5.5. Підготовка високопрофесійних фахівців з податкового консультування
Актуальність термінового вирішення даної проблеми обумовлена тим, що у зв'язку зі зміненими умовами здійснення підприємницької діяльності виникла потреба і кадрах, які могли б на високому професійному рівні забезпечити ефективне функціонування ринку послуг податкового консультування в країні. У зв'язку з цим підготовка фахівців даного профілю є в даний час необхідним чинником розвитку податкової системи 1'оссіі в цілому, так як, надаючи консультаційні послуги в області оподаткування, податкові консультанти посредничают при здійсненні взаємодії між державою та платником податків і у своїй діяльності повинні керуватися в першу чергу інтересами держави.
Ця позиція має бути основоположною, в іншому випадку не виключено порушення чинного податкового законодавства клієнтами, наступними радам неправильно орієнтованих консультантів. Виходячи з цього, від цих кадрів потрібні не тільки професійні знання та вміння у сфері податкової та фінансової системи, але й знання в галузі функціонування її юридичних основ, знання та навички, необхідні для сумлінного виконання функцій податкових консультантів, встановлених у вже згадуваному раніше Постанові Мінпраці від 4 серпня 2000 р. № 57 (Додаток 15).
Крім того, ефективне функціонування ринку послуг податкового консультування пов'язано не тільки з непосредст-кої професійною діяльністю осіб, які надають ці послуги, але і з формуванням культури податкових консультантів, відповідної поведінки учасників процесу консультування, які можуть з'явитися за умови не тільки професіоналізму та компетентності, а й високого інтелектуального та загальнокультурного рівня працівників даної сфери підприємництва. Поряд з цим не менш важливою проблемою є безперервне підвищення кваліфікації податкових консультантів, їх перепідготовка та атестація у разі потреби.
Весь цей комплекс проблем, на нашу думку, повинні вирішувати вищі навчальні заклади, що випускають фахівців необхідної кваліфікації, а також здійснюють додаткову освіту та перепідготовку, оскільки, як показує практика, значна частина податкових консультантів в Російській Федерації має непрофільний освіту. У зв'язку з цим необхідно розглянути і оцінити заходи з підготовки високопрофесійних фахівців з даного напрямку. Основними критеріями якості їх підготовки на сьогоднішній день є компетентність і професіоналізм. Поняття «компетентність» відноситься до рівня кваліфікації працівників, їх професійним навичкам, наявності потенціалу для виконання роботи більш високого рівня. Компетентність можна оцінити через системи атестації співробітників і підготовку переліку професійних навичок.
Сутність концептуальних вимог до професійної компетентності працівника зводиться до розширення знань, умінь, навичок, необхідних для підвищення продуктивності його праці і в сфері життєдіяльності в цілому. Однією з характерних рис концепції компетентності людини є підвищення його ролі в соціальних перетвореннях процесів розвитку економіки держави [136а]. Враховуючи ситуацію, що склалася з позитивним розвитком ринку послуг податкового консультування в нашій країні, дана теза цілком може бути застосовний до професії консультанта з податків і зборів.
У зв'язку з цим слід зазначити, що проблема професіоналізму людини корениться в громадському характері трудової діяльності, а саме в поділі суспільної праці, яке зробило людину, з одного боку, частковим учасником трудового процесу, а з іншого - у міру поглиблення і розвитку поділу праці надало цій частковості статус надзвичайної відповідальності. Проблема професіоналізму виникла саме як проблема відповідальності. До головних вимогам до людини в процесі професійної діяльності відноситься здатність до здійснення цієї діяльності, що розуміється як спеціальна підготовленість і сукупність відповідних організаційно-економічних умов. У рамках професіоналізації праці і суспільства з'явилися вимоги до професійних якостей як основі професіоналізму, репрезентованої як здатність людини до найбільш ефективної праці. Загальноприйнятим є уявлення, що професіоналізм - це вищий рівень психофізіологічних, психічних і особистісних змін, що відбуваються в процесі тривалого виконання службових обов'язків і забезпечують якісно новий, більш ефективний рівень вирішення складних професійних завдань в особливих умовах.
Таким чином, можна сказати, що поняття «професіоналізм» означає високу ступінь оволодіння людиною професійних знаннями, вміннями, навичками, наявність в нього професійного досвіду; це вища ступінь професійного розвитку і стану потенціалу людини, а професійна компетентність - це ступінь прояву властивого людині професійного досвіду в рамках конкретної посади.
