| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
1.1. Виникнення податків та їх необхідність | ||
|
Податки і збори - основне джерело формування бюджету. З цих коштів фінансуються державні та соціальні програми, містяться структури, що забезпечують існування і функціонування самої держави. Взаємозв'язок бюджету і податків обумовлена фіскальним характером податків. Сучасне податкове законодавство трактує поняття «податок» та інші платежі як засіб, що забезпечує дохід бюджету. Однак податок, опосредуя економічні відносини між державою і платником, покликаний не тільки забезпечити доходи держави. Це фіскальна, з одного боку, і регулююча, відтворювальна і стимулююча економіку функція податку, з іншого боку. Податок повинен сприяти досягненню рівноваги між громадськими, корпоративними та особистими інтересами і тим самим забезпечити суспільний прогрес. Оподаткування - певна сукупність економічних (фінансових) та організаційно-правових відносин, що складаються на базі об'єктивного процесу перерозподілу переважно грошової форми вартості і виражають собою одностороннє, безеквівалентного, примусово-владне вилучення частини доходів корпоративних та індивідуальних власників в загальнодержавне користування. Найважливіші теоретичні положення та принципи оподаткування отримували законодавче, а найчастіше й конституційне закріплення. «Податки та оподаткування» являє собою наукову дисципліну, яка досліджує правові засади і концепцію налогооб-розкладання, визначає склад елементів податкового механізму, умови їх взаємодії між собою і зовнішнім середовищем. Предметом вивчення даного курсу є податкові відносини між державою і платниками податку. В основі предмета лежать норми Податкового кодексу Російської Федерації, частини I і II. Цей документ регламентує найважливіші положення податкової системи Російської Федерації, зокрема перелік діючих податків і зборів, порядок їх запровадження і скасування, а також весь комплекс взаємовідносин держави з платниками податків та їх агентами, питання конкретного застосування федеральних, регіональних, місцевих податків і зборів та спеціальних режимів оподаткування. Податки з'явилися одночасно з товарними виробництвами, вони є економічною основою держави. У різні часи вони називалися по-різному: «жертва», «подати», «вихід», «оброк», «митий», «десятина». Сьогодні це «збір», «мито», «акциз» і т. д. З давнини до нас дійшли укази про податки, що встановлюють ставки, порядок обчислення і строки сплати. Наприклад, напис на мармуровій плиті свідчить: «Цар Аспург, друг римлян, бажає бути здоровим. Горгоппіанам я даю звільнення від податків: з вина, пшениці і ячменю одну одинадцяту, а з проса одну двадцяту частину. Пишу вам з тим, щоб ви все влаштували згідно мого рішення. Будьте здорові ». Такі плити виставлялися в людних місцях для загального відома. Цей указ був прийнятий 1980 років тому. Він знайдений при розкопках в Анапі, яка в ті часи називалася Горгоппіей. А ось середньовічний російський збірник повчань на всі випадки життя «Домострой», написаний в XVI ст., Радить: «... і мита, і всякого оброку, і всяких даниною, та всяких державних податей на собі не задержіваті, копить не раптово. А платити раніше до терміну: і ти за прострочення да за порука грошей не платиш, хабарів не носиш і сам не тягаєшся ». За багато століть існування оподаткування накопичилося безліч цікавих висловлювань, часом несподіваних, таких як парадоксальна фраза Фоми Аквінського: «Податок -« дозволена форма грабежу », але це« грабіж без гріха ». Класичним працею, не втратили і зараз свого значення, є книга англійського економіста А. Сміта «Дослідження про природу і причини багатства народів», видана в 1776 р. Минуло понад 200 років, але сформульовані ним правила , яким повинна задовольняти податкова система, актуальні і зараз: піддані держави повинні по можливості, відповідно своїй здатності і силам, брати участь у утримуючи-нии уряду, тобто відповідно доходу, яким вони користуються під заступництвом і захистом держави; податок, який зобов'язується сплачувати кожна окрема особа, повинен бути точно визначений, а не довільний. Термін сплати, спосіб платежу, сума платежу - все це повинно бути ясно і виразно для платника і для всякого іншого особи; кожен податок повинен стягуватися в той час або тим способом, коли і як платникові має бути зручніше платити його; нерозумний податок створює велику спокусу для контрабанди, а кари за контрабанду повинні посилюватися відповідно до