| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
5.6. Вплив податкової політики на розвиток ринку послуг податкового консультування | ||
|
Податкова реформа в сучасних умовах Російської Федерації не може бути одномоментним процесом. Вона буде йти у відповідності з розвитком економіки перехідного періоду, з її рухом до ринку. А рух у бік ринку відбувається з істотно більшою інерційністю, ніж це бачилося в 90-і роки XX століття. Та й помилки останнього десятиліття минулого століття будуть позначатися ще довго. У той же час початок XXI в. висуває перед економікою Росії нові масштабні завдання. Необхідно забезпечити високі стійкі темпи економічного і соціального розвитку країни на ряд років. У цих цілях потрібно зробити серйозні структурні зрушення в галузях господарства, замінивши сировинну економіку наукомістким виробництвом, адекватним виробництву розвинених країн. Росія повинна увійти у світову економічну систему не в якості сировинної бази з дешевою робочою силою, а як повноправного партнера основних держав. Наскільки це реально? Адже автори безлічі друкарських праць силкуються довести, що місце нашої країни десь після сьомого десятка, що років через 10-15 ми зможемо наздогнати слаборозвинені країни Європи, Азії та Латинської Америки і увійти до їх числа. Така постановка питання зручна для тих, хто збирається плисти за течією і спокійно існувати, не вживаючи зусиль для назрілих перетворень. Втім, подібний песимізм не має під собою наукового грунту. І на поставлене вище питання ми даємо однозначну відповідь: так, Росія повинна бути серед найбільш розвинених країн світу. Вона має величезний потенціал, що складається з природних і людських ресурсів, міцну наукову базу, фінансові ресурси, зберегла в достатній мірі свою оборонну міць. Замість адміністративної економічної системи створені, хоча і з великими втратами, основи ринкової системи господарства. Абсолютна більшість багатонаціонального співтовариства Росії складають здорові сили, які прагнуть подолати сепаратизм і будувати нове розвинену державу із соціально орієнтованою економікою. У сучасних умовах держава повинна усвідомити свої історичні завдання, проводити економічну політику, виходячи із стратегічних пріоритетів, якими є зростання реального сектора економіки на базі інноваційного розвитку, здійснення великих державних проектів на напрямках науково-технічного прогресу, створення умов вільної конкуренції на внутрішньому ринку за рахунок антимонопольного законодавства, ефективне використання природних і фінансових ресурсів, залучення наукових сил до управління виробництвом і суспільством. Говорячи про роль держави, ми виходимо з тієї передумови, що надлишок державного втручання в бізнес настільки ж небажаний і небезпечний, як і його недолік. Серед багатьох сучасних важелів державного управління та втручання держави в економіку ми зупинимося тут лише на одному, але зате дуже потужному - на податках. Саме тут дуже велика роль податкових консультантів. Сучасна податкова реформа в Росії йде майже 18 років. З них 9 років діє Податковий кодекс Російської Федерації, який продовжує вводитися по частинах, змінюватися і доповнюватися. З моменту початку його запровадження - з 1999 р. - вирішено чимало концептуальних проблем. Серед них: загальне зниження податкового тягаря, зменшення числа податків, введення презумпції невинності платників податків, обмеження повноважень регіональних та місцевих органів влади у встановленні податків і зборів, відпрацювання механізму обчислення і сплати окремих видів податків, визначення прав, повноважень і відповідальності податкових органів та платників податків і ін Проте багато питання розвитку податкової системи та податкового адміністрування поки не вирішені. А численні зміни, що вводяться щорічно в Податковий кодекс, свідчать, швидше за все, про відсутність чіткої концепції податкового законодавства. В останні роки перед Мінфіном Росії було поставлено завдання