| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
14.2. Організаційні типи і функції податкових органів | ||
|
Практика показує, що в багатьох країнах органи управління податковим процесом були створені у відповідь на проблеми, які виникали в результаті розвитку податкових систем. Наприклад, введення, а потім значне удосконалення прибуткових податків, розвиток податків з продажу і ПДВ, систем податкових пільг, нових схем боротьби з ухиленням від сплати податків, необхідність адекватного інформування платників податків та навчання персоналу - з усім цим доводилося так чи інакше стикатися податковим органам, і не завжди необхідні заходи приймалися своєчасно. Розглянемо деякі основні моменти сучасної концепції податкового адміністрування. Типи організаційних систем. Адміністрування податків може бути організовано за функціональним принципом або за принципом спеціалізації - за видами податків. При функціональному типі організації роботи податкових органів відрізняються так звані нормативні функції, які зазвичай існують на загальнонаціональному рівні, і оперативні функції, до яких належать функції, безпосередньо пов'язані з платниками податків. При спеціалізованому підході у системі податкових органів виділяються окремі підрозділи, які займаються різними видами податків. Можуть існувати і комбіновані типи організаційних структур податкових органів, тобто що мають в основному функціональну структуру, але з певною спеціалізацією з податків, або мають спеціалізовану структуру, але з виділенням деяких функціональних підрозділів. Функції податкового адміністрування зазвичай поділяються на нормативні та оперативні, а також на основні і допоміжні. Нормативні функції відповідають першій задачі податкового адміністрування, а саме - тлумачення та застосування податкового законодавства та нормативних актів. Ці функції здійснюються в рамках діяльності, пов'язаної із застосуванням законів та інших правових актів і забезпечують виконання оперативних функцій шляхом розробки та впровадження необхідних методів і адміністративних процедур, які повинні гарантувати найвищу ефективність оперативної системи. Оперативна система закладає основу для реалізації решти першого завдання податкового адміністрування, тобто для максимізації податкових надходжень при мінімальних витратах. Основні функції включають облік і реєстрацію платника-ників, поточний податковий контроль і податкові перевірки. За допомогою функції обліку та реєстрації платників податків ведеться постійний і правильний облік (виявлення) всіх платників податків, які зареєструвалися належним чином (або ухилилися від реєстрації). Ця функція - основа взаємин між податковими органами та платниками податків. Функція поточного податкового контролю визначає чітко, в установленому порядку і з урахуванням актуалізації відомостей всі податкові зобов'язання платника податків (продекларовані або нараховані податки, грошові штрафи, пені тощо) та податкові заліки в результаті здійснених платником податків платежів або отриманий-пих знижок. Головна мета такого контролю - це можливість визначати правильно і точно факти неподання податкової декларації або наявності недоїмки по податках. Податкова перевірка об'єднує всі види діяльності, спрямовані на перевірку правильності заповнення податкових декларацій платником податків або на визначення сум податків, прихованих від оподаткування, в результаті проведення перевірки або розслідування за місцем проживання платника податку або третьої особи, або в податкової інспекції. Допоміжні функції складають основу для виконання ос-новних функцій. Розглянемо деякі з них. Правова функція - одна з провідних допоміжних функцій податкового адміністрування. Вона забезпечує правильне застосування нормативних податкових актів як податковими органами, так і платниками податків. У рамках цієї функції здійснюються такі види діяльності, як відповіді на запити та скарги платників податків, допомогу всім податковим органам, а також участь у проектах щодо зміни податкового законодавства. Функція інформування платників податків. Для забезпечення високого рівня виконання податкового законодавства платниками податків податкові органи повинні мати відповідний відділи або підрозділи, відповідальні за поширення нормативних податкових документів і надання допомоги платникам податків у пра-Вільний виконанні їх податкових зобов'язань. Організаційно-адміністративна функція. Її здійснюють служби внутрішнього бухгалтерського обліку та адміністративні служби, що відповідають за матеріально-технічне постачання і експлуатацію робочого обладнання. Внутрішнє інформаційне забезпечення. Інформаційні системи являють собою базовий елемент, що забезпечує основу для здійснення найважливіших функцій податкових органів та прийняття рішень на всіх рівнях. Будь-який орган податкової служби працює зі значною кількістю платників податків, що передбачає наявність великого обсягу документів, обробка яких вручну неефективна. Для розробки інформаційної системи, зокрема, необхідно мати базу даних як основу для здійснення функції контролю за платниками податків (наприклад, для аналізу попередніх даних з податкових декларацій, відомостей з інших джерел, даних щодо своєчасного виконання податкових зобов'язань тощо). | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||