навантаження на фонд оплати праці. Швидше період постійного зниження ефективної ставки оподаткування фонду оплати праці протягом чотирьох років з 2006 по 2009 р. слід розглядати як період надання тимчасової податкової пільги платникам податків.
У зв'язку з цим було прийнято рішення починаючи з 2010 р. ЄСП замінити страховими внесками, котрі сплачуються роботодавцями, в пенсійний фонд, фонд медичного страхування і фонд соціального страхування.
Федеральний закон від 24 липня 2009 р. № 213-Ф3 «Про внесення змін в окремі законодавчі акти Російської Федерації та визнання такими, що втратили чинність окремих законодавчих актів (положень законодавчих актів) Російської Федерації у зв'язку з прийняттям Федерального закону "Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування" »скасував дію гол. 24 НК РФ «Єдиний соціальний податок». Замість НК РФ з 2010 р. компанії будуть керуватися Федеральним законом від 24 липня 2009 р. № 212-ФЗ «Про страхові внески до Пенсійного фонду Російської Федерації, Фонд соціального страхування Російської Федерації, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування» . Даний Закон регулює відносини, пов'язані з обчисленням та сплатою (перерахуванням) страхових внесків до Пенсійного фонду РФ на обов'язкове пенсійне страхування, Фонд соціального страхування РФ (далі - ФСС РФ) на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування - на обов'язкове медичне страхування, а також відносини, що виникають у процесі здійснення контролю за обчисленням та сплатою (перерахуванням) страхових внесків та притягнення до відповідальності за порушення законодавства РФ про страхові внески. Дія Закону не поширюється на правовідносини, пов'язані з обчисленням та сплатою (перерахуванням) страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань, а також на правовідносини, пов'язані із сплатою страхових внесків на обов'язкове медичне страхування непрацюючого населення, які регулюються федеральними законами про відповідні конкретні види обов'язкового соціального страхування.
Особливості сплати страхових внесків по кожному виду обов'язкового соціального страхування встановлюються федеральними законами про конкретних видах обов'язкового соціального страхування.
Розглянемо основні положення сплати страхових внесків.
Платниками страхових внесків є страхувальники, які визначаються відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування, до яких відно-сятся:
особи, що виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам:
^ організації,
^ індивідуальні підприємці,
^ фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями;
індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам.
Федеральними законами про конкретні види обов'язкового соціального страхування можуть встановлюватися інші категорії страхувальників, які є платниками страхових внесків.
Якщо платник страхових внесків відноситься одночасно до кількох категорій платників страхових внесків, він обчислює і сплачує страхові внески в кожному підставі.
Об'єкт обкладання страховими внесками визначається залежно від категорії платника.
Для організацій і індивідуальних підприємців об'єктом обкладення страховими внесками визнаються виплати та інші винагороди, що нараховуються платниками страхових внесків на користь фізичних осіб за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг (за винятком винагород, виплачуваних індивідуальним підприємцям, адвокатам, нотаріусам, які займаються приватною практикою), а також за договорами авторського замовлення, договорами про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничим ліцензійними договорами, ліцензійними договорами про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва.
Об'єктом обкладання страховими внесками для організацій визнаються також виплати і інші винагороди, що нараховуються на користь фізичних осіб, що підлягають обов'язковому соціальному страхуванню відповідно до федеральних законів про конкретні види обов'язкового соціального страхування.
Для фізичних осіб, не визнаних індивідуальними підприемців, об'єктом обкладення страховими внесками визнаються виплати та інші винагороди за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами, предметом яких є виконання робіт, надання послуг, що виплачуються платниками страхових внесків на користь фізичних осіб (за винятком винагород, виплачуваних індивідуальним підприємцям, адвокатам, нотаріусам, які займаються приватною практикою).
Не належать до об'єкта обкладення страховими внесками:
виплати та інші винагороди, вироблені в рамках цивільно-правових договорів, предметом яких є перехід права власності або інших речових прав на майно (майнові права), та договорів, пов'язаних з передачею в користування майна (майнових прав), за винятком договорів авторського замовлення, договорів про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничих ліцензійних договорів, ліцензійних договорів про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва;
виплати та інші винагороди, нараховані організаціями, індивідуальними підприємцями та фізичними особами, які не визнані індивідуальними підприємцями, на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами та особами без громадянства, за трудовими договорами , укладеним з російською організацією для роботи в її відокремлений підрозділ, розташованому за межами території Російської Федерації, виплати та інші винагороди, нараховані на користь фізичних осіб, які є іноземними громадянами та особами без громадянства, у зв'язку із здійсненням ними діяльності за межами тер-ритор Російської Федерації в рамках укладених договорів цивільно-правового характеру, предметом яких є виконання робіт, надання послуг.