знижувати податковий тягар щорічно на 1%, вважаючи питома вага податків у валовому внутрішньому продукті. У зв'язку з цим хотілося б відзначити, що цілі і завдання податкової реформи не можуть носити самостійного характеру. Вони вите-кают з цілей і завдань загальноекономічної політики держави. Безглуздо ставити завдання просто зниження або збільшення податків як самоціль. Всі зміни податкової системи повинні сприяти вирішенню завдань, які стоять перед економікою країни на певному історичному етапі. Податкова система лише інструмент проведення в життя економічної політики. Візьмемо для прикладу початок 90-х років XX сторіччя. Ми легко побачимо невідповідність цілей і завдань, поставлених го-державу, і введеної податкової системи. Уряд намагався проводити ліберальну реформу і абсолютно очевидно будувати ліберальну модель ринкової економіки з її безробіттям, з введенням платної освіти, платній ме-діціни, зі скороченням витрат на науку, в тому числі і вузівську, на оборону, на житлово-комунальне господарство та інші потреби . На 3/4 знижуються капітальні вкладення в реальний сектор економіки, зростає безробіття. І все це супроводжується неймовірно жорсткої податкової системою, характерною аж ніяк не для ліберальної, а для соціально орієнтованої моделі економіки. Нагадаємо. Один з найвищих у розвинених країнах ПДВ - 28%, один з найвищих податок на прибуток - 45%, один з найвищих соціальний податок (відрахування в позабюджетні фонди) - 39,5%, прогресивний прибутковий податок із ставкою, яка доходить до 35 %. Введення маси регіональних і місцевих податків. Загальна кількість податків за ст. 19, 20, 21 Закону «Про основи податкової системи в Російській Федерації» становить 50. У 1994-1997 рр.., А фактично і в наступні кілька років регіональним і місцевим органам влади дозволено було вводити понад цього будь-які податки на підвідомчих їм територіях. У підсумку загальна кількість податків у Росії перевищило 150. До чого призвело таке невідповідність економічних і соціальних цілей та податкової системи? Та до того, до чого і повинно було привести відповідно до економічної теорії. По-перше, до того, що розширене відтворення перетворилося на просте відтворення, та й то знижувалося аж до 1998 р. По-друге, почалося масове ухилення від сплати податків. По-третє, швидке виникнення кримінального тіньового сектора економіки. Сьогодні багато недоліків виправлені. Після фінансової кризи 1998 р. почалося введення Податкового кодексу РФ. Це була вже осмислена податкова політика, яка досягає певних цілей і завдань. Водночас податками як інструментом проведення економічної і соціальної політики слід користуватися більш ефективно. Розглянемо проведені за останній час і готуються зміни з деяких основних видах податків. У 2004 р. було проведено досить вміло і своєчасно зниження податку на додану вартість з 20 до 18%. Воно принесло користь платникам податків і пройшло безболісно для бюджету у зв'язку із зростанням виробництва в 2004-2007 рр.., Якому, до речі, і сприяло. Але з 1 січня 2006 р. введено зміна в порядок обчислення ПДВ, яке важко визнати позитивним. До цього року податкова база визначалася, виходячи з облікової політики організації, з відвантаження або з оплати. З 2006 р. дата регулюється законодавчо: за більш ранньої з цих двох дат. До яких наслідків призвело це нововведення? Збільшилося число вимог про 100-відсотковою передоплатою товарів і послуг. А це означає втрату зацікавленості у своєчасному і якісному виконанні договірних зобов'язань, посилення становища на ринку підприємств-монополістів і ослаблення позицій середнього і особливо малого бізнесу. Очікуються нові зміни до глави 21 НК РФ, регулюючу податок на додану вартість. В уряді і комітетах Державної думи обговорюються різні варіанти. Один з них - це зниження податку до 13% з метою стимулювання розвитку підприємницької діяльності. Цей варіант малоймовірний, оскільки чреватий високими втратами дохідної частини