| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
14.10.4. Особливості оподаткування іноземних організацій, які не здійснюють діяльність через постійне представництво в Російській Федерації та отримують доходи від джерел в Російській Федерації | ||
|
Російської Федерації і підлягають обкладенню податком на прибуток організацій, утримуваним у джерела виплати доходів: дивіденди, виплачувані іноземній організації - акціонеру (учаснику) російських організацій; доходи, одержувані в результаті розподілу на користь іноземних організацій прибутку або майна організацій, інших осіб чи їх об'єднань, у тому числі при їх ліквідації; процентний дохід від боргових зобов'язань будь-якого виду, включаючи облігації з правом на участь у прибутках і конвертовані облігації, у тому числі: ^ доходи, отримані по державних і муніципальних емісійних цінних паперів, умовами випуску та обігу яких передбачено отримання доходів у вигляді відсотків; ^ доходи з будь-яких інших борговим зобов'язанням російських організацій; доходи від використання в РФ прав на об'єкти інтелектуальної власності. До таких доходів, зокрема, належать: ^ платежі будь-якого виду, що одержуються як відшкодування за ис-користування або за надання права використання будь-якого ав-Торського права на твори літератури, мистецтва або науки, включаючи кінематографічні фільми і фільми або записи для теле-бачення чи радіомовлення; платежі за використання (надання права використання) будь-яких патентів, товарних знаків, креслень або моделей, планів, секретної формули або процесу; ^ платежі за використання (надання права використання) інформації, що стосується промислового, комерційного або наукового досвіду; доходи від реалізації акцій (часток) російських організацій, більше 50% активів яких складається з нерухомого майна, що знаходиться на території РФ, а також фінансових інструментів, похідних від таких акцій (часток). При цьому доходи від реалізації на іноземних біржах (у іноземних організаторів торгівлі) цінних паперів або похідних від них фінансових інструментів, що обертаються на цих біржах, не визнаються доходами від джерел у РФ; доходи від реалізації нерухомого майна , що знаходиться на території РФ; доходи від міжнародних перевезень. Під міжнародними перевезеннями розуміються, будь-які перевезення морським, річковим або повітряним судном, автотранспортним засобом або залізничним транспортом, за винятком випадків, коли перевезення здійснюється виключно між пунктами, які знаходяться за межами РФ; штрафи та пені за порушення російськими особами, державними органами і (або) виконавчими органами місцевого самоврядування договірних зобов'язань; інші аналогічні доходи. Якщо діяльність іноземної організації, пов'язана з отриманням доходів, не призводить до утворення постійного представництва іноземної організації в РФ, обкладенню податком на прибуток організацій у джерела виплати не підлягають такі види отриманих іноземною організацією доходів: доходи від продажу товарів; доходи від продажу іншого майна, за винятком доходів від реалізації нерухомого майна, що знаходиться на території РФ, і доходів від реалізації акцій (часток) російських організацій, більше 50% активів яких складається з нерухомого майна , що знаходиться на території РФ, а також фінансових інструментів, похідних від таких акцій (часток); доходи від продажу майнових прав; ^ доходи від здійснення робіт, надання послуг на території РФ. Не визнаються доходами від джерел у РФ премії з перестрахування і Тантьєма, що сплачуються іноземному партнеру. Доходи, отримані іноземною організацією, які не пов'язані з її підприємницькою діяльністю у Російській Федерації, що відносяться до доходів іноземній організації від джерел в РФ і підлягають обкладенню податком на прибуток організацій, спини-ваемое у джерела виплати доходів , є об'єктом оподаткування з податку на прибуток організацій. Такі доходи визнаються об'єктом оподаткування незалежно від форми, в якій вони одержані, зокрема: ^ шляхом погашення зобов'язань цієї організації; ^ у вигляді вибачення її боргу; ^ у вигляді заліку вимог до цієї організації. При визначенні податкової бази по доходах від реалізації нерухо-жімого майна, що перебуває на території РФ, і доходам від реалізації акцій або часток російських організацій, більше 50% активів яких складається з нерухомого майна, що знаходиться на території РФ, а також фінансових інструментів, похідних від таких акцій або часток, із суми доходів можуть відніматися витрати, пов'язані з отриманням зазначених доходів. Зазначені витрати іноземної організації враховуються при визначенні податкової бази, якщо до дати виплати цих доходів у розпорядженні податкового агента, який утримує податок з таких доходів, маються представлені цією іноземною організацією документально підтверджені дані про такі витрати. Податкова база за доходами іноземної організації, що підлягають оподаткуванню, і сума податку, що утримується з таких доходів, обчислюються у валюті, в якій іноземна організація отримує такі доходи. При цьому витрати, вироблені в іншій валюті, обчислюються в тій же валюті, в якій отримано доход, за офіційним курсом (крос-курсом) ЦБ РФ на дату здійснення таких витрат. Якщо засновником або вигодонабувачем за договором довірчого управління є іноземна організація, яка не має постійного представництва в РФ, а довірчим керуючим є російська організація або іноземна організація, здійсню-ється діяльність через постійне представництво в РФ, то з доходів такого засновника або вигодонабувача, отриманих в рамках договору довірчого управління, податок на прибуток організацій утримується та перераховується до бюджету довірчим керуючим. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||