База для нарахування страхових внесків для платників страхових внесків визначається як сума виплат та інших винагород за розрахунковий період на користь фізичних осіб.
Організації, індивідуальні підприємці і фізичні особи, які не визнані індивідуальними підприємцями, визначають базу для нарахування страхових внесків окремо щодо кожної фізичної особи з початку розрахункового періоду після закінчення кожного календарного місяця наростаючим підсумком.
База для нарахування страхових внесків стосовно кожної фізичної особи встановлюється в сумі, що не перевищує 415 тис. руб. наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду. З сум виплат та інших винагород на користь фізичної особи, що перевищують 415 тис. руб. наростаючим підсумком з початку розрахункового періоду, страхові внески не стягуються.
При розрахунку бази для нарахування страхових внесків виплати та інші винагороди в натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг) враховуються як вартість цих товарів (робіт, послуг) на день їх виплати, обчислена виходячи з їх цін, зазначених сторонами договору, а при державному регулювання цін (тарифів) на ці товари (роботи, послуги) - виходячи з державних регульованих роздрібних цін. При цьому у вартість товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума податку на додану вартість, а для підакцизних товарів та відповідна сума акцизів.
Сума виплат та інших винагород, що враховуються при визначенні бази для нарахування страхових внесків у частині, що стосується договору авторського замовлення, договору про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничої ліцензійного договору, ліцензійного договору про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва, визначається як сума доходів, отриманих за договором авторського замовлення, договором про відчуження виключного права на твори науки, літератури, мистецтва, видавничої ліцензійним договором, ліцензійним договором про надання права використання твору науки, літератури, мистецтва, зменшена на суму фактично вироблених та документально підтверджених витрат, пов'язаних з отриманням таких доходів. Якщо ці витрати не можуть бути підтверджені документально, вони приймаються до відрахування в таких розмірах (табл. 7.1).
Таблиця 7.1
При визначенні бази для нарахування страхових внесків витрати, підтверджені документально, не можуть враховуватися одночасно з витратами в межах встановленого нормативу.
Дата здійснення виплат та інших винагород визначається: ^ для організацій і індивідуальних підприємців як день нарахування виплат і інших винагород на користь працівника (фізичної особи, на користь якої здійснюються виплати та інші винагороди); ^ для фізичних осіб, не визнаних індивідуальними підприємцями, як день здійснення виплат і інших винагород на користь фізичної особи. Не підлягають обкладенню страховими внесками для організацій, індивідуальних підприємців і фізичних осіб, не визнаних індивідуальними підприємцями:
державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, в тому числі допомоги по безробіттю, а також посібники та інші види обов'язкового страхового забезпечення по обов'язковому соціальному страхуванню;
всі види встановлених законодавством РФ, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенсаційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ), пов'язаних:
^ З відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я,
^ Безкоштовним наданням житлових приміщень, оплатою житлового приміщення та комунальних послуг, харчування і продуктів, палива або відповідного грошового відшкодування,
^ Оплатою вартості і (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою грошових коштів замість цього забезпечення,
^ Оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, обладнання, спортивної і парадної форми, одержуваних спортсменами та працівниками фізкультурно-спортивних організацій для навчально-тренувального процесу та участі у спортивних змаганнях,
^ Звільненням працівників, за винятком компенсації за
невикористану відпустку,
^ Відшкодуванням витрат на професійну підготовку, перепідготовку та підвищення кваліфікації працівників,
^ Витратами фізичної особи у зв'язку з виконанням робіт, наданням послуг за договорами цивільно-правового характеру,
^ Працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності або штату, реорганізацією або ліквідацією організації, у зв'язку з припиненням фізичними особами діяльності в якості індивідуальних підприємців, припиненням повноважень нотаріусами, що займаються приватною практикою, і припиненням статусу адвоката, а також у зв'язку з пре-припиненням діяльності іншими фізичними особами, чия професійна діяльність відповідно до федеральних законів підлягає державній реєстрації та (або) ліцензуванню,
