Глава 2. Вимірювання тіньової економіки
Сучасними економістами розроблено численні методи вимірювання тіньової економіки, які умовно можна про & ьедініть у дві групи: методи, використовувані на мікрорівні; методи, використовувані на макрорівні (рис. 2-1).
Рис. 2-1. Загальна типологія методів вимірювання тіньової економіки
мікрометод вимірювання тіньової економіки
На мікрорівні для вимірювання тіньової економіки використовуються прямі методи: опитування для оцінки масштабів тіньової економіки, методи відкритої перевірки і спеціальні методи економіко-правового аналізу.
Обстеження шляхом опитування проводяться за допомогою соціологічних досліджень. Наприклад, методом анонімного поглибленого інтерв'ю. При цьому участ-чих в інтерв'ю респондентів можна, з певною часткою умовності, розділити на чотири групи:
«тіньовики» - люди, безпосередньо включені до нелегальні економічні відносини і готові в цьому зізнатися;
«включені спостерігачі» - особи, які перебувають у тіньовій середовищі, спостерігають її зсередини, але про власну участь в нелегальних оборудках не згадується;
«спостерігачі зі сторони» - респонденти, які судять про тих чи інших проявах тіньової економіки, не будучи самі в неї включеними або не наважуючись в цьому зізнатися;
«жертви» - люди, постраждалі від корупціонерів і тіньовиків, але з ними ніяк не зв'язані.
З точки зору достовірності безумовна перевага в опитуваннях віддається «тіньовикам» і «включеним спостерігачам». Однак вельми цінними є і відома представників двох інших груп.
2. Методи відкритої перевірки.
Застосування методів відкритої перевірки знаходиться в компетенції спеціально створених контролюючих органів, які виявляють і припиняють порушення ва-лютного, митного, банківського, податкового, анти-монопольного законодавства, правил торгівлі, по-пожежної безпеки, санітарних норм. Результати, отримані при застосуванні методів відкритої перевірки, наприклад, податкової перевірки, використовуються в обліково-статистичних цілях.
3. Спеціальні методи економіко-правового аналізу.
Для вимірювання та оцінки масштабів тіньової економіки необхідно також застосування спеціальних методів економіко-правового аналізу. Зазначені методи дозволяють ефективно застосовувати спеціальні економічні та бухгалтерські пізнання в юридичній практиці.
Методи економіко-правового аналізу можна об'єднати в такі три типи:
метод бухгалтерського аналізу;
метод документального аналізу;
метод економічного аналізу.
Метод бухгалтерського аналізу являє собою дослідження бухгалтерського обліку (баланс, рахунки і подвійний запис; оцінка і калькуляція, інвентаризація та документація) для виявлення облікових невідповідностей і відхилень.
Метод документального аналізу являє собою дослідження бухгалтерських документів і проявляється в особливостях зовнішнього оформлення або в змісті облікових документів. Метою документального аналізу є виявлення документальних невідповідностей.
Метод економічного аналізу дозволяє розкрити причини відхилень від нормальної економічної діяльності. Існують наступні методи визна-лення невідповідностей економічних показників, ис-пользуемих для виявлення економічних злочинів:
метод зіставлень;
метод спеціальних розрахункових показників;
метод стереотипів;
метод коригуючих показників.
Метод зіставлень включає в себе відбір показників, що характеризують економічну діяльність підприємства і виявлення протиріч в ході аналізу даних за декілька звітних періодів. Протиріччя можуть бути виявлені в зміні таких пар
показників: споживання електроенергії на технологічні потреби і випуск продукції; обсяг прибутку і випуск продукції; споживання сировини і випуск продукції.
При використанні внутрішнього порівняльного аналізу зіставляють показники діяльності підприємства за ряд періодів часу. Даний метод ефективний для виявлення прихованих доходів, відмивання грошей.
Порівняльний аналіз полягає в тому, що виявляються відхилення у величині прибутку за порівнювані періоди часу і досліджуються причини цих відхилень. Якщо переконливих пояснень знайти не вдається, то це свідчить про порушення господарського обороту і пов'язане з приховуванням доходів від оподаткування. Перевірка господарського обороту (контрольна калькуляція) здійснюється на предмет того, які обороти досягнуті, і тим самим дозволяє зробити висновки про отримані доходи. Контрольна калькуляція доводить факт приховування доходів або відмивання грошей.
Метод спеціальних розрахункових показників заснований на наступній посилці: у ході аналізу діяльності підприємства визначається розрахунковий показник, який обов'язково зміниться при скоєнні економічного злочину. Розраховується значення цього показника, що отримав назву спеціального розрахункового для умов нормально працюючого підприємства. Наявність розриву між фактичним і еталонним значеннями спеціального розрахункового показника свідчить про скоєння злочину.
Метод стереотипів розрахований на пошук незвичайних залежностей між економічними показниками, які відображають подія злочину і досить рідко зустрічаються в звичайних умовах економічної діяльності. Зазвичай виділяють п'ять різновидів цього методу: метод «червоних прапорців», метод аналізу чистої вартості, метод розрахунку касового дефіциту, метод розрахунку грошового обороту, метод розрахунку покриття витрат.
Популярним і широко поширеним застосуванням цієї ідеї є метод «червоних прапорців» - ознак, що сигналізують про можливі порушення і зловживання. Наприклад, ознаками такого злочину, як кайтинг (виписка чеків проти неінкасованих сум), є: часте виписування чеків на одне і те ж особа або компанію; виписування чеків на одне і те ж ім'я на рахунки в різних банках; часті запити з боку вкладника перевірити його баланс.
