| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
7.2. Види податкових правопорушень і відповідальність за них | ||
|
порушення терміну постановки на облік в податковому органі (протягом 10-ти днів з моменту державної реєстрації) (ст. 116 НК РФ); ухилення від постановки на облік в податковому органі (ст. 117 НК РФ); порушення терміну подання відомостей про відкриття і закриття рахунку в банку (подп . 1 п. 2 ст. 23-7 днів з дня відкриття, закриття рахунку в банку) (ст. 118 НК РФ); неподання податкової декларації (наприклад, з ПДВ - до 20-го числа місяця, наступного за податковим періодом, з податку на прибуток - до 28 березня, року наступного за звітним) (ст. 119 НК РФ); грубе порушення правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування (ст. 120 НК РФ); несплата або неповна сплата сум податку (збору) (ст. 122 НК РФ); невиконання податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків (ст. 123 НК РФ); недотримання порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт (ст. 125 НК РФ); неподання податкового органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю (ст. 126 НК РФ); неявка свідка, неправомірну відмову від дачі показань (ст. 128 НК РФ); відмова експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки, дача завідомо неправдивого висновку або здійснення завідомо неправдивого перекладу (ст. 129 НК РФ); неправомірне неповідомлення відомостей податковому органу (ст. 129.1 НК РФ); порушення порядку реєстрації об'єктів грального бізнесу (ст. 129.2 НК РФ). Згідно ст. 114 НК РФ за вчинене податкове правопорушення накладається певна міра відповідальності - податкова санкція. Податкова санкція встановлюється і застосовується у вигляді грошових стягнень (штрафів). Відповідальність за вчинення податкових правопорушень 1. За порушення платником податків встановленого НК РФ терміну подання заяви про взяття на облік в податковому органі (ст. 116 НК РФ): на строк до 90 календарних днів - штраф у розмірі 5-ти тисяч рублів; на термін більше 90 календарних днів - штраф у розмірі 10-ти тисяч рублів. За ведення діяльності організацією або індивідуальним підприємцем без постановки на облік в податковому органі (тобто ухилення від постановки на облік - ст. 117 НК РФ): протягом терміну до 90 календарних днів - штраф у розмірі 10% від доходів, отриманих у цьому періоді, але не менше 20-ти тисяч рублів; протягом терміну, що перевищує 90 календарних днів - штраф у розмірі 20% від доходів, отриманих у періоді, що перевищує 90 календарних днів, але не менше 40-а тисяч рублів. За порушення платником податків встановленого НК РФ терміну подання до податкового органу інформації про відкриття або закриття їм рахунки в будь-якому банку - штраф у розмірі 5-ти тисяч рублів (ст. 118 НК РФ). За неподання платником податків у встановлений НК РФ термін подання податкової декларації до податкового органу за місцем обліку (с. 119 НК РФ): в перебігу періоду до 180 днів - штраф у розмірі 5% суми податку , що підлягає сплаті (доплату) на основі цієї декларації, за кожний повний або неповний місяць з дня, встановленого для її подання, але не більше 30% зазначеної суми та не менше 100 рублів; Грубе порушення організацією правил обліку доходів і (або) витрат і (або) об'єктів оподаткування. Під грубим порушенням правил обліку доходів і витрат і об'єктів оподаткування розуміється: відсутність первинних документів або рахунків-фактур, або регістрів бухгалтерського обліку, систематичне (два рази і більше протягом календарного року) несвоєчасне або неправильне відображення на рахунках бухгалтерського обліку та у звітності господарських операцій, грошових коштів, матеріальних цінностей, нематеріальних активів і фінансових вкладень платника податків. За ці діяння передбачена наступна відповідальність: а) протягом менше одного податкового періоду і без заниження податкової бази - штраф у розмірі 5-ти тисяч рублів; б) протягом більше одного податкового періоду та без заниження податкової бази (податкове правопорушення) - штраф у розмірі 15-ти тисяч рублів. В) діяння, зазначені в п.