^ Виконанням фізичною особою трудових обов'язків, у тому числі у зв'язку з переїздом на роботу в іншу місцевість, за винятком: виплат у грошовій формі за роботу з важкими, шкідливими і (або) небезпечними умовами праці, крім компенсаційних виплат у розмірі, еквівалентному вартості молока або інших рівноцінних харчових продуктів; виплат в іноземній валюті замість добових, вироблених відповідно до законодавства РФ російськими судноплавними компаніями членам екіпажів суден закордонного плавання, а також виплат в іноземній валюті особовому
складу екіпажів російських повітряних суден, що виконують міжнародні рейси;
суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платниками страхових внесків:
^ Фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам, які постраждали від терористичних актів на території Російської Федерації,
^ Працівникові у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї,
^ Працівникам (батькам, усиновителям, опікунам) при народженні (усиновлення (удочеріння)) дитини, що виплачується протягом першого року після народження (усиновлення (удочеріння)), але не більше 50 тис. руб. на кожну дитину;
доходи (за винятком оплати праці працівників), одержувані членами зареєстрованих у встановленому порядку сімейних (родових) громад корінних нечисленних народів Півночі від реалізації продукції, отриманої в результаті ведення ними традиційних видів промислу;
суми страхових платежів (внесків) по обов'язковому страхуванню працівників, здійснюваному платником страхових внесків у порядку, встановленому законодавством РФ, суми платежів (внесків) платника страхових внесків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються на строк не менше одного року, які передбачають оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб, суми платежів (внесків) платника страхових внесків за договорами на надання медичних послуг працівникам, що укладається на термін не менше одного року з медичними організаціями, що мають ліцензії на надання медичних послуг, видані відповідно до законодавства РФ, суми платежів (внесків) платника страхових внесків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються виключно на випадок настання смерті застрахованої особи та (або) заподіяння шкоди здоров'ю застрахованої особи, а також суми пенсійних внесків платника страхових внесків за договорами недержавного пенсійного забезпечення;
внески роботодавця, сплачені платником страхових внесків відповідно до Федерального закону від 30 квітня 2008 р. № 56-ФЗ «Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень», у розмірі сплачених внесків, але не більше 12 тис . руб. на рік у розрахунку на кожного працівника, на користь якої сплачувалися внески роботодавця;
вартість проїзду працівників і членів їх сімей до місця проведення відпустки і назад, оплачувана платником страхових внесків особам, які працюють і проживають в районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, відповідно до законодавства РФ, трудовими договорами і (або) колективними до-говорами. У разі проведення відпустки зазначеними особами за межами території Російської Федерації не підлягає обкладенню страховими внесками вартість проїзду або перельоту за тарифами, розрахованими від місця відправлення до пункту пропуску через державний кордон Російської Федерації, включаючи вартість провезення багажу вагою до 30 кг;
суми, що виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, комісіями референдуму, а також з коштів виборчих фондів кандидатів на посаду Президента РФ, кандидатів у депутати законодавчого (представницького) органу державної влади суб'єкта РФ, кандидатів на посаду в іншому державному органі суб'єкта РФ, передбаченому конституцією, статутом суб'єкта РФ, що обираються безпосередньо громадян-ми, кандидатів у депутати представницького органу муніципального утворення, кандидатів на посаду глави муніципального освіти, на іншу посаду, передбачену статутом муніципального освіти і заміщає шляхом прямих виборів, виборчих фондів виборчих об'єднань, виборчих фондів регіональних відділень політичних партій, які не є виборчими об'єднаннями, з коштів фондів референдуму ініціативної групи з проведення референдуму Російської Федерації, референдуму суб'єкта РФ, місцевого референдуму, ініціативної агітаційної групи референдуму Російської Федерації, інших груп учасників референдуму суб'єкта РФ, місцевого референдуму за виконання цими особами робіт, безпосередньо пов'язаних з проведенням виборчих кампаній, кампаній референдуму;
вартість форменого одягу та обмундирування, видаються працівникам відповідно до законодавства РФ, а також державним службовцям федеральних органів державної влади безкоштовно або з частковою оплатою і залишаються в їх особистому постійному користуванні;
вартість пільг по проїзду, наданих законодавством РФ окремим категоріям працівників;