спокусою; Фінансова та податкова політика Російської держави почала складатися за Петра I. Але численні війни, грандіозне будівництво, великомасштабні державні перетворення були пов'язані з постійною нестачею фінансових ресурсів. Для поповнення скарбниці було потрібно вишукувати кошти. Петро заснував особливу посаду - прібильщіков, в обов'язок яких входило "сидіти і лагодити государю прибуток», тобто винаходити нові джерела доходів. Плодом такого «налоготворчества» стали податки з заїжджих дворів, печей, плавних судів, кавунів, горіхів, продажу їстівного, криголамний, знаменитий податок на вуса та бороди, а також на церковні вірування - розкольники-старовіри повинні були сплачувати подвійну подать. Водночас Петро намагався по можливості забезпечувати справедливість оподаткування та рівномірний розподіл податкових тягот. Були знижені деякі минулі податки, особливо для людей незаможних, введена подушна подати, щоб усунути зловживання при перепису дворів. Перший великий труд в області теорії оподаткування - «Досвід теорії податків» Н. Тургенєва - з'явився в Росії в 1818 р., а в 1845 р. в Казані вийшла книга І. Горєлова «Теорія фінансів» , присвячена загальної теорії оподаткування, монопольним доходах і державному кредиту. Налагоджена система фінансових надходжень, в якій переважали прямі і непрямі податки, політика уряду, спрямована на підтримку вітчизняних виробників, відбилася в системі акцизів і митних зборів, призвели до того, що напередодні першої світової війни Росія займала досить міцне фінансове становище. Значну частину державних доходів як і раніше складали податки. Світова війна, в яку Росія вступила 1 вересня 1914, самим згубним чином позначилася на фінансовому благополуччі держави. Для покриття військових витрат уряду довелося підвищувати податки і збори, вводити нові акцизи, вдаватися до внутрішніх позик. Різко зросла бумажноденежного емісія, відповідно посилилися темпи інфляції, купівельна спроможність рубля падала, зменшувався і золотий запас Росії, яким вона забезпечувала зовнішні позики. Лютнева революція тільки погіршила становище. В умовах триваючої війни Тимчасовому уряду не вдалося впоратися з економічними і фінансовими труднощами. Гроші продовжували стрімко знецінюватися, а ціни - рости. Черговий фінансовий спад наступив після Жовтня 1917 р. Основним джерелом доходів центральних органів радянської влади стала грошова емісія, а місцеві органи існували за рахунок контрибуції. Ні те, ні інше налагодженню господарства не сприяло. Від повного краху держава врятувала введення в 1921 р. нової економічної політики (НЕП), яка прийшла на зміну політиці «воєнного комунізму». Були зняті заборони на приватну торгівлю, місцевий кустарний промисел. Продрозверстку замінив продподаток, з'явилися іноземні концесії. Була розроблена система податків, позик, кредитних операцій, вжито заходів щодо зміцнення грошової одиниці. Фінансова система непу відштовхувалася від податкової системи дореволюційної Росії, але прагнення держави поставити все під свій контроль робило ідею «державного капіталізму» безперспективною. Досвід 20 - х рр.. минулого століття довів, що тільки господарська самостійність підприємств, їх правова відокремленість від державного апарату управління дають можливість створити умови для формування ринку капіталів і створення правильної системи оподаткування. На жаль, фінансова система Радянської держави розвивалася зовсім в іншому руслі. На зміну податках прийшли адміністративні методи вилучення прибутку підприємств і перерозподіл фінансових ресурсів через бюджет країни. Підприємства позбавлялися господарської ініціативи і не могли контролювати ринки збуту своєї продукції, вивчати попит населення. Усі питання вирішувалися шляхом державного планування. Відрахування державі від прибутку підприємств становили від 66 до 93%. Податкові виплати переважної більшості громадян складали покладені 13% прибуткового податку, які бухгалтерії автоматично вичитали з їхньої зарплати, причому з мінімальної зарплати (70 руб.) Податки не стягувалися зовсім. Підвищені ставки податків існували для невеликої категорії високо на ті часи оплачуваних громадян - письменників, артистів, музикантів, художників, спортсменів-чемпіонів та осіб, що мали дозвіл на приватну практику: зубних лікарів і техніків, кравців, перукарів, фотографів та ін Повна централізація коштів і відсутність будь-якої самостійності підприємств у вирішенні фінансових питань позбавляли господарських керівників будь-якої