| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
6.3. Функції податків | ||
|
Забезпечення фінансування державних витрат (фіскальна функція). Підтримка соціальної рівноваги шляхом зміни співвідношення між доходами окремих соціальних груп з метою згладжування нерівності між ними (соціальна функція). Державне регулювання економіки (регулююча функція). У всіх державах, при всіх суспільних формаціях податки, в першу чергу виконували фіскальну функцію, тобто забезпечували фінансування суспільних витрат, в першу чергу витрат держави. Протягом останніх півтора-двох десятиліть помітний розвиток одержали соціальна і регулююча функції. Зупинимося на них докладніше. Соціальна функція податків Податки відіграють важливу роль у соціальному житті. Про них сперечаються на засіданнях парламентів і правлінь партій, їх обіцяють знизити під час передвиборних кампаній і часто підвищують між виборами. Більшість громадян вважають, що вони платять дуже високі податки, що інші соціальні групи платять занадто низькі податки і що держава витрачає недостатньо коштів для забезпечення їх матеріального добробуту і надто багато віддає іншим. Принцип стягнення податків в залежності від здатності платника податків породив систему прогресивного оподаткування: чим вищий дохід (податкова база), тим непропорційно велика частина його вилучається у вигляді податку. Принцип пропорційного оподаткування передбачає однакову частку податку в доходах (податковій базі), незалежно від їх величини. Регресивні ставки податку означають зменшення ставки податку в міру зростання доходу (податкової бази). На практиці зустрічаються всі три види оподаткування, соціальні наслідки яких зовсім протилежні. Податки на прибуток корпорацій (фірм) і на особисті доходи найчастіше розраховуються за прогресивною шкалою, тобто на перший погляд відповідають принципу соціальної справедливості. Однак саме ці на-логи зазвичай є предметом політичної боротьби. Партії і профспілки лівої орієнтації в багатьох країнах вважають, що шкала прогресії податків по відношенню до високих доходів недостатньо крута, що найбільш забезпечені верстви населення і фірми, які отримують надприбутки, повинні ще більше платити до бюджету. Соціальні внески і податки на власність носять пропорційний характер. Найбільш соціально несправедливими є непрямі податки, тобто податок на додану вартість, акцизи і мита, так як вони перекладаються через ціни на споживані товари однаковою мірою на осіб з високими і з низькими доходами, поглинаючи відносно вищу частку доходів низькооплачуваних верств . У міру вдосконалення і підвищення гнучкості податкової системи державні органи самі все частіше надають окремим групам населення податкові пільги в ланцюгах пом'якшення соціальної нерівності. Широко поширені податкові пільги багатодітним сім'ям, переселенцям з-за кордону на свою історичну батьківщину, студентам і особам, що підвищують свою кваліфікацію. Часто податкові пільги надаються дрібним і середнім підприємцям, особливо вперше початківцям самостійну справу, фермерам, але ці податкові пільги носять вже не тільки соціальний, але і регулюючий характер. Соціальну і одночасно регулюючу спрямованість мають такі види податкових пільг, як знижки з особистих доходів і прибутків, що спрямовуються в житлове будівництво, а також на будівництво або купівлю та реконструкцію садового будиночка, заміського будинку, дачі. Соціальна спрямованість цих пільг очевидна, хоча використовувати їх можуть тільки відносно високооплачувані верстви населення. Але й регу-лірующая функція тут у наявності. Пожвавлення житлового будівництва створює додатковий попит на будівельні матеріали та послуги, са-нитарно та електрообладнання, сприяє зростанню зайнятості, а пізніше веде до збільшення попиту на меблі, технічні товари тривалого користування, побутову електроніку, посуд, білизну і т. п. Двоїсту роль - соціальну та регулюючу - грає звільнення від податку певної частини прибутку, що перераховується до пенсійного фонду фірми. Накопичення коштів у цьому фонді є фінансовою базою для додаткової пенсії відпрацьованим свій стаж на фірмі робітникам і службовцям. Кошти, які знаходяться в пенсійному фонді компанії, формально їй не належать, але знаходяться в її безстроковому розпорядженні. Фонди ці, якщо не відбувається чогось екстраординарного, постійно зростають. Замість коштів, виплачуваних у вигляді пенсій, надходять нові відрахування. Для підприємця це чужі кошти, прирівняні до власних. Вони широко використовуються для довгострокових капіталовкладень, розширюючи і зміцнюючи фінансову базу фірми. Податки як засіб державного регулювання Основними об'єктами ДРЕ за допомогою податкової політики є господарський цикл, секторальна, галузева і регіональна структура господарства, капіталовкладення, ціни, НДДКР, зовнішньоекономічні зв'язки , навколишнє середовище та ін Регулююча функція податків полягає в наступному: встановлення і зміна системи оподаткування; визначення податкових ставок, їх диференціація; - надання податкових пільг - звільнення від податків частини прибутків і капіталу з умовою їх цільового використання згідно із завданнями ГЕП. Важливу регулюючу