суми матеріальної допомоги, що надається роботодавцями своїм працівникам, що не перевищують 4 тис. руб. на одного працівника за розрахунковий період;
суми плати за навчання за основними і додатковими професійними освітніми програмами, у тому числі за професійну підготовку та перепідготовку працівників;
суми, що виплачуються організаціями (індивідуальними підприємцями) своїм працівникам на відшкодування витрат по сплаті відсотків по позиках (кредитам) на придбання та (або) будівництво житлового приміщення;
суми грошового забезпечення, продовольчого та веще-вого забезпечення та інших виплат, одержуваних військовослужбовцями, особами рядового і начальницького складу органів внутрішніх справ РФ, федеральної протипожежної служби, особами начальницького складу федеральної фельд'єгерського зв'язку, співробітниками установ і органів кримінально-виконавчої системи, митних органів РФ та органів з контролю за обігом наркотичних засобів і психотропних речовин, що мають спеціальні звання, у зв'язку з виконанням обов'язків військової служби та служби в зазначених органах відповідно до законодавства РФ;
суми виплат і інших винагород за трудовими договорами та цивільно-правовими договорами, в тому числі за договорами авторського замовлення на користь іноземних громадян та осіб без громадянства, які тимчасово перебувають на території Російської Федерації.
При оплаті платниками страхових внесків витрат на відрядження працівників як у межах території Російської Федерації, так і за межами її території не підлягають обкладенню страховими внесками добові, а також фактично вироблені і документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення і назад, збори за послуги аеропортів , комісійні збори, витрати на проїзд в аеропорт або на вокзал у місцях відправлення, призначення чи пересадок, на провезення багажу, витрати по найму житлового приміщення, витрати на оплату послуг зв'язку, збори за видачу (отримання) і реєстрацію службового закордонного паспорта, збори за видачу (отримання) віз, а також витрати на обмін готівкової валюти або чека в банку на готівкову іноземну валюту. При неподанні документів, що підтверджують оплату витрат по найму житлового приміщення, суми таких витрат звільняються від обкладення страховими внесками в межах норм, встановлених відповідно до законодавства РФ. Аналогічний порядок обкладення страховими внесками застосовується до виплат, вироб-дімим фізичним особам, які знаходяться у владному (адміністративному) підпорядкуванні організації, а також членам ради директорів або будь-якого аналогічного органу компанії, що прибувають для участі в засіданні ради директорів, правління або іншого аналогічного органу цієї компанії .
У базу для нарахування страхових внесків крім перерахованих виплат не включаються:
^ В частині страхових внесків, що підлягають сплаті до Пенсійного фонду РФ, - суми грошового утримання та інші виплати, одержувані прокурорами та слідчими, а також суддями федеральних судів та світовими суддями;
Таблиця 7.2
Страхові тарифи для організацій, індивідуальних підприємців і фізичних осіб, не визнаних індивідуальними підприємцями, в 2010-2014 рр..
Індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, сплачують відповідні страхові внески до Пенсійного фонду РФ і фонди обов'язкового медичного страхування в розмірі, що визначається виходячи з вартості страхового року.
Глави селянських (фермерських) господарств сплачують відповідні страхові внески до Пенсійного фонду РФ і фонди обов'язкового медичного страхування в розмірі, що визначається виходячи з вартості страхового року, за себе і за кожного члена селянського (фермерського) господарства. При цьому загальний розмір страхових внесків за кожним відповідному виду обов'язкового соціального страхування визначається як добуток вартості страхового року та кількості всіх членів селянського (фермерського) господарства, включаючи главу селянського (фермерського) господарства.
Якщо платники страхових внесків починають здійснювати підприємницьку або іншу професійну діяльність після початку чергового розрахункового періоду, розмір страхових внесків, що підлягають сплаті ними за цей розрахунковий період, визначається виходячи з вартості страхового року пропорційно кількості календарних місяців починаючи з календарного місяця початку діяльності. За неповний місяць діяльності розмір страхових внесків визначається пропорційно кількості календарних днів цього місяця.
Календарним місяцем початку діяльності визнається:
для індивідуального підприємця - календарний місяць, в якому проведено його державна реєстрація як індивідуального підприємця;
для адвоката - календарний місяць, в якому йому видано посвідчення адвоката;
- для нотаріуса, що займається приватною практикою, - календарний місяць, у якому він наділений повноваженнями нотаріуса.
