| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
14.10.5. Особливості обчислення і сплати податку з доходів, отриманих іноземною організацією від джерел в Російській Федерації, утримуваного податковим агентом | ||
|
Податок з доходів у вигляді дивідендів, що виплачуються іноземної організації - акціонеру (учаснику) російських організацій, обчислюється за ставкою 15%. Податок з доходів, отриманих по державних і муниципаль-ним емісійних цінних паперів, умовами випуску та обігу яких передбачено отримання доходів у вигляді відсотків, ісчіс-ляется за наступними податковими ставками: ^ 15% - по доходу у вигляді відсотків по державних і муніципальних цінних паперів (крім доходів за державними і муніципальних цінних паперів, оподатковуваним по ставці 0%), умовами випуску та обігу яких передбачено отримання доходу у вигляді відсотків; ^ 0% - по доходу у вигляді відсотків за державними та муніципальними облігаціями, емітованими до 20 січня 1997 включно, а також по доходу у вигляді відсотків за облігаціями державної валютного облігаційної позики 1999 р., емітованими при здійсненні новації облігацій внутрішньої державної валютної позики серії III, емітованих з метою забезпечення умов, необхідних для врегулювання внутрішнього валютного боргу колишнього Союзу РСР і внутрішнього і зовнішнього валютного боргу РФ. За податковою ставкою 20% податок на прибуток організацій обчислюється з наступних видів доходів іноземної організації: ^ доходи, одержувані в результаті розподілу на користь іноземних організацій прибутку або майна організацій , інших осіб чи їх об'єднань, у тому числі при їх ліквідації; ^ доходи з будь-яких інших борговим зобов'язанням російських організацій; ^ доходи від використання в Російській Федерації прав на об'єкти інтелектуальної власності. До таких доходів, зокрема, належать: - »платежі будь-якого виду, що одержуються як відшкодування за користування або за надання права використання будь-якого авторського права на твори літератури, мистецтва або науки, включаючи кінематографічні фільми і фільми або записи для телебачення або радіомовлення; - »платежі за використання (надання права використання) будь-яких патентів, товарних знаків, креслень або моделей, планів, секретної формули або процесу; -> платежі за використання (надання права використання) інформації, що стосується промислового, комерційного або наукового досвіду; ^ доходи від здачі в оренду або суборенду майна, використовуваного на території РФ, в тому числі доходи від лізингових операцій, доходи від надання в оренду або суборенду морських суден та повітряних суден і (або) транспортних засобів, а також контейнерів, використовуваних у міжнародних перевезеннях (у частині доходів від здачі в оренду або суборенду майна, використовуваного на території РФ, в тому числі за лізинговими операціями). Дохід від лізингових опера-цій, пов'язаних з придбанням та використанням предмета лізингу лізингоодержувачем, розраховується виходячи з усієї суми лізингових-го платежу за мінусом відшкодування вартості лізингового майна лізингодавцю; ^ інші аналогічні доходи від джерел у РФ. За податковою ставкою 10% податок на прибуток організацій обчислюється з наступних видів доходів іноземної організації: ^ доходи від міжнародних перевезень; ^ доходи від здачі в оренду або суборенду майна, використовуваного на території РФ, у тому числі доходи від лізингових операцій, доходи від надання в оренду або суборенду морських суден та повітряних суден і (або) транспортних засобів, а також контейнерів, використовуваних у міжнародних перевезеннях (у частині доходів від надання в оренду або суборенду морських, повітряних суден або інших рухомих транспортних засобів або контейнерів, використовують-ваних в міжнародних перевезеннях). За податковою ставкою 24% податок на прибуток організацій обчислюється з наступних видів доходів іноземної організації: доходи від реалізації нерухомого майна, що знаходиться на території РФ; ^ доходи від реалізації акцій (часток) російських організацій, більше 50% активів яких складається з нерухомого майна, що знаходиться на території РФ, а також фінансових інструментів, похідних від таких акцій (часток). Доходи від реалізації на іноземних біржах (у іноземних організаторів торгівлі) цінних паперів або похідних від них фінансових інструментів, що