| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
6.2. Земельний податок | ||
|
Платниками податків податку визнаються організації та фізичні особи, які володіють земельними ділянками на праві власності, праві постійного користування чи праві довічного успадкованого володіння. Не визнаються платниками податків організації та фізичні особи стосовно земельних ділянок, що перебувають у них на праві Безоплатно термінового користування або переданих їм за договором оренди. Об'єктом оподаткування визнаються земельні ділянки, розташовані в межах муніципального утворення, на території якого введено податок. Не визнаються об'єктом оподаткування: земельні ділянки, вилучені з обігу, а також обмежені в обороті відповідно до законодавства РФ, які зайняті особливо цінними об'єктами культурної спадщини народів РФ, об'єктами, включеними до Списку всесвітньої спадщини, історико-культурними заповідниками, об'єктами археологічної спадщини, надані для забезпечення оборони, безпеки та митних потреб; в межах лісового фонду; зайняті перебувають у державній власності водними об'єктами в складі водного фонду, за винятком земельних ділянок, зайнятих відокремленими водними об'єктами. Податкова база визначається як кадастрова вартість земельних ділянок, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 НК РФ. Кадастрова вартість земельної ділянки визначається відповідно до земельного законодавства РФ. Порядок визначення податкової бази Податкова база визначається щодо кожної земельної ділянки як його кадастрова вартість станом на 1 січня року, що є податковим періодом. Податкова база визначається окремо щодо часток у праві спільної власності на земельну ділянку, щодо яких платниками податків визнаються різні особи або встановлені різні податкові ставки. Платники податків-організації визначають податкову базу самостійно на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності або праві постійного (безстрокового) користування. Платники податків - фізичні особи, які є індії-виділеного підприємцями, визначають податкову базу самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються ними в підприємницькій діяльності, на підставі відомостей державного земельного кадастру про кожній земельній ділянці, що належить їм на праві власності, праві постійного (безстрокового) користування чи праві довічного успадкованого володіння. 1. Якщо інше не передбачено пунктом 3 цієї статті, податкова база для кожного платника податків, що є фізичною особою, визначається податковими органами на підставі відомостей, які подаються до податкових органів органами, які здійснюють ведення державного земельного кадастру, органами, які здійснюють реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, та органами муніципальних утворень. Податкова база зменшується на неоподатковувану суму в розмірі 10 000 рублів на одного платника податків на території одного муніципального освіти (міст федерального значення Москви й С.-Петербурга) відносно земельної ділянки, що перебуває у власності, постійному (безстроковому) користуванні або довічне успадковане володінні наступних категорій платників податків: Героїв Радянського Союзу, Героїв Російської Федерації, повних кавалерів ордена Слави; інвалідів, які мають III ступінь обмеження здатності до трудової діяльності, а також осіб, які мають I та II групу інвалідності, встановлену до 1 січня 2004 р. без винесення висновку про ступінь обмеження здатності до трудової діяльності; інвалідів з дитинства; ветеранів та інвалідів Великої Вітчизняної війни, а також ветеранів та інвалідів бойових дій; фізичних осіб, які мають право на отримання соціальної підтримки відповідно до законодавства РФ «Про соціальний захист громадян , які зазнали впливу радіації внаслідок катастрофи на Чорнобильській АЕС »,« Про соціальний захист громадян Російської Федерації, які зазнали впливу радіації внаслідок аварії в 1957 р. на виробничому об'єднанні «Маяк» та скидів радіоактивних відходів у річку Теча »і« Про соціальні гарантії громадянам, які зазнали радіаційного впливу внаслідок ядерних випробувань на Семипалатинському полігоні »; фізичних осіб, які брали у складі підрозділів особливого ризику безпосередню участь у випробуваннях ядерної і термоядерної зброї, ліквідації аварій ядерних установок на засобах озброєння і військових об'єктах; фізичних осіб, які отримали або перенесли променеву хворобу або стали інвалідами в результаті випробувань, навчань та інших робіт, пов'язаних з будь-якими видами ядерних установок, включаючи ядерну зброю і космічну техніку. Зменшення податкової бази на неоподатковувану суму, встановлену пунктом 5 цієї статті, здійснюється на підставі документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, що подаються платником податку до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки. Порядок і строки подання платниками податків документів, що підтверджують право на зменшення податкової бази, встановлюються нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень (законами міст федерального значення Москви й С.