11.3 Спрощена система оподаткування на основі патенту
У цьому випадку на них поширюються норми, встановлені ст. 34611-34625 НК РФ.
Застосування ССО на основі патенту дозволяється індивідуальним підприємцям, що здійснюють один з наступних видів підприємницької діяльності:
ремонт і пошиття швейних, хутряних і шкіряних виробів, головних уборів та виробів з текстильної галантереї, ремонт, пошиття та в'язання трикотажних виробів;
ремонт, забарвлення і пошиття взуття;
виготовлення валяного взуття;
виготовлення текстильної галантереї;
виготовлення і ремонт металевої галантереї, ключів, номерних знаків, покажчиків вулиць;
виготовлення траурних вінків, штучних квітів, гірлянд;
виготовлення огорож, пам'ятників, вінків з металу;
виготовлення і ремонт меблів;
виробництво та реставрація килимів і килимових виробів;
ремонт і технічне обслуговування побутової радіоелектронної апаратури, побутових машин і побутових приладів, ремонт та виготовлення металовиробів;
виробництво інвентарю для спортивного рибальства;
карбування та гравірування ювелірних виробів ;
виробництво і ремонт ігор та іграшок, за винятком комп'ютерних ігор;
виготовлення виробів народних художніх промислів;
виготовлення та ремонт ювелірних виробів, біжутерії;
виробництво щипаной вовни, сирих шкір і шкір великої рогатої худоби, тварин родини конячих, овець, кіз і свиней;
вичинка та фарбування шкір тварин;
вичинка та фарбування хутра;
переробка давальницької митої вовни на трикотажну пряжу;
расчеси вовни;
стрижка домашніх тварин;
захист садів, городів і зелених насаджень від шкідників і хвороб;
виготовлення сільськогосподарського інвентарю з матеріалу замовника;
ремонт та виготовлення Бондарне посуду та гончарних виробів;
виготовлення і ремонт дерев'яних човнів;
ремонт туристського спорядження та інвентарю;
розпилювання деревини;
граверні роботи по металу, склу, порцеляні, дереву, кераміці;
виготовлення та друкування візитних карток і запрошень;
копіювально-розмножувальні, палітурні, брошурувальні, окантовочні, картонажні роботи;
чистка взуття;
діяльність в області фотографії;
виробництво, монтаж, прокат і показ фільмів;
технічне обслуговування та ремонт автотранспортних засобів;
надання інших видів послуг з технічного обслуговування автотранспортних засобів (миття, полірування, нанесення захисних і декоративних покриттів на кузов, чистка салону, буксирування);
надання послуг тамади, актора на урочистостях, музичний супровід обрядів;
надання послуг перукарнями та салонами краси;
автотранспортні послуги;
надання секретарських, редакторських послуг та послуг з перекладу;
технічне обслуговування та ремонт офісних машин і обчислювальної техніки;
монофонічна і стереофонічний запис мови, співу, інструментального виконання замовника на магнітну стрічку, ком-пакт-диск. Перезапис музичних і літературних творів на магнітну стрічку, компакт-диск;
послуги з нагляду і догляду за дітьми та хворими;
послуги з прибирання житлових приміщень;
послуги з ведення домашнього господарства;
ремонт і будівництво житла та інших будівель;
виробництво монтажних, електромонтажних, санітарно-технічних і зварювальних робіт;
послуги з оформлення інтер'єру житлового приміщення і послуги художнього оформлення;
послуги з прийому склопосуду та вторинної сировини, за винятком металобрухту;
нарізка скла та дзеркал, художня обробка скла;
послуги з скління балконів і лоджій;
послуги лазень, саун, соляріїв, масажних кабінетів;
послуги з навчання, в тому числі в платних гуртках, студіях, на курсах, та послуги з репетиторства;
тренерські послуги;
послуги по зеленому господарству і декоративному квітникарства;
передача в тимчасове володіння та (або) користування гаражів, власних житлових приміщень, а також житлових приміщень, зведених на дачних земельних ділянках;
послуги носильників на залізничних вокзалах, автовокзалах, аеровокзалах, в аеропортах, морських, річкових портах;
ветеринарні послуги;
послуги платних туалетів;
ритуальні послуги;
послуги вуличних патрулів, охоронців, сторожів і вахтерів;
послуги громадського харчування;
послуги з переробки сільськогосподарської продукції;
послуги, пов'язані зі збутом сільськогосподарської продукції (зберігання, сортування, сушіння, мийка, розфасовка, упаковка і транспортування);
надання послуг, пов'язаних з обслуговуванням сільськогосподарського виробництва;
випас худоби;
ведення мисливського господарства та здійснення полювання;
заняття приватною медичною практикою або приватної фармацевтичною діяльністю особою, яка має ліцензію; 69) здійснення приватної детективної діяльності особою, яка має ліцензію.
При застосуванні спрощеної системи оподаткування на основі патенту індивідуальний підприємець має право залучати найманих працівників, у тому числі за договорами цивільно-правового характеру, середньооблікова чисельність яких не повинна перевищувати за податковий період п'ять осіб.