Індивідуальні підприємці, адвокати, нотаріуси, які займаються приватною практикою, які не виробляють виплати та інші винагороди фізичним особам, не обчислюють і не сплачують страхових внесків з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством до ФСС РФ. Вони мають право добровільно вступити у правовідносини з обов'язкового соціального страхування на випадок тимчасової НЕ-працездатності та у зв'язку з материнством і сплачувати за себе страхові внески із зазначеного виду обов'язкового соціального страхування в ФСС РФ відповідно до Федерального закону від 29 грудня 2006 р. № 255 - ФЗ «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством».
Вартість страхового року - сума грошових коштів, які мають надійти за застраховану особу з обов'язкового соціального страхування в бюджет відповідного державного позабюджетного фонду протягом одного фінансового року для надання цій особі обов'язкового страхового забезпечення в розмірі, визначеному законодавством РФ.
Вартість страхового року визначається як добуток мінімального розміру оплати праці, встановленого федеральним законом на початок фінансового року, за який сплачуються страхові внески, та тарифу страхових внесків до відповідного державного позабюджетний фонд, збільшене в 12 разів.
Розрахунковим періодом за страховими внесками визнається календарний рік. Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя, дев'ять місяців календарного року, календарний рік.
Якщо організація була створена після початку календарного року, першим розрахунковим періодом для неї є період з дня створення до закінчення даного календарного року.
Якщо організація була ліквідована або реорганізована до кінця календарного року, останнім розрахунковим періодом для неї є період з початку цього календарного року до дня завершення ліквідації або реорганізації.
Якщо організація, створена після початку календарного року, ліквідована або реорганізована до кінця цього календарного року, розрахунковим періодом для неї є період з дня створення до дня завершення ліквідації або реорганізації.
Передбачені правила не застосовуються щодо організацій, із складу яких виділяються або до яких приєднуються одна або кілька організацій.
Порядок обчислення, порядок і строки сплати страхових внесків залежать від категорії платників.
Платники страхових внесків, що виробляють виплати й інші винагороди фізичним особам, обчислюють і сплачують суму страхових внесків окремо в кожен державний позабюджетний фонд.
Сума страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, що підлягає сплаті до ФСС РФ, підлягає зменшенню платниками страхових внесків на суму зроблених ними витрат на виплату обов'язкового страхового забезпечення із зазначеного виду обов'язкового соціального страхування відповідно до законодавства РФ.
Протягом розрахункового (звітного) періоду за підсумками кожного календарного місяця платники страхових внесків виробляють вирахування щомісячних обов'язкових платежів по страхових внесках виходячи з величини виплат і інших винагород, нарахованих (здійснених - для платників страхових внесків - фізичних осіб) з початку розрахункового періоду до закінчення відповідного календарного місяця, і тарифів страхових внесків за вирахуванням сум щомісячних обов'язкових платежів, обчислених з початку розрахункового періоду за попередній календарний місяць включно.
Протягом розрахункового періоду страхувальник сплачує страхові внески у вигляді щомісячних обов'язкових платежів у термін не пізніше 15-го числа календарного місяця, наступного за календарним місяцем, за який нараховується щомісячний обов'язковий платіж. Якщо зазначений строк сплати щомісячного обов'язкового платежу припадає на день, визнаний відповідно до законодавства РФ вихідним і (або) неробочим святковим днем, днем закінчення строку вважається найближчий наступний за ним робочий день.
Платники страхових внесків зобов'язані вести облік сум нарахованих виплат та інших винагород, сум страхових внесків, що відносяться до них, щодо кожної фізичної особи, на користь якого здійснювалися виплати.
Сума страхових внесків, що підлягає перерахуванню до відповідних державних позабюджетних фондів, визначається в повних рублях. Сума страхових внесків менше 50 коп. відкидається, а сума 50 коп. і більше округляється до повного рубля.
Сплата страхових внесків здійснюється окремими розрахунковими документами, що направляються до Пенсійного фонду РФ, Фонд соціального страхування РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування на відповідні рахунки Федерального казначейства.