Основою професіоналізації трудової діяльності чоло-століття має бути система професійної освіти, що дає спеціальні знання та досвід. Динамізм професіоналізації суспільства вносить свій вагомий внесок у наростання і ускладнення проблем професійної освіти. Професіоналізація ж податкового консультування тягне за собою необхідність організації мережі спеціалізованих вищих навчальних закладів та забезпечення відповідного якісного рівня підготовки податкових консультантів в нашій країні.
У першу чергу рішення проблеми вимагає критичного осмислення та розробки організаційно-змістовних вимог до даної професії, максимально орієнтованих на особливості подальшої діяльності консультанта в області оподаткування. Розвиток професійного ресурсу податкових консультантів в нашій країні здійснюється через систему навчання, що включає довузівську підготовку, навчання у вузі, підвищення кваліфікації та перепідготовку. Слід зазначити, що в даний час практично в кожному економічному вузі ведеться підготовка економістів за спеціальністю «Податки та оподаткування». Однак тільки в деяких з них у відповідності з Державним загальноосвітнім стандартом вищої професійної освіти (ДОС ВПО), починаючи з 2003 р., здійснюється спеціалізація підготовки за двома напрямками: «Податкове адміністрування» і «Податкове консультування». Що стосується першого напрямку, то тут проблем особливих немає, тому що по ньому традиційно готують кадри для податкових органів, що ж до другого - тут ситуація досить складна, що пояснюється специфікою діяльності майбутніх фахівців, фактичною відсутністю методологічної п навчально-методичної бази, обмеженим колом спеціально підготовлених викладачів, а головне - не до кінця уста-новівшімся статусом податкового консультанта та іншими при-чинами, виявленню яких були присвячені попередні голови даного посібника. Видається за доцільне на прикладі одного з провідних вищих навчальних закладів країни - Всеросійської державної податкової академії Міністерства фінансів Російської Федерації (ВГНА Мінфіну Росії), де здійснюється підготовка фахівців з оподаткування, розглянути можливі шляхи вдосконалення освітньої діяльності, орієнтуючись на перспективу зростання потреби у фахівцях з податкового консультування . В даний час ВГНА Мінфіну Російської Федерації являє собою навчально-науково-інформаційний комплекс, до якого поряд з філіями, установами та центрами при управліннях ФНС Росії входять профільні школи та середні спеціальні навчальні заклади (рис. 15).
Рис. 15. Схема навчально-науково-інформаційного комплексу ВГНА з профільної підготовки кадрів для податкових органів Росії і податкових консультантів
Завдяки такій структурі підготовка фахівців починають нается фактично зі шкільної лави, де учні отримують перші елементарні знання про податки, їх ролі для держави, дізнаються про важливість і затребуваності майбутньої професії. Слід зазначити, що така попередня професійна орієнтація приносить свої плоди, оскільки випускники шкіл та середніх спеціальних навчальних закладів стають абітурієнтами, а потім і студентами ВГНА Мінфіну РФ усвідомлено. Можна з упевненістю констатувати, що цей етап є одним з найбільш значущих у подальшій підготовці фахівців, так як він дозволяє не тільки зменшити кількість осіб, які не становлять навіть приблизно специфіку майбутньої професії і фактично випадково опинилися серед студентів, а й опосередковано позитивно вплинути надалі на якість професійної підготовки майбутніх фахівців.
Таким чином, ВГНА Мінфіну РФ є навчальним, навчально-методичним, науковим та інформаційним центром управління системою підготовки, перепідготовки та підвищення кваліфікації як працівників для податкових органів Росії, так і фахівців для комерційних організацій, в тому числі податкових консультантів.
Аналізуючи вимоги, встановлені Державним освітнім стандартом вищої професійної освіти для кваліфікації фахівець з оподаткування спеціальності 08.01.07 (до 2006 р. - 351 200) «Податки та оподаткування», слід звернути увагу, що ця спеціальність була затверджена наказом Міністерства освіти України від 2 березня 2000 р. № 686, враховуючи збільшену потребу у фахівцях з оподаткування.
Кваліфікація випускника - фахівець з оподаткування. Нормативний термін освоєння основної освітньої програми підготовки фахівця з оподаткування при очній формі навчання - 5 років. Випускник вузу, що навчився за цією спеціальністю, одержує необхідний обсяг теоретичних знань і практичних навичок для своєї подальшої діяльності.