п.1, 2 і якщо вони спричинили заниження податко-вої бази - штраф у розмірі 10% від суми несплаченого податку, але не менше 15-ти тисяч рублів . За несплату або неповну сплату сум податку (збору) в результаті заниження податкової бази, іншого неправильного обчислення податку (збору) або інших неправомірних дій (бездіяльності): вчинені не знаючи, - штраф у розмірі 20% від несплаченої суми податку (збору); вчинені навмисно - штраф у розмірі 40%) від несплаченої суми податку (збору). За невиконання податковим агентом обов'язку з утримання та (або) перерахуванню податків - штраф у розмірі 20%> від суми, що підлягає перерахуванню. Недотримання порядку володіння, користування і (або) розпорядження майном, на яке накладено арешт - штраф у розмірі 10-ти тисяч рублів. За неподання платником податку податковому органу відомостей, необхідних для здійснення податкового контролю - штраф у розмірі 50 рублів за кожне неподання документ. Якщо яка-небудь організація (крім банків) відмовиться подати відомості про платника податків за запитом податкового органу, то це тягне стягнення штрафу в розмірі 5-ти тисяч рублів (за відсутності ознак порушення законодавства про податки і збори). За неявку або ухилення від явки без поважних причин особи, що викликається по справі про податкове правопорушення в якості свідка, - штраф у розмірі 1-ої тисячі рублів. За неправомірну відмову свідка від дачі показань, а одно дачу завідомо неправдивих показань - штраф у розмірі 3-х тисяч рублів. 11. За відмову експерта, перекладача чи спеціаліста від участі у проведенні податкової перевірки - штраф у розмірі 500 рублів. За дачу експертом завідомо неправдивого висновку або здійснюва-ня перекладачем завідомо неправдивого перекладу - штраф у розмірі 1-ої тисячі рублів. Окрема глава в НК РФ присвячена видам порушень законодавства про податки і збори, що допускаються банками та відповідальності за них - гол. 18 «Види порушень банком обов'язків, передбачених законодавством про податки і збори, і відповідальність за їх вчинення». порушення порядку відкриття рахунку платнику податків; порушення терміну виконання доручення про перерахування податку (збору); невиконання рішення податкового органу про припинення операцій по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента; невиконання доручення податкового органу про перерахування податку та збору, а також пені; неподання довідок (виписок) по операціях і рахунках до податкового органу. Відповідальність за порушення банком обов'язків, передбачених НК РФ: 1. Порушення банком порядку відкриття рахунку платнику податків: а) За відкриття банком рахунку організації, індивідуальному підприемців, нотаріусу, що займається приватною практикою, або адвокатів, заснували адвокатський кабінет (п.1 ст. 132 НК РФ): без пред'явлення свідоцтва (повідомлення) про постановку на облік в податковому органі; за наявності у банку рішення податкового органу про припинення операцій по рахунках цієї особи - штраф у розмірі 10-ти тисяч рублів. Б) За неповідомлення банком податковому органу відомостей про відкриття або закриття рахунка організації, індивідуальному підприємцю, нотаріусу, що займається приватною практикою, або адвокатів, заснували адвокатський кабінет - штраф у розмірі 20 тисяч рублів (п. 2 ст. 132 НК РФ). За порушення банком встановленого НК РФ терміну виконання доручення платника податків (платника збору), податкового агента та податкового органу про перерахування податку (збору), пені та штрафу - штраф у розмірі 1/150 ставки рефінансування ЦБ РФ , але не більше 0,2% за кожний календарний день прострочення (ст. 133, п.1 ст. 135 НК РФ). За невиконання банком рішення податкового органу про припинення операцій по рахунках платника податків, платника збору або податкового агента - штраф у розмірі 20% від суми, перерахованої відповідно до доручення платника податків, платника збору або податкового агента, але не більше суми заборгованості (ст. 134 НК РФ). За скоєння банком дій щодо створення ситуації відсутності грошових коштів на рахунку платника податків, платника збору або податкового агента, щодо яких у банку знаходиться доручення податкового органу - штраф у розмірі 30% не надійшов у результаті таких дій суми (п.2 ст. 135 НК РФ). За неподання банком довідок (виписок) по операціях і рахунках до податкового органу відповідно до п. 2 ст. 86 НК РФ - штраф у розмірі 10 тисяч рублів (ст. 135.1 НК РФ). Зазначені штрафи стягуються у порядку, аналогічному передбаченому НК РФ порядку стягнення санкцій за податкові правопорушення. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||