ініціативи. Це стало однією з найважливіших причин фінансової кризи, яка вибухнула в країні на рубежі 80 - 90-х рр.. XX в. У нових економічних умовах гарантом стабільних надходжень до бюджету могла стати тільки налагоджена система оподаткування. Створення Державної податкової служби як контрольного органу, що відає поповненням державної скарбниці, стало першочерговим завданням уряду 24.01.1990 р. Постановою Ради Міністрів СРСР у системі союзного Міністерства фінансів була створена Державна податкова служба у складі Державної податкової інспекції Мінфіну СРСР, державних податкових інспекцій міністерств фінансів союзних республік і державних податкових інспекцій по автономним республікам, краях і областях, округах, містах, районах і районах у містах. В обов'язки нової структури входили реєстрація всіх платників податків, контроль за дотриманням податкового законодавства, справляння податків та перерахування їх до бюджету держави, збір недоїмок і штрафів з порушили податкове законодавство підприємств. Поклади-ня ускладнювалося тим, що в країні по суті справи не було соответствующе налагодженого, чинного законодавства. Податкова політика теж тільки починала формуватися, і в перші роки існування служби не раз мінялися податкові ставки, пільги, економічні санкції (податок на додаткову вартість, акцизи, податок з обороту, продажів та ін.) 1991 став роком значних політичних змін. 31.12.1991 р. Указом Президента Росії Б. М. Єльцина було затверджено Положення про Державну податкову службу Російської Федерації, відповідно до якого Державна податкова служба Росії перейшла в підпорядкування Президента і Уряду. Також в 1991 р. були прийняті закони «Про Державну податкову службу РРФСР» і «Про основи податкової системи РФ». З січня 1992 почала діяти нова податкова система, яка свідчила про те, що держава взяла чіткий курс на встановлення в країні ринкових відносин. В основу федеральних доходів був покладений податок на додаткову вартість, а також акцизи. До федеральних доходах віднесені податок на прибуток підприємств, прибутковий податок, та-моженних мита, екологічні податки, збір за використання державної символіки та ряд інших. Була визначена також система обов'язкових платежів по позабюджетні соціальні фонди (Пенсійний фонд, Фонд соціального страхування, Фонд обов'язкового медичного страхування, Державний фонд зайнятості населення). Поряд з федеральними, введені регіональні та місцеві податки і збори, до яких в числі інших віднесено: податок на майно підприємств, податок, пов'язаний з використанням інфраструктури регіону, лісовий податок, транспортний податок, податок на землю , на майно физичес-ких осіб, на нерухомість, на рекламу, збір на потреби освітніх установ, податок на утримання житлового фонду та об'єктів соціальної сфери, збори за використання регіональної та місцевої символіки. Для вдосконалення структури федеральних органів виконавчої влади, діяльність яких спрямована на реалізацію податкової політики, посилення державного контролю за своєчасним надходженням до бюджетів усіх рівнів та державних позабюджетних фондів податків та інших обов'язкових платежів у повному обсязі, а також за виробництвом та обігом спирту етилового та алкогольної продукції, Указом Президента РФ від 23.12.98 р. № 1635 Державна податкова служба Російської Федерації була перетворена в Міністерство РФ з податків і зборів. З 02.08.2004 р. набрав чинності Федеральний закон від 29.06.2004 № 58-ФЗ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів РФ і визнання такими, що втратили чинність, деяких законодавчих актів РФ у зв'язку із здійсненням заходів щодо вдосконалення державного управління», який залишив у Минулого Міністерство з податків і зборів і передав його функції Федеральної податкової службі Міністерства фінансів РФ. На Федеральну податкову службу (ФПС) покладаються функції щодо забезпечення контролю за дотриманням податкового законодавства та правильного розрахунку податків. ФНС також є уповноваженим органом, що здійснює державну реєстрацію юридичних осіб, селянських і фермерських господарств, фізичних осіб як індивідуальних підприємців. Тільки в країні з налагодженою системою оподаткування можливі щедрі відрахування на охорону здоров'я, культуру, освіту, різні екологічні програми. У свідомості людей повинна утвердитися думка, що податки - це не тільки відрахування із зароблених ними сум, але й запорука майбутнього процвітання держави. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||