роль відіграє сама система оподаткування, обрана урядом. Наприклад, податок з обороту, широко застосовувався до заміни його на ПДВ, при допущенні його розрахунку за «принципом органічної єдності" не стягувався з обороту між підприємствами «органічно єдиної» фірми, корпорації і ставив, таким чином, великі фірми у привілейоване становище. Застосування податку з обороту в такому трактуванні ставало інструментом централізації капіталу, створення єдиних по капіталу вертикальних структур, підрозділи яких тісно пов'язані між собою технологічно. Змінюючи податкові ставки на прибуток, держава може створити або зменшити додаткові стимули для капіталовкладень, а маневруючи рівнем непрямих податків - впливати на фонд споживання в цілому, на рівень цін. Обравши ліберальну або протекціоністську зовнішньоторговельну політику, держава змінює митні збори, отримуючи від торгових партнерів або зустрічні поступки, або жорсткість умов національного експорту. Мита - вид непрямих податків, підвищення яких веде до подорожчання імпортних, а слідом за цим і вітчизняних товарів, до зниження зовнішньоторговельного обороту. Зниження або скасування мит тягнуть за собою загострення конкуренції на внутрішньому ринку, уповільнення зростання цін, активізацію зовнішньої торгівлі. У міру ускладнення й удосконалення ДРЕ податки все ширше використовувалися для регулювання структури народного господарства. Податкові ставки все більш диференціювалися по галузях і регіонах. Вони стали надавати посилення вплив на галузеву і підгалузей-ву структуру, на зміну ролі окремих земель, штатів, департаментів у народногосподарському комплексі. Так, податки на видобуток нафти і газу традиційно високі, а в малоосвоєних, економічно менш розвинених районах вони часто нижче. Податкова система стає все більш гнучкою. При збереженні основ і структури податкового законодавства державні регулюючі органи вибірково і тимчасово знижують податкові ставки або навіть відміняють податки для підприємств, наступних цілям ГЕП. Стали широко практикуватися знижки з податків на прибуток, що направляється на капіталовкладення, на наукові дослідження та впровадження їх досягнень, на створення нових робочих місць, охорону навколишнього середовища. Об'єкти регулювання все більш конкретизуються. Наприклад, диференційованих оподаткування двох частин прибутку компанії - не-розподіленої (залишеної в компанії на розширення господарської діяльності) та розподіленої (на дивіденди, які виплачуються власникам акцій). Виявилося, що зниження ставок на нерозподілений прибуток при високому оподаткуванні суми дивідендів веде до зміни співвідношення між цими двома частинами на користь нерозподіленого прибутку, до збільшення внутрішнього накопичення капіталу та зростання самофінансування інвестицій при одночасному зниженні дивідендів і, якщо ця тенденція носить тривалий характер, до зниження курсів акцій, загрозі їх скупки вітчизняними або іноземними інвесторами. При підвищенні податків на нерозподілений прибуток і зниженні на суму виплачуваних дивідендів спостерігається зворотна картина. Регулююча функція податків в сучасних умовах полягає не стільки в тому, щоб максимально звільнити прибуток і доходи від податків і створити загальні та селективні стимули для дій у відповідності з поточними цілями ДРЕ, скільки в прагненні створити жорстку кількісну залежність між розмірами податкових пільг, що надаються господарському суб'єкту, і його конкретними господарськими акціями. Більшість цілей ДРЕ досягається на Заході шляхом цілеспрямованого стимулювання капіталовкладень. Саме від масштабів оновлення та розширення основного капіталу залежать в основному темпи зростання, стан кон'юнктури, зайнятість, попит, національна конкурентоспроможність, а від структури інвестицій - галузева і регіональна структура, темпи і спрямованість НДДКР. Переважною формою забезпечення інвестиційних потреб протягом останніх десятиліть є самофінансування, частка якого в капіталовкладеннях коливається від 55 до 85%. Такі масштаби самофінансування виявилися можливими тільки завдяки державній податковій політиці, і зокрема санкціонованою урядовими органами прискореному амортизаційному списанню основного капіталу. Міжнародні аспекти оподаткування Вибір та зміна податкової системи, встановлення податкових ставок, надання пільг відноситься виключно до компетенції національних державних законодавчих і виконавчих органів. Однак уряди різних держав все активніше співпрацюють між собою у сфері податкової політики. Необхідність такої співпраці корениться в інтенсифікації двосторонніх і багатосторонніх господарських зв'язків, розвитку економічної інтеграції та витікає звідси прагненні до забезпечення рівних умов конкуренції на світових ринках. Національна конкурентоспроможність експортованих товарів і послуг, можливості тієї чи іншої країни вивозити капітал за кордон залежать не тільки від ефективності національного господарства, але й від ступеня обремененности його податками, а також від ступеня державного стимулювання зовнішньоекономічної діяльності національних фірм, здійснюваного, зокрема, за допомогою податкових пільг. Міжнародна організація - Генеральна угода з тарифів і торгівлі (ГАТТ) - обмежує податкові пільги для стимулювання експорту. Зокрема, країни-члени ГАТТ не можуть звільняти експортне виробництво від прямих податків, і тому вони повинні знаходити інші альтернативи для субсидування експорту. Деякі країни бачать їх у поширенні податкових пільг на всіх виробників незалежно від того, експортний у них товар чи ні. Наприклад, у Великобританії субсидують всіх виробників через надання спеціальних знижок при оцінці запасів матеріальних оборотних коштів, для того щоб зменшити втрати від інфляції і на цій основі підвищити конкурентоспроможність свого експорту. Подвійне оподаткування Всі розвинені країни зазвичай оподатковують доходи, зароблені на їх території. Багато країн (США, Канада, Японія, Великобританія) оподатковують навіть доходи своїх фізичних і юридичних осіб, зароблені ними за кордоном. У результаті вони можуть піддаватися оподаткуванню як у своїй країні, так і за кордоном, сплачуючи податки за свої доходи принаймні в двох країнах. В результаті виникає так зване подвійне оподаткування. Для пом'якшення цього подвійного оподаткування платнику податків часто надають три можливості, що дозволяють йому зменшувати податковий тягар. Так, в США платнику податків можуть дозволити відрахування виплачених їм за кордоном податків з оподатковуваної суми. Крім того, їх можуть зарахувати як податковий кредит. Нарешті, за умовами міждержавних угод, отриманий поза США дохід американського резидента може бути виключений з американського оподаткування (і навпаки, отриманий в США дохід іноземного резидента з оподаткування його власної країни). У Росії податкові органи оподатковують тільки перекладні в країну доходи від зарубіжної діяльності російських фізичних і юридичних осіб. Проте Росія має з низкою країн подібні угоди про уникнення (усуненні) подвійного оподаткування доходів і майна. За цими угодами фірми з нашим капіталом в цих країнах звільнялися або платили за зменшеною ставкою так звані податки, утримувані у джерела з перекладаються або виплачуваних доходів, тобто зарубіжні податки на переклад в Росію відсотків, дивідендів і роялті (переважно це доходи з авторських прав і ліцензій). Крім того, вони отримували деякі інші податкові пільги, наприклад, не платили податок, коли один з російських учасників змішаного суспільства продавав свій пай в цій фірмі (зазвичай іншої російської господарської організації або фірмі). Гармонізація податкових систем У інтеграційних угрупованнях діє тенденція до зближення (гармонізації) їх податкових систем. Найбільш активна вона в ЄС, де намічається створення в перспективі загальних ставок оподаткування корпорацій, усунуто подвійне оподаткування прибутку компаній з країн ЄС, які отримують доходи в інших країнах ЄС. Тепер прибутку, перекладні дочірньою компанією материнської, або не оподатковуються в країні перебування дочірньої компанії, або зачитуються при оподаткуванні материнської компанії. Досягнута угода про єдність основної ставки ПДВ (15%) і про введення єдиних мінімальних розмірів акцизних зборів. Тут вже гармонізовані національні податки на випуск позик (становлять 1-2%) і скасовані збори з випуску цінних паперів. Висновки Головним засобом перерозподілу ВВП служать державні фінанси, що складаються з державного бюджету та позабюджетних фондів. Через них у різних країнах перерозподіляється від 1/3 до 2/3 ВВП. Державний бюджет являє собою річний план державних витрат і джерел їх покриття. Він складається з центрального та місцевих бюджетів, їх проекти та звіти про їх виконання щорічно приймаються парламентами. Видаткова частина бюджету представлена асигнуваннями на соціальні, господарські, військові цілі, а також на утримання управлінських органів і платежі за державним боргом. Бюджетні витрати на господарські цілі здійснюються у формі державних кредитів, субсидій та поручительств. У разі перевищення витрат над доходами виникає державна внутрішня і зовнішня заборгованість. Деякі країни-боржники вдаються до консолідації міжнародної заборгованості і до кон-версії боргів в іноземну власність на своїй території. Під податком, митом, збором розуміється обов'язковий внесок до бюджету або до позабюджетного фонду, здійснюваний у порядку, визначеному законодавчими актами. Податки бувають прямими і непрямими, вони розрізняються по об'єкту оподаткування та щодо механізму розрахунку та справляння, за їх ролі у формуванні дохідної частини бюджету. Існує ряд загальновизнаних принципів оподаткування, найважливіші з них: реальна можливість виплати податку, його прогресивний, однократний, обов'язковий характер, простота і гнучкість. Основні функції податків - фіскальна, соціальна та регулююча. Податкова політика держави здійснюється за допомогою надання фізичним та юридичним особам податкових пільг відповідно до цілей державного регулювання господарства та соціальної сфери. У сучасних умовах податки стали предметом міжнародних угод. У першу чергу це відноситься до митних зборів, узгоджуються в рамках ГАТТ, а також до внутрішніх податків у країнах-учасницях інтеграційних об'єднань. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||