бюджету. Так, за розрахунками Мінфіну, надходження ПДВ зменшаться в річному численні більш ніж на 500 млрд руб. Реальніший другий обговорюваний варіант. Але він, на наш погляд, також має істотний недолік. Пропонується встановити єдину ставку податку - 16%. Скасування пільгової ставки 10% за задумом авторів законопроекту дозволить, по-перше, частково відшкодувати випадні від зниження основної ставки податку доходи, а по-друге, спростить обчислення податку. Все це так. Але зовсім не враховується вплив подібного зниження податку на динаміку роздрібних цін. Спробуємо проаналізувати, що станеться з цінами. Зниження ставки податку з 18 до 16% чи не позначиться ніяк. У цьому ми мали можливість переконатися в 2004 р. при зниженні ПДВ з 20 до 18%, та ще супроводжувалася скасуванням п'ятивідсоткового податку з продажів. А ось підвищення ставки податку на окремі соціально значущі товари з 10 до 16% призведе до істотного зростання роздрібних цін і аж ніяк не на 6 пунктів, а значно вище. І знову звернувшись до накопиченого досвіду, можна впевнено припустити, що в торгівлі зростуть ціни на товари, взагалі не обкладаються непрямими податками. Звернемо увагу, що новий виток інфляції найбільш важко позначиться на соціально незахищених верствах населення. Адже піднімуться роздрібні ціни на ряд продовольчих товарів, медикаменти, періодичну друковану продукцію, вироби дитячого асортименту. Інфляція - це бич сучасної економіки. Чим характерні в цьому плані 2006-2007 рр..? Величезним зростанням цін на житло. Ціни підвищені не на відсотки, а в рази. Високим зростанням цін на паливо, електроенергію. І це в країні, яка є виробником і експортером нафти! Високим зростанням цін на основні види продуктів. Тобто загальним високим зростанням цін і тарифів практично на весь асортимент товарів - і продовольчих, і промислових, а також на послуги. Причому важко погодитися з офіційними даними Федеральної служби державної статистики, за якими інфляція становить 8-9% на рік. Ми прекрасно розуміємо, що є різні. методики розрахунку інфляції, але щоб отримати найбільш правильні і об'єктивні показники, треба розраховувати, виходячи з рівня споживчих цін. Треба визнати, що інфляція з точки зору споживчих цін істотно вище офіційних даних і боротьба з інфляцією є першочерговим економічним завданням, яка поки вирішується досить неуспішно. Як відреагує ринок на підвищення податку на 5 пунктів? Однозначно. При скасуванні 10-відсоткової ставки товари, що оподатковуються за нею, подорожчають. І роздрібні ціни зростуть не на 5%, а набагато більше. Замість стримування інфляції податковими методами ми її, навпаки, підштовхнемо. В останні роки прийнято чимало змін, спрямованих на наближення російського ПДВ до аналогічного податку розвинених зарубіжних країн, на підвищення збирання податку в поєднанні зі зниженням навантаження на платників податків. Коли ми говоримо про зниження податкового тягаря, то маємо на увазі не тільки власне податкове навантаження, але і що важливо, адміністративне навантаження. Бо саме в адмініструванні податку на додану вартість криється сьогодні багато проблем для платника податків. Так, з 1 січня 2007 р. змінено порядок відшкодування ПДВ, сплаченого з матеріальних ресурсів експортерами, при оподаткуванні за нульовою ставкою; введений єдиний порядок нарахування та прийняття до відрахування податку як при операціях з реалізації товарів на внутрішньому ринку, так і при реалізації товарів, які обкладаються за нульовою ставкою; при здійсненні товарообмінних операцій, заліків взаємних вимог, при використанні в розрахунках цінних паперів сплата податку проводиться платіжним дорученням на перерахування грошових коштів. Для впорядкування ситуації з відшкодуванням ПДВ з бюджету при застосуванні нульової ставки з 2007 р. запропоновано перейти до єдиної декларації з податку на додану вартість, що наблизить російську систему відшкодування ПДВ до міжнародної практики. Здійснюється перехід до повідомному порядку відшкодування ПДВ, при якому не передбачається обов'язковим подання до податкових органів документів, що підтверджують право на застосування нульової ставки щоразу після закінчення того податкового періоду, в якому виникло вимога про відшкодування. До позитивних заходів належать прийняття до відрахування податку, сплаченого постачальникам при здійсненні капітального будівництва по мірі здійснення витрат до завершення будівництва, звільнення від оподаткування за певних умов авансових платежів при експорті товарів І т.