Особливо слід звернути увагу на кваліфікаційну характеристику випускника та місце спеціальності в системі фінансово-бюджетної діяльності держави. У відповідності з державним освітнім стандартом професійна діяльність фахівця здійснюється у всіх ланках податкової системи на федеральному, регіональному та місцевому рівнях, в державних установах і в організаціях усіх форм власності і спрямована на професійне обслуговування функціонування господарюючих суб'єктів усіх правових форм власності, сфери бюджету; організацію контрольної роботи з платниками податків; взаємодія з податковими органами зарубіжних країн.
Спеціаліст за спеціальністю «Податки та оподаткування» має бути підготовлений до професійної роботи в податкових органах федерального, регіонального та муніципального рівня; Федеральній податковій службі Росії; Міністерстві фінансів РФ; юридичних та економічних службах організацій усіх форм власності , на посадах, що вимагають вищої економічної освіти, згідно Кваліфікаційного довідника посад керівників, спеціалістів та інших службовців, затвердженим постановою Мінпраці Росії від 21 серпня 1998 р. № 37 і прийнятим пізніше постановою від 4 серпня 2000 р. № 57, зміст якого було детально розглянуто і проаналізовано в параграфі 4.1 даного навчального посібника.
Об'єктами професійної діяльності фахівця є: податки, збори і мита, механізм оподаткування; контроль за правильністю обчислення і своєчасністю сплати податків; оптимізація податкового навантаження.
Основні види професійної діяльності фахівця:
правова;
нормативно- методична;
фінансово-економічна;
податково-правоохоронна.
Особливо слід звернути увагу на передбачені в Госе можливості професійної адаптації. Згідно п. 1.3 фахівець може адаптуватися до наступних видів суміжній професійної діяльності:
контрольно-ревізійної;
аудиторської;
експертно-консультаційної ;
аналітичної, включаючи прогнозування;
організаційно-управлінської;
нормативно-правовий;
науково-методичної;
зовнішньоекономічної;
науково-педагогічної (за профілем спеціальності).
Основна освітня програма підготовки спеціаліста за спеціальністю «Податки та оподаткування» складається з дисциплін федерального компонента, дисциплін регіонального (вузівського) компонента, дисциплін за вибором студента, а також факультативних дисциплін. Дисципліни і курси за вибором студента в кожному циклі повинні змістовно доповнювати дисципліни, зазначені у федеральному компоненті циклу.
Основна освітня програма підготовки спеціаліста з оподаткування передбачає вивчення студентом наступних циклів дисциплін: загальні гуманітарні та соціально-економічні дисципліни; загальні математичні та природничі дисципліни; общепрофессіональние дисципліни; спеціальні дисципліни; факультативи та підсумкову державну атестацію.
Термін освоєння основної освітньої програми підготовки спеціаліста за спеціальністю «Податки та оподаткування» при очній формі навчання складає 260 тижнів, у тому числі:
теоретичне навчання, включаючи науково- дослідницьку роботу студентів, практикуми, в тому числі лабораторні, а також екзаменаційні сесії - не менше 186 тижнів;
виробничо-переддипломна практика (виробнича і переддипломні практики) - не менше 12 тижнів; підсумкова державна атестація, включаючи підготовку і захист випускної кваліфікаційної роботи, не менше 11 тижнів;
канікули (включаючи 8 тижнів післядипломної відпустки) - не менше 47 тижнів.
Вищий навчальний заклад самостійно розробляє і затверджує основну освітню програму для підготовки спеціаліста за спеціальністю «Податки та оподаткування» на основі прийнятого державного стандарту.
Спеціалізації є частиною спеціальності, в рамках якої вони створюються, і передбачають отримання поглиблених професійних знань, умінь і навичок у різних областях діяльності за профілем даної спеціальності; найменування спеціалізацій затверджується і реєструється в навчально-методичному об'єднанні (за поданням навчально-методичної ради відповідної спеціальності) .
Вимоги до професійної підготовленості фахівця: випускник повинен вміти вирішувати завдання, що відповідають його кваліфікації, зазначеної в Госе, забезпечувати ефективне функціонування всіх ланок податкової системи на федеральному, регіональному та місцевому рівнях, вміти організовувати контрольну роботу з платником податків, здійснювати контрольні ревізії цільових бюджетних та позабюджетних соціальних фондів, забезпечити взаємодію з податковими органами зарубіжних країн. Що стосується податкових консультантів, то випускник з даної спеціалізації повинен вміти вирішувати задачі, що забезпечують правильну сплату податків до бюджету його клієнтом, здійснювати на законній підставі оптимізацію його податкового навантаження.