обертаються на цих біржах, не визнаються доходами від джерел у РФ. Зазначені доходи підлягають оподаткуванню у джерела виплати доходу іноземної організації. При визначенні податкової бази з цих доходах з їх суми можуть відніматися витрати, пов'язані з їх отриманням. Зазначені витрати іноземної організації враховуються при визначенні податкової бази, якщо до дати виплати цих доходів у розпорядженні податкового агента, який утримує податок з таких доходів, маються представлені цією іноземною організацією документально підтверджені дані про такі витрати. У разі, якщо ці витрати не визнаються витратою для цілей оподаткування, з таких доходів податок обчислюється за ставкою 20%. Сума податку, утриманого з доходів іноземних організацій, перераховується податковим агентом у федеральний бюджет одночасно з виплатою доходу або у валюті виплати цього доходу, або у валюті РФ за офіційним курсом ЦБ РФ на дату перерахування податку. У випадку, якщо дохід виплачується іноземної організації в натуральній чи іншій негрошовій формі, в тому числі у формі осуще ствления взаємозаліків, або якщо сума податку, що підлягає утримано-нию, перевершує суму доходу іноземної організації, отримай-емого в грошовій формі, податковий агент зобов'язаний перерахувати податок до бюджету в обчисленої сумі, зменшивши відповідним чином дохід іноземної організації, що отримується в негрошовій формі. Обчислення та утримання суми податку з доходів, виплачуваних іноземним організаціям, виробляються податковим агентом по всіх видах доходів у всіх випадках виплати таких доходів, за винятком випадків: коли податковий агент повідомлений одержувачем доходу, що виплачується дохід відноситься до постійного представництва одержувача доходу в РФ, і в розпорядженні податкового агента знаходиться нотаріально завірена копія свідоцтва про взяття одержувача доходу на облік у податкових органах, оформлена не раніше ніж у попередньому податковому періоді; виплати доходів, отриманих при виконанні угод про розподіл продукції, якщо законодавством РФ про податки і збори передбачено звільнення таких доходів від утримання податку в РФ при їх перерахуванні іноземним організаціям; виплати доходів, які відповідно до міжнародних договорів (угод) не обкладаються податком в РФ, за умови пред'явлення іноземною організацією податковому агенту підтвердження того, що ця іноземна організація має постійне місцезнаходження в тій державі, з якою Російська Федерація має міжнародний договір (угоду), що регулює питання оподаткування. При цьому в разі виплати доходів російськими банками за операціями з іноземними банками підтвердження факту постійного місцезнаходження іноземного банку в державі, з яким є міжнародний договір (угоду), регулюється ющий питання оподаткування, не вимагається, якщо таке місцезнаходження підтверджується відомостями загальнодоступних інформаційних довідників. У разі виплати податковим агентом іноземної організації доходів, які відповідно до міжнародних договорів (угоді-нями) оподатковуються у РФ за зниженими ставками, числення та утримання суми податку з доходів виробляються податковим агентом за відповідними зниженим ставками за умови пред'явлення іноземною організацією податковому агенту підтвердження того, що ця іноземна організація має постійне місцезнаходження в тій державі, з якою Російська Федерація має міжнародний договір (угоду), що регулює питання оподаткування. При цьому в разі виплати доходів російськими банками за операціями з іноземними банками підтвердження факту постійного місцезнаходження іноземного банку в державі, з яким є міжнародний договір (угоду), регулюється ющий питання оподаткування, не вимагається, якщо таке місцезнаходження підтверджується відомостями загальнодоступних інформаційних довідників. Податковий агент за підсумками звітного (податкового) періоду в терміни, встановлені для подання податкових розрахунків (не пізніше 28 днів з дня закінчення відповідного звітного періоду), перед-ставлять інформацію про суми виплачених іноземним організа-ціям доходів і утриманих податків за минулий звітний (подат-вий) період до податкового органу за місцем свого знаходження за формою, яка встановлюється федеральним органом виконавчої влади, уповноваженими з контролю і нагляду у сфері податків і зборів. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||