д. В даний час піднімається питання про заміну ПДВ податком з продажів. Оскільки обговорення йде на досить серйозному рівні і вже почалася наукова дискусія з даного питання, хотілося б висловити свою думку. З теоретичної і практичної точок зору можна диску-тувати про те, що зручніше і ефективніше для держави та платника податків: податок на додану вартість або податок з продажів. Можна знайти аргументи і за і проти того чи іншого варіанту. Можна навіть багато в чому погодитися з прихильниками податку з продажів з точки зору його простоти і зручності. Але перш ніж дискутувати про конкретні переваги податку з продажів і ПДВ всередині країни, слід розібратися, як досить різка зміна системи оподаткування позначиться на зовнішньоекономічних зв'язках Росії. Ми не можемо і не повинні забувати, що найближчі до нас держави, які є нашими торговими партнерами, у другій половині XX в. перейшли на ПДВ. Чи реально в цих умовах мати основний непрямий податок, що різко відрізняється від того, що є в інших країнах? Саме цю проблему - проблему зовнішньоекономічних відносин - треба вирішувати перш, ніж дискутувати про застосування того чи іншого податку всередині країни. Складніше йде справа з іншим основним податком - податком на прибуток організацій. Ставлення до 25-й главі Податкового кодексу, якою він регулюється, вельми неоднозначно. Не можна заперечувати, що ряд положень цієї глави носить більш ринковий характер порівняно з попереднім податком на прибуток. Само числення прибутку як різниці між доходами та витратами ближче до практики, ніж теоретична категорія балансового прибутку. Розумний підхід до визначення амортизаційних відрахувань, який визнає необхідність ус-корінний амортизації основних фондів. Розширено перелік витрат, що враховуються для цілей оподаткування. У нього включені, зокрема, витрати не тільки на обов'язкове, а й на добровільне страхування, витрати на рекламу, розширені відрядження та представницькі витрати. Можна сказати, що при деяких обмеженнях ми маємо майже відкритий перелік витрат. Природно, що платник податків повинен їх обгрунтувати. Але в наявності і серйозні недоліки 25-й глави НК РФ. Насамперед йдеться про скасування податкових пільг як інструменту податкової політики держави. Економічні проблеми нашої країни посилилися насамперед зі скасуванням ін-вестиционной податкової пільги, а також з відміною податкових пільг малому бізнесу і підприємствам, що використовують працю пенсіонерів та інвалідів. У результаті нововведень податок на прибуток організацій майже втратив свою колишню регулюючу функцію і став чисто фіскальним платежем. Поряд з відміною пільг знизиться-лись надходження податку та їх питома вага в дохідній частині бюджету. Про згубність подібного рішення для економіки вчені попереджали ще в 2000-2001 рр.. на стадії обговорення законопроекту. Про небезпеку різкого зниження інвестицій підприємств у розвиток, розширення і модернізацію власного виробництва говорилося в численних доповідних записках, в наукових працях і у виступах на економічних форумах. Цю позицію обгрунтовували і члени Палати податкових консультантів. У подальшому поправками до ПК РФ прийняті деякі заходи, щоб хоч якось і чимось замінити податкову пільгу, але ці окремі заходи не можуть відшкодувати те, що втрачено. З 2006 р. введена «інвестиційна премія» - можливість віднесення на витрати звітного періоду витрат на капітальні вкладення в