Дипломований фахівець повинен відповідати наступним вимогам:
знати Конституцію Російської Федерації, Податковий кодекс РФ і прийняті відповідно до нього федеральні закони про податки і збори, а також нормативні правові акти, видані федеральними органами виконавчої влади, з питань, пов'язаних з оподаткуванням та справлянням зборів;
володіти професійними знаннями в області податків н оподаткування, бухгалтерського обліку, аналізу господарської діяльності, статистики, податкового законодавства, адміністративного, цивільного і кримінального права, аудиту, маркетингу та менеджменту, економіко-математичного моде-лювання, економічної інформатики та комп'ютерних систем, спеціальних дисциплін;
вміти організовувати продуктивну взаємодію з платниками податків;
знати етичні та правові норми, що регулюють відносини між людьми, відносини між людиною і суспільством, людиною і довкіллям, усвідомлювати свою відповідальність перед державою і суспільством;
знати основні напрямки розвитку гуманітарних і соціально-економічних наук, вміти використовувати методи цих наук у своїй професійній та організаційно-соціальної діяльності, володіти культурою мислення, знати його загальні закони;
мати цілісне уявлення про процеси та явища, що відбуваються в державних фінансах, розуміти динамізм сучасних процесів, володіти навичками систематичної роботи, мати уявлення про основні види бізнесу та рівні розвитку окремих галузей і регіонів;
регулярно підвищувати свою кваліфікацію за допомогою подальшого навчання та самостійного оволодіння новими знаннями;
вміти на науковій основі організувати свою працю, володіти комп'ютерними методами збору, зберігання та обробки (редагування) інформації, застосовуваними в сфері його професійної діяльності, використовувати сучасні інформаційні освітні технології;
володіти культурою поведінки, бути готовим до спільної діяльності з колегами, в тому числі з інших країн, знати методи управління роботою виконавців, знаходити і приймати ефективні управлінські рішення, вміти будувати і використовувати моделі для опису і прогнозування різних явищ, здійснювати їх якісний і кількісний ний аналіз;
вміти в письмовій та усній мові правильно (логічно) оформляти результати своїх досліджень і практичної роботи, відстоювати свою точку зору;
розуміти суть і соціальну значущість своєї майбутньої професії, основні проблеми дисциплін, що визначають конкретну область його діяльності, бачити їх взаємозв'язок з цілісною системою знань.
При реалізації знань і умінь у практичній професійній діяльності дипломований фахівець повинен:
вміти ставити цілі і формулювати завдання, пов'язані з реалізацією професійних функцій; знаходити рішення типових завдань, в тому числі знаходити нестандартні рішення типових задач; самостійно працювати на посадах, що вимагають аналітичного підходу;
володіти необхідними навичками практичної роботи в податково-бюджетній сфері діяльності, в юридичних та еко-номічного службах підприємств, організацій, установ;
володіти знаннями закономірностей і особливостей розвитку податкової системи РФ в історичному аспекті, а також вітчизняного та міжнародного досвіду функціонування фіскальних систем та управління ними;
вміти використовувати знання з теорії оподаткування в своїй практичній діяльності;
бачити перспективи розвитку податкової системи та свого професійного зростання;
мати здатність аналізувати, оцінювати і узагальнювати накопичений досвід, здобувати нові знання в умовах розвитку науки і мінливих соціальної практики, використовуючи сучасні інформаційні технології.
У Госе передбачено перелік дисциплін, рекомендованих для різних спеціалізацій.
Спеціалізація «Податкове адміністрування»:
«Організація і методика проведення податкових перевірок»;
«Прогнозування та планування в оподаткуванні»;
«Арбітражна практика вирішення податкових спорів»;
«Оподаткування природокористування».
Спеціалізація «Податкове консультування»:
«Оподаткування некомерційних організацій»;
«Оподаткування природокористування»;
«Правове регулювання банківських та валютних операцій»;
«Організація і методика податкового консультування» («Податкове консультування»).
- «Податкові ризики».
У ВГНА Мінфіну РФ в рамках спеціалізації «Податкове консультування» передбачено вивчення спеціальних предметів в обсязі 812 годин, зокрема: оподаткування некомерційних організацій; правове регулювання банківських та валютних операцій; оподаткування індивідуальних підприємців; прогнозування і планування в оподаткуванні, організація та методика податкового консультування; договірне право; ділове спілкування.
