| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
13.4. Етапи розробки бюджетів | ||
|
Для організації ефективної системи бюджетного планування діяльності корпорації рекомендується складати наступну наскрізну систему бюджетів: бюджет матеріальних витрат; бюджет споживання енергії; бюджет фонду оплати праці; бюджет амортизаційних відрахувань; бюджет інших витрат; бюджет погашення позик банків; податковий бюджет. Дана система бюджетів охоплює весь грошовий оборот корпорації. Зведений бюджет корпорації дорівнює сумі бюджетів структурних підрозділів, податкового та кредитного бюджетів. Корпорації доцільно домагатися більш активної участі всіх структурних підрозділів і служб необхідно керуватися принципом декомпозиції, що означає, що кожен бюджет більш низького рівня є деталізацією бюджету вищого рівня, тобто бюджети цехів і відділів входять у зведений (консолідований) бюджет даного підприємства. Оптимальним вважається такий бюджет, в якому прибутковий розділ дорівнює видаткової частини. При дефіциті зведеного 'бюджету виникає необхідність його коригування за допомогою збільшення доходів або зниження витрат. результати аналізу бухгалтерської звітності та виконання фінансових планів за попередній період (місяць, квартал, рік); договори (контракти), укладені із споживачами продукції і постачальниками матеріальних ресурсів; прогнозні розрахунки по реалізації продукції споживачами або плани збуту виходячи із запасів, прогнози попиту, рівень продажних цін та інші умови ринкової кон'юнктури, включаючи постачання продукції за готівку. На основі показників збуту розраховується обсяг виробництва, витрати на випуск продукції, дохід, рентабельність і інші показники; економічні нормативи, затверджувані законодавчими актами (податкові ставки, тарифи відрахувань до державні соціальні фонди, норми амортизаційних відрахувань, облікова ставка банківського відсотка, мінімальна місячна оплата праці, розмір місячного розрахункового показника і т.д.); затверджена облікова політика. Розроблені на основі цих даних фінансові плани служать керівництвом (орієнтиром) для фінансування поточних фінансово-експлуатаційних потреб, інвестиційних програм і проектів. Починається бюджетне планування з прогнозу обсягу продажів, потім складається матеріальний бюджет (види, кількість сировини і матеріалів, необхідних для реалізації конкретного плану продажів; бюджет закупівель - витрати на закупівлі всіх матеріалів; трудовий бюджет - веде рахунок прямим витратам праці, неминучим при організації запланованих видів діяльності, бюджет, адміністративних, накладних витрат, прогноз податкових виплат, банківських кредитів і можливостей їх повернення; дані по основних виробничих і ре-зервной фондам корпорації. Видатки зведеного бюджету плануються на підставі наступних вихідних даних: плану - графіка податкових виплат; бюджету фонду оплати праці; плану - графіка платежів у позабюджетні фонди; бюджету матеріальних витрат у розрахунку на плановану виробничу програму; плану - графіка погашення кредитів; бюджету інших витрат. На практиці часто зустрічається ситуація, коли відбувається затримка платежів за відвантажену продукцію або відбувається взаємозалік зустрічних платежів. У такій ситуації фактічес-кая дохідна частина бюджету скорочується, і відповідно з метою ліквідації дефіциту бюджету виникає необхідність оперативного перегляду (коригування бюджету). | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||