розмірі 10%. Крім того, з 2007 р. можна рівномірно протягом одного року віднести на витрати витрати на здійснення будь-яких НДДКР, у тому числі і не дали позитивного результату. Динаміка загального обсягу інвестицій свідчить про те, що вони постійно зростають, що цілком природно при розвивається економіці. Однак аналіз їх структури показує, що в 2001 р. питома вага власних інвестицій становив 49,4%, а в 2002 р., коли набула чинності 25-я глава НК РФ, цей показник знизився до 45%. У 2005 р. власні інвестиції так і не досягли рівня 2001 р. А адже 4,5 процентного пункту в масштабі нашої країни - величезні гроші. Ось до чого призвело скасування інвестиційної пільги. Крім того, зростання інвестицій досягається головним чином за рахунок вкладень у видобувні, а не в обробні галузі промисловості. Завдання оновлення основних фондів в обробних галузях, в реальному секторі економіки вирішується поки незадовільно, і податкова система, конкретно в особі податку на прибуток, стримує розвиток. Таким чином, треба визнати, що в 2002 р. була допущена серйозна помилка і її треба виправляти - повернутися до нормальної практики податкового пільгування. А поки виходить парадокс: шукаємо на Заході інвесторів, обіцяючи сприятливі умови для роботи на нашому ринку, а інвестиційну активність власних роботодавців і підприємців перестали стимулювати. Перед сучасною Росією стоїть завдання переходу від сировинної економіки до економіки наукомістких технологій. Для вирішення цієї проблеми є тільки один спосіб: встановлення податкових пільг для тих виробництв, розвиток яких повинен бути пріоритетним. Сьогодні ми маємо очевидну невідповідність цілей еконо-мічної політики і методів, якими вони проводяться в життя, тобто напрямів податкової політики. Податкова політика під гаслом «скасування всіх податкових пільг» повинна бути якнайшвидше змінена. Глава 25 Податкового кодексу не тільки ліквідувала інвестиційні пільги, але і припинила заохочувати підприємства сільськогосподарського призначення, малого підприємництва, а також підприємства, які застосовують працю пенсіонерів та інвалідів, що призводить до негативних соціальних наслідків. Візьмемо малий бізнес, якому належить значне місце в ринковій економіці. Після ліквідації йому пільг з податку на прибуток довелося виправляти ситуацію, вводячи глави 26.2 і 26.3 Податкового кодексу. Це спрощена система оподаткування та єдиний податок на поставлений дохід. Значно покращило податковий клімат в даній сфері дозвіл з 2006 р. застосовувати систему патентів, успішно діяла в кінці 80-х років минулого століття. Незважаючи на те що наступними рішеннями усунені деякі недоліки в оподаткуванні малого бізнесу, він майже не розвивається. Буквально на очах в останні роки зникають міні-пекарні «Гарячий хліб», невеликі булочні, дрібні підприємства побутового обслуговування, пустують робочі місця в торговельних будинках. Це - свідчення відсутності комплексного підходу до державної підтримки малого перед-прінімательства. Знижуються податки, але зростають тарифи на всі комунальні послуги, підвищується орендна плата. Ні віз-можности отримати «довгий» кредит у банку. Безперервно ускладнюються митні процедури. Зокрема, введені серйозні обмеження на ввезення товарів на митну територію Росії. Дана міра направлена проти дрібних підприємців у сфері роздрібної торгівлі. Не приносячи ніякої користі державі, вона буде мати зовсім очевидні негативні наслідки. А саме: скорочення обсягу та асортименту товарів у роздрібній торгівлі, зростання цін, безробіття серед індивідуальних підприємців у сфері торгівлі. За різними оцінками даним бізнесом в країні зайняті 3-4 млн чоловік. Малий бізнес особливо потребує послуг податкових консультантів. У пресі зараз піднімається питання про повернення до прогресивної шкали ставок податку на доходи фізичних осіб. При цьому йде посилання не тільки на наш попередній досвід, а й на практику інших розвинених країн, де прибутковий податок зазвичай