Пропонований перелік дисциплін дещо відрізняється від ГОСАН, додаткові курси, як показала практика навчання, поглиблюють знання в сфері оподаткування організацій і фізичних осіб, а також в галузі здійснення консультаційної діяльності.
Особлива увага приділяється викладанню дисципліни «Прогнозування та планування в оподаткуванні». Ця дисципліна складається з двох самостійних блоків: планування податкових надходжень на макрорівні (для податкових органів) і податкове планування в організації (мікрорівень), що є одним з головних напрямів практичної діяльності податкового консультанта при наданні відповідних послуг клієнту.
Крім того, передбачений спецкурс «Ділове спілкування», не-необхідно не тільки для зовнішніх податкових консультантів, але і для фахівців, які будуть займатися питаннями оподаткування та податкової оптимізації безпосередньо у своїх організаціях (внутрішній податковий консультант).
Для перерахованих фахівців придбання поглиблених знань з окремих аспектів господарської діяльності підприємств забезпечує вивчення дисциплін «Правове регулювання банківських та валютних операцій», «Договірне право».
Спецкурси «Оподаткування некомерційних організацій» та «Оподаткування індивідуальних підприємців» сприяють деталізації питань обчислення і сплати податків специфічними категоріями платників податків, застосування ними різних податкових режимів.
За результатами вивчення дисциплін даної спеціалізації студенти повинні:
мати поглиблені знання щодо обчислення та сплати податків різними категоріями платників податків;
володіти методикою організації та ведення консультаційної діяльності в галузі оподаткування;
орієнтуватися в нормативно-правовій літературі з податкових питань;
володіти методиками організації податкового обліку, обчислення податків та їх сплати в різних організаціях;
вміти вирішувати питання оптимізації оподаткування конкретних організацій і фізичних осіб.
Враховуючи новизну спеціалізації «Податкове консульт-вання» та відсутність у зв'язку з цим аналітичного узагальнюючого матеріалу за підсумками трирічного періоду підготовки фахівців даного профілю, в рамках даного посібника основна увага приділена методологічним основам формування моделі підготовки фахівця з податкового консультування на базі досвіду ВГНА Мінфіну РФ.
Насамперед відзначимо, що професійний потенціал будь-якого фахівця формується в рамках отримання ним спільного, а потім професійної освіти. Однак сама побудова цього утворення, його зміст не може бути здійснено інакше, як виходячи з професійних вимог, що пред'являються до майбутнього працівника. При цьому слід виходити з того, що будь-яка діяльність складається з підбору та аналізу цілого ряду виробничих ситуацій, з яких одні повторюються досить часто, інші - рідко. Кожна ситуація вимагає від працівника прояву тих чи інших якостей, що сприяють раціональному вирішення виникаючих завдань, успішності його праці. У результаті виявляються фактори середовища, що впливають на діяльність, характер і структуру професійно необхідних психологічних якостей, а також формують уявлення про перспективи розвитку досліджуваної галузі діяльності. Розробляються навчальні плани і програми повинні орієнтуватися на цілісний образ діяльності працівника певної професії. Таким чином, представляється можливість включити в навчальні плани ті чи інші курси, необхідні для оптимальної підготовки фахівців, оскільки процес підготовки часто настільки відрізняється від вимог практики, в результаті цього виникає необхідність відкриття нових спеціальностей або спеціалізацій.
федерального - єдиного для всього освітнього про-стору Росії;
регіонального (вузівського) - єдиного для освітньої системи суб'єкта РФ, галузі народного господарства або конкретного вузу;
варіативного - враховує особливі інтереси в змісті і результатах навчання конкретного освітнього закладу, викладача або студента.
В цілому, ГОС встановлює державні вимоги до мінімуму змісту навчання та рівня підготовки випускників по конкретних напрямами (спеціальностями). Основні освітні програми включають поряд з обов'язковими дисциплінами курси за вибором і факультативні дисципліни.
Слід особливо підкреслити, що врахувати всі деталі змін, що відбуваються у зовнішньому середовищі сучасної системи підготовки фахівців вищої кваліфікації, неможливо, тому для її подальшого аналізу будуть застосовані символічні моделі, які виступають у вигляді характеристики фахівця. Такі моделі відображають об'єктивні закономірності розвитку сфери професійної діяльності, місце і роль фахівця в ній, його професійні функції, до виконання яких він повинен готуватися у процесі навчання, основні вимоги до складу та змісту знань і умінь, необхідних для успішного виконання майбутніх трудових обов'язків.