Платники страхових внесків, які не виробляють виплат та інших винагород фізичним особам, здійснюють розрахунок сум страхових внесків, що підлягають сплаті за розрахунковий період, самостійно окремо щодо Пенсійного фонду РФ, Федерального фонду обов'язкового медичного страхування і територіальних фондів обов'язкового медичного страхування.
Страхові внески за розрахунковий період сплачуються ними не пізніше 31 грудня поточного календарного року.
Сплата страхових внесків здійснюється окремими розрахунковими документами, що направляються до Пенсійного фонду РФ, Федеральний фонд обов'язкового медичного страхування і територіальні фонди обов'язкового медичного страхування на відповідні рахунки Федерального казначейства.
Контроль за правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю сплати (перерахування) страхових внесків у державні позабюджетні фонди здійснюють Пенсійний фонд РФ і його територіальні органи відносно страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, що сплачуються до Пенсійного фонду РФ, і страхових внесків на обов'язкове медичне страхування, що сплачуються до фондів обов'язкового медичного страхування, ФСС РФ і його територіальні органи відносно страхових внесків на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, що сплачуються у ФСС РФ.
ФСС РФ і його територіальні органи здійснюють також контроль за правильністю виплати обов'язкового страхового забезпечення по обов'язковому соціальному страхуванню на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством відповідно до Федерального закону «Про обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством».
Пенсійний фонд РФ і його територіальні органи здійснюють обмін необхідною інформацією відповідно з Федераль-ним фондом обов'язкового медичного страхування і територіальними органами обов'язкового медичного страхування в електронній формі в порядку, що визначається угодами про інформаційний обмін.
Платники страхових внесків щоквартально подають до органу контролю за сплатою страхових внесків за місцем свого обліку наступну звітність:
до 1-го числа другого календарного місяця, наступного за звітним періодом, до територіального органу Пенсійного фонду РФ - розрахунок за нарахованими і сплаченими страховими внесками на обов'язкове пенсійне страхування до Пенсійного фонду РФ та на обов'язкове медичне страхування до фондів обов'язкового медичного страхування;
до 15-го числа календарного місяця, наступного за звітним періодом, до територіального органу ФСС РФ - розрахунок за нарахованими і сплаченими страховими внесками на обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством до ФСС РФ, а також за видатками на виплату обов'язкового страхового забезпечення із зазначеного виду обов'язкового соціального страхування, виробленим в рахунок сплати цих страхових внесків до ФСС РФ.
Платники страхових внесків, які не виробляють виплати фізичним особам, подають до відповідного територіального органу Пенсійного фонду РФ розрахунок за нарахованими і сплаченими страховими внесками до 1 березня календарного року, наступного після закінчення розрахунковим періодом.
З 1 січня 2011 р. платники страхових внесків, у яких середньооблікова чисельність фізичних осіб, на чию користь проводяться виплати та інші винагороди, за попередній розрахунковий період перевищує 50 осіб, а також новостворені (у тому числі при реорганізації) організації, у яких чисельність зазначених фізичних осіб перевищує даний межа, представляють розрахунки до органу контролю за сплатою страхових внесків за встановленими форматами в електронній формі з електронним цифровим підписом відповідно до Федерального закону від 10 січня 2002 р. № 1-ФЗ «Про електронний цифровий підпис».
Відокремлені підрозділи, що мають окремий баланс, розрахунковий рахунок і нараховують виплати та інші винагороди на користь фізичних осіб, виконують обов'язки організації зі сплати страхових внесків (щомісячних обов'язкових платежів), а також обов'язку з подання розрахунків по страхових внесках за місцем свого знаходження. Сума страхових внесків (щомісячних обов'язкових платежів), що підлягає сплаті за місцем знаходження відособленого підрозділу, визначається виходячи з величини бази для нарахування страхових внесків, що відноситься до цього відокремленому підрозділу.
Сума страхових внесків, яка підлягає сплаті за місцем знаходження організації і до складу якої входять відособлені підрозділи, визначається як різниця між загальною сумою страхових внесків, що підлягає сплаті організацією в цілому, та сукупну сумою страхових внесків, що підлягає сплаті за місцем знаходження відокремлених підрозділів організації.
При наявності в організації відокремлених підрозділів, розташованих за межами території Російської Федерації, сплата страхових внесків (щомісячних обов'язкових платежів), а також подання розрахунків по страхових внесках за даними відокремленим підрозділам здійснюються організацією за місцем свого знаходження.