носить прогресивний характер. Аналізуючи цю ситуацію, перш за все хотілося б відзначити, що податок на доходи фізичних осіб не можна розглядати самостійно у відриві від іншого податку - соціального. Справа в тому, що 23-а і 24-я глави Податкового кодексу являють собою єдиний комплекс, що визначає податкову політику в сфері оподаткування фондів оплати праці підприємств і організацій. Давайте повернемося до моменту, коли прогресивний прибутковий податок був перетворений на податок на доходи фізичних осіб з фіксованими трьома ставками, і розглянемо причини даної реформи. До 2001 р. існувало надмірно високе оподаткування фонду оплати праці чотирма державними позабюджетними соціальними фондами. Загальна ставка оподаткування ними була 39,5%, і вона доповнювалася прогресивним прибутковим податком, ставка якого на верхньому щаблі доходила до 35%. Підсумком такого обкладення була відсутність зростання реальної заробітної плати в країні. Крім того, значна частина зарплати виплачувалася (і частково поки продовжує виплачуватися) тіньовими методами. Ризик роботодавців, незручності для найманих працівників доповнювалися величезними втратами бюджету з прибуткового податку і втратами державних соціальних фондів. Економічним рішенням стала заміна прибуткового податку податком на доходи фізичних осіб та відрахувань у позабюджетні соціальні фонди - соціальним податком, що в обох випадках супроводжувалося зниженням оподаткування. Одночасно були закриті деякі «лазівки» відходу від сплати податків і посилено контроль за надходженнями. Зменшення оподаткування фонду оплати праці дало позитивний ефект, у тому числі і фіскальний. У 2001-2002 рр.. збори податку на фізичних осіб щорічно збільшувалися більш ніж на 40%, соціального податку - на 30%, реальна заробітна плата зростала на 4-6%. Таким чином, прийняття 23-й і 24-й глав Податкового кодексу стало великим успіхом російської податкової політики. На жаль, цей результат не був підкріплений подальшими заходами щодо вдосконалення соціального податку. Підприємцям не дали аргументів, щоб вони повірили в серйозність державної податкової політики, спрямованої на зниження соціального податку. Було потрібно небагато - треба було частина отриманого ефекту віддати на подальше, нехай повільне, але послідовне зниження соціального податку. Таким чином ми поступово підійшли б до ставки, яка почала діяти в 2005 р. Але платники податків, насамперед роботодавці, отримали б доказ реальності планів держави, і заробітна плата все більшою мірою виходила б з тіні. Однак всупереч цьому після різкого зниження соціального податку торік в уряді почали говорити про брак грошей у Пенсійному та інших соціальних фондах, і багато підприємців стали вичікувати: чи не буде повернення до колишнього рівня соціального податку? Крім того, соціальний податок був надзвичайно ускладнений введенням регресивної шкали податкових ставок, потім особливого обліку платежів до Пенсійного фонду РФ. Простий єдиний соціальний податок з плоскою шкалою ставок міг би дати кращий фіскальний результат без зайвих витрат організацій та держави на його обчислення і стягування. Тепер знову про прибутковий податок. Спробуємо відповісти на питання: чи потрібно повертатися до прогресивної шкали? Поспішати з цим, на наш погляд, поки не слід в цілях стабільності податкової системи. Потрібна певна послідовність: спочатку завершити реформування податків на юридичних осіб, а потім переходити до перетворення податків на громадян. Далі. Перш ніж реформувати прибуткове оподаткування, слід визначити таке поняття, як середній клас, який складає основу будь-якого суспільства. Інакше не вийде перейти до розумних мірках заробітної плати і відповідно податку на неї. Людина середнього достатку повинен вважатися таким за середньоєвропейським поняттями, а не за зарплатою в 300-500 дол Необхідно в першу чергу на державному рівні домогтися різкого підвищення заробітної плати в країні, що потрібно не для