-Петербурга). Податковим періодом визнається календарний рік. Звітними періодами зізнаються перший квартал, півріччя і дев'ять місяців календарного року. При встановленні податку представницького органу муніципального освіти має право не встановлювати звітний період. Податкові ставки: Податкові ставки не можуть перевищувати: 0,3 відсотка відносно земельних ділянок, віднесених до земель сільськогосподарського призначення , зайнятих житловим фондом та об'єктами інженерної інфраструктури житлово-комунального комплексу, наданих для особистого підсобного господарства, садівництва, городництва чи тваринництва; 1,5 відсотка у відношенні інших земельних ділянок. Допускається встановлення диференційованих податкових ставок залежно від категорій земель та (або) дозволеного використання земельної ділянки. Звільняються від оподаткування: організації та установи кримінально-виконавчої системи Міністерства юстиції РФ; організації - щодо земельних ділянок, зайнятих державними автомобільними дорогами загального користування; організації - щодо земельних ділянок, безпосередньо зайнятих об'єктами мобілізаційного, законсервованими і не викорис-зуемое у виробництві; усіма видами мобілізаційних запасів та іншим майном мобілізаційного призначення, віднесених до створюваних страховим запасам; випробувальними полігонами, Снаряжательная базами, аеродромами, об'єктами єдиної системи організації повітряного руху, віднесеними відповідно до законодавства до об'єктів особливого призначення; 1 релігійні організації - щодо належних їм земельних ділянок, на яких розташовані будинки, будівлі та споруди релігійного і благодійного призначення; загальноукраїнські громадські організації інвалідів (у тому числі створені як спілки громадських організацій інвалідів), серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80 відсотків, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для здійснення статутної діяльності; організації, статутний капітал яких повністю складається з внесків зазначених загальноросійських громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50 відсотків, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25 відсотків, - щодо земельних ділянок, які використовуються ними для виробництва і (або) реалізації товарів (за винятком підакцизних товарів, мінерального сировини та інших корисних копалин, а також інших товарів за переліком, що затверджується Кабінетом РФ за погодженням з загальноросійськими громадськими організаціями інвалідів), робіт і послуг (за винятком брокерських та інших посередницьких послуг); установи, єдиними власниками майна яких є зазначені загальноукраїнські громадські організації інвалідів, - щодо земельних ділянок , які використовуються ними для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних та інших цілей соціального захисту та реабілітації інвалідів, а також для надання правової та іншої допомоги інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам; організації народних художніх промислів - щодо земельних ділянок, які перебувають у місцях традиційного побутування народних художніх промислів і використовуваних для виробництва та реалізації виробів народних художніх промислів; фізичні особи, пов'язані з корінних нечисленних народам Півночі, Сибіру і Далекого Сходу РФ, а також громади таких народів - щодо земельних ділянок, які використовуються для збереження і розвитку їхнього традиційного способу життя, господарювання і промислів; наукові організації Російської академії наук, Російської академії медичних наук, Російської академії сільськогосподарських наук, Російської академії освіти, Російської академії архітектури і будівельних наук, Російської академії мистецтв - щодо земельних ділянок, що знаходяться під будівлями і спорудами, використовуваних ними в цілях наукової деятельности.1 Порядок обчислення податку та авансових платежів з податку Сума податку обчислюється після закінчення податкового періоду як відповідна податковій ставці відсоткова частка податкової бази. Організації обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно. Фізичні особи, які є індивідуальними підприємцями, обчислюють суму податку (суму авансових платежів з податку) самостійно щодо земельних ділянок, які використовуються ними в підприємницькій діяльності. Сума податку (сума авансових платежів з податку), що підлягає сплаті до бюджету фізичними особами, обчислюється податковими органами. Представницький орган муніципального освіти має право передбачити сплату протягом податкового періоду не більше двох авансових платежів з податку для фізичних осіб, які сплачують податок на підставі податкового повідомлення. Сума податку, що підлягає сплаті до бюджету за підсумками податкового періоду, визначається як різниця між обчисленою сумою податку і сумами авансових платежів з податку. Платники податків, щодо яких звітний період визначено як квартал, обчислюють суми авансових платежів з податку після закінчення першого, другого і третього кварталу поточного податкового періоду як одну четверту відповідної податкової ставки процентної частки кадастрової вартості земельної ділянки за станом на 1 січня року, що є податковим періодом. У разі виникнення (припинення) у платника податку протягом податкового (звітного) періоду права власності (постійного (безстрокового) користування, довічного успадкованого володіння) на земельну ділянку (його частку) обчислення суми податку (суми авансового платежу з податку) щодо даної земельної ділянки проводиться з урахуванням коефіцієнта, визначеного як відношення числа повних місяців, протягом яких дана земельна ділянка перебувала у власності (постійному (безстроковому) користуванні, довічне успадковане володіння-ванні) платника податків, до числа календарних місяців у податковому (звітному) періоді, якщо інше не передбачено цією статтею. При цьому якщо виникнення (припинення) зазначених прав відбулося до 15-го числа відповідного місяця включно, за повний місяць приймається-ється місяць виникнення зазначених прав. Якщо виникнення (прекра-щення) зазначених прав відбулося після 15-го числа відповідного місяця, за повний місяць приймається місяць припинення зазначених прав. Представницький орган муніципального освіти при встановленні податку має право передбачити для окремих категорій платників податків право не обчислювати і не сплачувати авансові платежі з податку протягом податкового періоду. Платники податків, які мають право на податкові пільги, повинні представити документи, що підтверджують таке право, до податкових органів за місцем знаходження земельної ділянки, визнається об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 НК РФ. Органи, що здійснюють ведення державного земельного кадастру, і органи, що здійснюють державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, представляють інформацію в податкові органи відповідно до пункту 4 статті 85 НК РФ. Органи, що здійснюють ведення державного земельного кадастру, і органи муніципальних утворень щорічно до 1 лютого року, що є податковим періодом, зобов'язані повідомляти в податкові органи за місцем свого перебування інформацію про земельні ділянки, визнаних об'єктом оподаткування відповідно до статті 389 НК РФ, станом на 1 січня року, що є податковим періодом. 3. Відомості, зазначені у пунктах 11 і 12 представляються органами, які здійснюють ведення державного земельного кадастру, органами, які здійснюють державну реєстрацію прав на нерухоме майно та угод з ним, та органами муніципальних утворень за формами, затвердженими Міністерством фінансів РФ. За результатами проведення державної кадастрової оцінки земель кадастрова вартість земельних ділянок станом на 1 січня календарного року підлягає доведенню до відома платників податків у порядку, визначеному органами місцевого самоврядування не пізніше 1 березня цього року. Щодо земельних ділянок, придбаних у власність фізичними та юридичними особами на умовах здійснення на них житлового будівництва, за винятком індивідуального житлового будівництва, обчислення суми податку (суми авансових платежів з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта 2 протягом трирічного терміну проектування і будівництва аж до державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості. У разі завершення такого житлового будівництва та державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості до закінчення трирічного терміну проектування і будівництва сума податку, сплаченого протягом періоду проектування і будівництва понад суму податку, обчисленої з урахуванням коефіцієнта 1, визнається сумою зайво сплаченого податку і підлягає заліку (поверненню) платнику податку у загальновстановленому порядку. Щодо земельних ділянок, придбаних у власність фізичними та юридичними особами на умовах здійснення на них житлового будівництва, за винятком індивідуального житлового будівництва, обчислення суми податку (суми авансових платежів з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта 4 протягом періоду проектування і будівництва, що перевищує трирічний термін, аж до державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості. Щодо земельних ділянок, придбаних у власність фізичними особами для індивідуального житлового будівництва, обчислення суми податку (суми авансових платежів з податку) проводиться з урахуванням коефіцієнта 2 протягом періоду проектування і будівництва, що перевищує десятирічний термін, аж до державної реєстрації прав на збудований об'єкт нерухомості . Порядок та строки сплати податку та авансових платежів з податку Податок і авансові платежі з податку сплачуються до бюджету за місцем знаходження земельних ділянок в порядку і строки, які встановлені нормативними правовими актами представницьких органів муніципальних утворень. Платники податків, які є фізичними особами, сплачують податок і авансові платежі з податку на підставі податкового повідомлення, направленого податковим органом. Податкова декларація Організації та індивідуальні підприємці, після закінчення податкового періоду подають до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки податкову декларацію, яка затверджується Мінфіном РФ не пізніше 1 лютого року, наступного за минулим податковим періодом. Протягом податкового періоду після закінчення звітного періоду подається до податкового органу за місцем знаходження земельної ділянки податковий розрахунок за авансовими платежами з податку. Розрахунки сум за авансовими платежами з податку представляються платниками податків протягом податкового періоду не пізніше останнього числа місяця, наступного за минулим звітним періодом. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||