Рішення про можливість застосування індивідуальними підприємцями УСН на основі патенту на територіях суб'єктів РФ приймається законами відповідних суб'єктів РФ.
Документом, що посвідчує право застосування індивідуальними підприємцями УСН на основі патенту, є що видається індивідуальному підприємцеві податковим органом патент на здійснення одного з видів підприємницької діяльності.
Форма патенту затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
Патент видається за вибором платника податку на період від одного до 12 місяців. Податковим періодом вважається термін, на який видано патент.
Заява на отримання патенту подається індивідуальним підприемців до податкового органу за місцем постановки індивідуального підприємця на облік в податковому органі не пізніше ніж за місяць до початку застосування індивідуальним підприємцем УСН на основі патенту. Форма зазначеного заяви затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів.
Податковий орган зобов'язаний у 10-денний термін видати індивідуальному підприємцю патент або повідомити його про відмову у видачі патенту. Форма повідомлення про відмову у видачі патенту затверджується федеральним органом виконавчої влади, уповноваженим з контролю та нагляду у сфері податків і зборів. При видачі патенту заповнюється також і його дублікат, який зберігається в податковому органі.
Якщо індивідуальний підприємець перебуває на обліку в податковому органі одного суб'єкта РФ, а заяву на отримання патенту подає до податкового органу іншого суб'єкта РФ, він зобов'язаний разом із заявою на отримання патенту подати заяву про взяття на облік в цьому податковому органі.
Річна вартість патенту визначається як відповідна податковій ставці відсоткова частка встановленого за кожним видом підприємницької діяльності потенційно можливого до отримання індивідуальним підприємцем річного доходу.
У разі отримання за вибором індивідуальним підприємцем патенту на більш короткий термін вартість патенту підлягає перерахунку відповідно до тривалості того періоду, на який був виданий патент. Розмір потенційно можливого до отримання індивідуальним підприємцем річного доходу встановлюється законами суб'єктів РФ по кожному з видів підприємницької діяльності, за яким дозволяється застосування індивідуальними підприємцями УСН на основі патенту. При цьому допускається диференціація такого річного доходу з урахуванням особливостей і місця ведення підприємницької діяльності індивідуальними підприємцями на території відповідного суб'єкта РФ.
У разі якщо вид підприємницької діяльності входить до переліку видів підприємницької діяльності, встановлений п. 2 ст. 34625 1 НК РФ, розмір потенційно можливого до отримання індивідуальним підприємцем річного доходу по даному виду підприємницької діяльності не може перевищувати величину базової прибутковості, встановленої при поставлений податок відносно відповідного виду підприємницької діяльності, помножену на 30.
Індивідуальні підприємці, що перейшли на ССО на основі патенту, здійснюють оплату 1/3 вартості патенту в строк не пізніше 25 днів після початку здійснення підприємницької діяльності на основі патенту.
Підприємець втрачає право на застосування УСН на основі патенту в періоді, на який був виданий патент, при порушенні умов застосування УСН на основі патенту, а також при несплаті (неповної оплати) 1/3 вартості патенту в термін.
У цьому випадку індивідуальний підприємець повинен сплачувати податки відповідно до загального режиму оподаткування. При цьому вартість (частина вартості) патенту, сплачена індивідуальним підприємцем, не повертається. Оплата решти вартості патенту здійснюється платником податків не пізніше 25 днів з дня закінчення періоду, на який був отриманий патент.
Індивідуальні підприємці відповідно до ст. 34621 НК РФ має право зменшувати вартість патенту на суму страхових внесків на обов'язкове пенсійне страхування, обов'язкове соціальне страхування на випадок тимчасової непрацездатності та у зв'язку з материнством, обов'язкове медичне страхування, обов'язкове соціальне страхування від нещасних випадків на виробництві та професійних захворювань; сплачуються за відповідний період, відповідно до законодавства РФ. При цьому вартість патенту не може бути зменшена більш ніж на 50%.
Якщо індивідуальний підприємець здійснює підприємницьку діяльність у роз'їзному порядку в різних муніципальних утвореннях і з цього виду діяльності суб'єктом РФ дозволено застосовувати УСН на основі патенту, підприємець зобов'язаний сплатити єдиний податок до бюджетів тих муніципальних утворень, в яких такий податок введений, а в муніципальних утвореннях, в яких ЕНВД не введений, індивідуальний підприємець вправі застосовувати УСН на основі патенту.
При обчисленні ЕНВД для сплати в бюджет муніципального освіти індивідуальний підприємець вправі скоригувати базову прибутковість на коефіцієнт-дефлятор.
Розмір потенційно можливого до отримання індивідуальним підприємцем річного доходу на території м. Москви з 2009 р. представлений в табл. 11.4.
Таблиця 11.4
Платники податків спрощеної системи оподаткування на основі патенту не подають до податкового органу податкову дек-ларації. Вони зобов'язані вести облік доходів у книзі обліку доходів і витрат організацій та індивідуальних підприємців, при-змінюють спрощену систему оподаткування.