податків, а для розвитку економіки. Досягти цього можна різними шляхами, наприклад введенням за прикладом США мінімальної годинної заробітної плати. Оскільки ми збираємося будувати розвинену економіку високих технологій, то повинні мати кваліфікованих високооплачуваних працівників, починаючи з самого низової ланки. Наприклад, робітників-будівельників, що будують так, щоб сходові прольоти і споруди в цілому не валилися. Після істотного підвищення заробітної плати можна буде ставити питання про повернення до прогресивного оподаткування. Але тут слід говорити не просто про повернення до минулого, а про дійсний перетворенні податку на доходи фізичних осіб. Це може бути пов'язано з введенням сімейного прибуткового оподаткування. У Росії більшість сімей веде спільне господарство, і сімейне оподаткування буде відповідати принципу справедливості. Така практика є в США, Франції, Німеччини, ряді інших країн, де, до речі, індивідуалізм розвинений більшою мірою, ніж у Росії. Причому там людина може сама вибирати індивідуальну чи сімейну шкалу податку. Ставок податку при поверненні до прогресії не повинно бути багато. Приблизно 3-4. А інтервали доходів повинні бути зна-ве, щоб не завдавати помітної шкоди середньому класу, який у нас ще не устоявся. Швидкий перехід до прогресивної шкали в першу чергу поставить під удар середній клас, який є основним платником податків. Тому в ім'я стабільності ще не створеної у нас середнього класу ми б почекали з введенням прогресивної шкали оподаткування. Справляння податку на доходи фізичних осіб за ставкою 13% в цілому досі відповідає сучасним економічним умовам. Основна зміна: збільшується з 2007 р. розмір соціальних податкових відрахувань на навчання в освітніх установах і лікування в медичних установах РФ з 38 до 50 тис. руб. Збільшення соціальних відрахувань, безумовно, позитивний факт. Однак, треба мати на увазі, що все більшою мірою платними стають медичні послуги, освіту. І ця тенденція посилиться для тих, хто, не зупиняючись на званні бакалавра, буде прагнути отримати звання магістра. У силу цих тенденцій запропоноване збільшення соціальних податкових відрахувань явно недостатньо. Адже збільшення відрахувань до 50 тис. руб. реально позначиться на зниженні податку на доходи фізичних осіб лише трохи більше ніж на 1,5 тис. руб., так як його сума буде зменшена на 6500 руб. (50 тис. руб. Х 13%) замість 4940 руб. (38 тис. руб. Х 13%). Цілком очевидно, що пільги треба продовжувати розширювати. А як ставитися до можливості введення знову прогресивного оподаткування доходів фізичних осіб? Звичайно, ніякої податок не може бути вічним, і 23-й розділ НК РФ небудь повинна змінитися. Але для переходу від плоскої шкали до прогресивного оподаткування необхідно забезпечити низку умов, не поспішати порушувати стабільність системи. Глава 23 в сучасному вигляді з урахуванням розширення податкових відрахувань повинна діяти ще кілька років, і тільки після цього можна буде повернутися до прогресивного податку. Але це буде не повернення до минулого, а новий етап розвитку. Отже, перерахуємо умови переходу до прогресії. Це: загальне підвищення добробуту населення в країні; високий неоподатковуваний мінімум, що відповідає реальному прожитковому мінімуму; великі інтервали на прогресивній шкалі; введення на добровільній основі сімейного оподаткування; ведення жорсткого податкового контролю за доходами та витратами фізичних осіб. Треба чітко розуміти, що повернення до прогресивного оподаткування втрачає всякий сенс, поки в нашій країні не буде законодавчо встановлений і доручений податкову службу контроль за великими витратами фізичних осіб. В останніх змінах НК РФ, що вступили в силу з 1 січня 2007 р., ця функція викреслена із обов'язків податкової служби. До цього вона хоча б проголошувалася в вигляді гасла. Гостра проблема чекає нас попереду в зв'язку з введенням земельного податку та оподаткування майна фізичних осіб, виходячи з його ринкової