Моделі та статистичні методи знайшли широке застосування в дослідженні соціальних систем, у тому числі і систем освіти. Однією з основоположних моделей для оптимізації всього процесу підготовки фахівця є модель його майбутньої діяльності, на основі якої також у вигляді моделі будується зміст навчання, розробляються його технології, організація, формується необхідна технічна інфраструктура.
У нашому випадку мова йде про формування моделі фахівця з податкового консультування на основі моделі його діяльності. Розробка такої моделі грунтується на програмно-цільовому методі, який передбачає постійну орієнтацію на кінцеву мету - підготовку кваліфікованого конкурентоспроможного фахівця, швидко адаптується до нових умов праці; передбачає комплексне включення в цілісний процес підготовки всіх необхідних п достатніх заходів для досягнення цієї мети.
Областю діяльності фахівця з податкового консультування є господарюючі суб'єкти різних сфер діяльності і різних форм власності. Об'єкт професійної діяльності - розробка рекомендацій (рад) клієнту по оптимізації податкового навантаження.
Узагальнені трудові функції фахівця з податкового консультування можна розділити на наступні напрямки:
безпосереднє надання податкових консультацій (рекомендації, ради тощо);
проведення податкових експертиз;
складання документів за розрахунком податкових платежів клієнта;
ведення справ платника податків;
оптимізація поточних податкових виплат;
податкове планування.
Крім цього, фахівець з податкового консультування повинен володіти «надфункціональнимі» вміннями, в основному відносяться до його особистісним якостям, таким як прагнення до новаторства; нерутинний підхід до вирішення виникаючих проблем; взяття на себе соціально-економічної відповідальності за прийняття ризикованих рішень і можливі наслідки помилок і прорахунків; постійне поповнення знань в процесі виконання своєї роботи; адаптація до змін у соціальному середовищі; вміння зносити невдачі та ін
Як випливає з наведених вище трудових функцій, головною метою роботи податкового консультанта є надання професійних консультаційних послуг в області оподаткування шляхом розробки відповідних рекомендацій (рад), в результаті застосування яких клієнт зможе на законній підставі знизити податкові витрати і оптимально планувати свої майбутні господарські операції.
Для того щоб відповідати своїй спеціальності майбутній податковий консультант повинен знати:
закони та інші нормативні правові акти, що регламентують оподаткування юридичних і фізичних осіб;
методичні матеріали, що стосуються підприємницької та іншої діяльності організацій і фізичних осіб;
основи законодавства про працю;
порядок ведення бухгалтерського обліку та складання бухгалтерської звітності;
порядок ведення податкового обліку та складання податкової звітності;
порядок проведення податкових перевірок;
принципи організації підприємницької діяльності;
порядок укладання, зміни, оформлення та припинення цивільно-правових договорів;
сучасні інформаційні технології;
етику ділового спілкування;
правила і норми з охорони праці.
Перелік основних знань, якими повинні володіти випускники спеціальності «Податки та оподаткування» спеціа-лізації «Податкове консультування» представлено на рис. 16.
Рис. 16. Пропонований перелік і послідовність вивчення профільних дисциплін спеціалізації «Податкове консультування»
Для отримання студентами практичних знань, умінь і навичок у майбутній професії необхідно доповнити основний зміст навчання даної спеціальності дисциплінами вузівського (варіативного) компонента, при вивченні яких у студентів повинні сформуватися:
ділові якості податкового консультанта;
професійна готовність розробляти рекомендації клієнту з питань оподаткування;
глобальне бачення своїх функцій у системі вироблення рекомендацій клієнту з питань оподаткування;
організаторські та комунікативні здібності;
вміння знаходити вихід з конфліктної ситуації та ін
Виконання цих завдань забезпечується набором дисциплін,
які мають характер общепрофессіональних і спеціальних (назвемо їх «консультаційним блоком»). Дисципліни цього блоку, в свою чергу, шикуються в робочому навчальному плані за принципом систематичності і послідовності в засвоєнні знань студентами і з урахуванням міждисциплінарних зв'язків між ними. Оскільки кінцевою метою підготовки фахівця - податкового консультанта є формування у нього навичок вироблення рекомендацій щодо зниження податкових витрат клієнта, то повинна бути передбачена відповідна послідовність дисциплін і черговість їх вивчення.