вартості. Можливо, ці податки зіллються в податок на нерухомість. У Росії поки що не склався ринок нерухомості в такому масштабі, щоб у ньому брала участь помітна частина населення. Ринкова ціна нерухомості та її фактична собівартість розрізняються на порядок, особливо у великих містах. Брати ціну угод в якості бази для оподаткування людей, які володіють будь-яким майном, але при цьому нічого не продають і не купують, це нонсенс. При такому підході кожен власник квартири в блоковому будинку в Москві, наприклад, в межах Садового кільця або в центрі Санкт-Петербурга є потенційним мультимільйонером. До податкової базі нерухомого майна потрібен дуже обережний підхід. Зміни податку на майно фізичних осіб мають бути ретельно опрацьовані не тільки в економічному, але і в соціальному плані. Ми вступили в черговий етап податкової реформи. Нещодавно уряд Російської Федерації розглянуло і в цілому схвалив основні напрями податкової політики на 2008-2010 рр.. Затверджено і бюджет країни на три роки. Цей трирічний період повинен з'явитися важливим етапом в економічному і соціальному розвитку країни. Проведення соціально-економічних перетворень неминуче вимагатиме внесення подальших змін до податкового законодавства, а також у податкове адміністрування. У 2006 р. великі зміни внесено до податкове адміністрування Федеральним законом від 27 липня 2006 р. № 137-ФЕ. Перелічимо найбільш важливі, на нашу думку. Внесені до Кодексу зміни спрямовані на врегулювання найбільш конфліктних сторін взаємовідносин податкових органів і платників податків, що виникають у процесі здійснення податкового контролю, витребування документів у платника податків у ході податкових перевірок, стягнення недоїмок. Нововведені норми, присвячені регулюванню процедур податкових перевірок, з одного боку, обмежують терміни проведення виїзних перевірок, а з іншого - жорстко регламентують можливість, підстави і строки призупинення перевірки. Встановлені обмеження на витребування податковими органами первинних документів при проведенні перевірок, хоча в ряді випадків право податкових органів на витребування первинних документів зберігається. Податкове законодавство закріпило загальний для камеральної та виїзної перевірок порядок винесення рішення за результатами розгляду матеріалів перевірки. А саме: при виявленні фактів, що свідчать про податкові правопорушення, податковий орган зобов'язаний скласти відповід-ний акт. Встановлення факту порушення істотних умов процедури розгляду матеріалів податкової перевірки є достатньою підставою для скасування винесеного рішення. Починаючи з 2009 р. оскарження рішень податкових органів про притягнення до відповідальності за вчинення податкового правопорушення в судовому порядку буде можливо тільки після адміністративного оскарження цього рішення у вищестоящий податковий орган. Впровадження нових принципів роботи податкової служби потребують проведення організаційних перетворень у системі податкових органів, мова йде про відділи по роботі з платниками податків, з досудового врегулювання податкових суперечок. Також будуть прийняті і впроваджені адміністративні регламенти діяльності податкових органів, що визначають процедури взаємодії податкових органів та платників податків при розгляді заяви платника податків, видачу документів і т.д. В даний час розробляються критерії оцінки діяльності податкових органів, які будуть враховувати не тільки ефективність заходів з контролю за дотриманням податкового законодавства, а й стан роботи з платником податків в цілому. Розвиток податкової реформи, часті зміни в податковому законодавстві все більшою мірою роблять проблему оподаткування такою сферою діяльності, в якій повинен працювати фахівець, де потрібні послуги податкового консультанта. Тому дуже важливо, що Палата податкових консультантів, створена в 2002 р., продовжує розвиватися і набуває все більшої ваги в нашому суспільстві. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||