Пропонується вивчення таких дисциплін спеціалізації, як «Оподаткування некомерційних організацій», «Податкове консультування» («Організація і методика податкового консультування»), «Прогнозування та планування в оподаткуванні» і «Арбітражна практика вирішення податкових спорів» передбачити в заключному навчальному семестрі, щоб студенти , прямуючи на переддипломну практику, могли з максимальною користю застосувати отримані теоретичні знання для усвідомленого збору аналітичних даних для подальшої підготовки випускної кваліфікаційної роботи. Крім цих дисциплін вважаємо за доцільне, враховуючи специфіку діяльності податкових консультантів, ввести нову дисципліну і назвати її «Податкові ризики». Викладання цієї дисципліни допоможе майбутнім консультантам отримати теоретичні знання та практичні навички в особливо складних сферах діяльності, пов'язаних з можливістю клієнта понести фінансові втрати через некваліфікованого ради консультанта, можливістю консультанта понести також фінансові втрати через обставини від нього незалежних і т. п. Вивчення цієї дисципліни дозволить уникнути небажаних наслідків, викликаних не тільки суб'єктивними факторами, але, що не менш важливо, і об'єктивними чинниками. Професія податкового консультанта - це діяльність з високим ступенем відповідальності і ризику, про що необхідно знати майбутнім фахівцям.
У свою чергу, у складі досліджуваного матеріалу кожної конкретної дисципліни необхідні логічні розділи, теми; в кожній темі визначаються змістовні аспекти, ви-виділяється головні поняття, витримуються зовнішні і внутрішні логічні зв'язки. Ці зв'язки відображають системність інформації, їх встановлення дає можливість кожному викладачеві попередити дублювання навчального матеріалу і зробити процес навчання більш структурованим.
Як вже було зазначено на початку даного параграфа, одним з критеріїв оцінки компетенції фахівця є перелік придбаних ним знань, умінь, навичок.
Для обгрунтування переліку та змісту дисциплін спеціалізації «Податкове консультування»:
виявлені вимоги роботодавців до фахівця з податкового консультування (з моделі діяльності фахівця);
виявлені та узагальнені функції фахівця з податкового консультування. У цих цілях було проаналізовано ряд посадових інструкцій консультантів з податків і зборів, а також перелік вимог до професії податкового консультанта, встановлений постановою Мінпраці Росії (Додатки 10, 15);
виявлені зв'язки між Загальнопрофесійна (ОПД), спеціальними (СД) дисциплінами ГОС за фахом «Податки та оподаткування» спеціалізації «Податкове консультування» і узагальненими функціями податкового консультанта;
4) сформований і доповнено перелік дисциплін спеціалізації «Податкове консультування» і акцентовано увагу на послідовності їх викладання.
Пропоновані заходи сприятимуть поглибленню процесу вивчення профільних дисциплін спеціалізації «Податкове крнсультірованіе» на основі раніше отриманих знань за фахом «Податки та оподаткування», що дозволить сформувати у студентів необхідний рівень теоретичних знань і практичних навичок якісного здійснення процесу консультування у сфері оподаткування.
Таким чином, ввівши в зміст підготовки спеціальності «Податки та оподаткування» спеціалізацію «Податкове консультування», що спирається на сучасні активні методи навчання і спеціально розроблені навчально-методичні та навчально-практичні матеріали, орієнтовані на посилення мотивації навчання з боку студентів, можна успішно вирішити проблему подальшого розвитку ринку послуг податкового консультування в нашій країні і зменшити вплив негативних сторін сучасної системи податкового консультування, обумовлене недостатнім рівнем компетентності її спеціалістів.
Дисципліни спеціалізації необхідно вивчати на останніх курсах навчання, що допоможе вирішити проблему старіння знань випускників, отримання ними актуальних практичних умінь і необхідних навичок для подальшої реальної можливості якісно здійснювати кон-сультаціонние послуги відповідно до вимог часу. Крім того, їх перелік рекомендується як основи для формування навчального плану підвищення кваліфікації та професійної перепідготовки вже практикуючих податкових консультантів. Безумовно, введення пропонованих змін у навчальний план спеціалізації сприятиме створенню у випускників системи випереджальних знань, і, відповідно, підвищенню якості надаваних консультаційних послуг у складній області - області оподаткування.