В основі методу аналізу чистої вартості лежить ідея про те, що збільшення добробуту платника податків за певний період часу може відбутися тільки за рахунок доходів, що підлягають оподаткуванню податком, доходів, не оподатковуваних податком, і разових грошових надходжень, якщо не було актів розпорядження майном приватного характеру (подарунки, задоволення життєвих потреб і т. п.). Якщо при підрахунку буде встановлено, що приріст майна і особисте споживання з урахуванням певних нарахувань і відрахувань перевищують доходи, за які сплачено податки, то звідси випливає, що приріст майна не належить до декларованих доходів і тому носить незаконний характер.
Метод розрахунку касового дефіциту. Даний метод перевірки грошового обороту може застосовуватися при ревізії малих і середніх підприємств, до кас яких надходять готівкові кошти, що обліковуються в касовій книзі. Основою обчислення касового дефіциту є те, що власник підприємства не може видати грошей більше, ніж є в касі. Якщо витрати за певний період часу перевищують суму початкової касової готівки і грошових надхо-джень за той же період часу, це свідчить про касовий дефіцит і може служити підставою для більш грунтовної перевірки підприємства. При
відсутності правдоподібних пояснень причин касові-вого дефіциту може бути висунута версія про приховування доходів.
Метод розрахунку грошового обороту пов'язаний з аналізом доходів і витрат. Існує два види розрахунку грошового обороту: підрахунок загального грошового обороту, що поширюється на виробничу і приватну сферу, і підрахунок грошового обороту, при якому враховуються тільки виробничі або тільки приватні грошові надходження і платежі.
Метод розрахунку грошового обороту базується на тому, що платник податків за небудь конкретний період часу не може витратити або накопичити грошей більше, ніж він отримує від доходів.
Цей метод використовується в тих випадках, коли відсутня достатня інформація про майновий стан платника податків.
Метод коригуючих показників. Даний метод полягає в аналізі економічних показників та факторів зовнішнього середовища, в якій функціонує дане підприємство. Як приклад можна привести аналіз динаміки обсягу продажів якого товару конкретним підприємством і зміна кон'юнктури ринку даного товару. Тіньова економічна діяльність може бути виявлена в разі істотного зростання реалізації в умовах попиту, що знижується. Даний метод може бути використаний при порівнянні цін, тарифів, за якими реалізуються товари, із середньоринковими.
Макрометод вимірювання тіньової економіки
На макрорівні для вимірювання тіньової економіки використовуються непрямі методи, засновані переваг громадської на макроекономічних показниках офіційні-альної статистики, даних податкових і фінансових органів. До макрометод відносяться: метод розбіжностей, метод за показником зайнятості («італійський» метод), монетарний метод, метод технологічних коефіцієнтів, експертний метод, структурний метод, метод м'якого моделювання (оцінки детермінантів).
1. Метод розбіжностей.
Цей метод заснований на порівнянні джерел даних і статистичних документів, що містять інформацію про одних і тих же економічних показниках. Прикладами використання даного методу є порівняння доходів і витрат, виміряних різними способами; альтернативні оцінки макроекономічних показників; метод товарних потоків.
Порівняння доходів і витрат. Даний метод реалізується шляхом зіставлення всіх доходів домашніх господарств з усіма витратами. Як правило, виявляє-ся, що доходів значно менше, ніж витрат.
Альтернативні оцінки макроекономічних показників. Даний метод використовується для визначення величини тіньового сектора шляхом порівняння обсягу ВВП, отриманого з використанням непрямих даних, з даними офіційної статистики. Класичним при-мером цього методу є дослідження, проведене МВФ в Китаї, коли в якості індикатора економіки та визначення масштабів тіньової економіки був застосований показник споживання електроенергії.
Метод товарних потоків. Застосування цього методу досить широко використовується в багатьох європейських країнах з розвиненою статистичною службою. Метод товарних потоків полягає в тому, що товарний потік (тобто рух вартості від виробництва до використання) будується для ухвали не макропоказників, а окремих найважливіших продуктів або товарних груп.
Мета застосування методу - виявлення слабких місць в наявній інформаційній базі. Наприклад, якщо по якомусь товарі сумарні ресурси (виробництво та імпорт) менше сумарного використання ресурсів (кінцеве і проміжне споживання + накопичення + + експорт), то належить вирішити, яка частина інформації - дані з виробництва або по імпорту - більш надійна, і на її основі дорахувати іншу частину. Принцип методу дуже простий, але втілити його в життя складно. Практично широке впровадження методу товарних потоків означає, що балансовий метод повинен застосовуватися на рівні галузевої статистики.
У Росії балансові монопродуктовой моделі використовуються з радянських часів, проте вони стосуються в основному продукції виробничого призначення (енергетичний баланс, баланси зерна, металу). Ведуться роботи з побудови балансів споживчих товарів, особливо важливих з точки зору вимірювання параметрів тіньової економіки. Даний метод відрізняється високою ефективністю. Його застосування в Росії дозволило визначити кількісну характеру стику зовнішньоекономічного посередництва, в тому числі масштабів «човникового» бізнесу.
2. Метод, заснований на розрахунках показників зайнятості («італійський» метод).
«Італійський» метод розроблений і застосовується Італійським інститутом статистики, який в даний час вважається найбільш авторитетним у питаннях визначення параметрів тіньової економіки.
При розробці цього методу фахівці виходили з того, що зібрати достовірні дані про виробництво (особливо про виробництво в малому бізнесі та сфері послуг) дуже важко. Одна з причин цього - свідоме заниження показників виробництва з метою ухилення від оподаткування. Дрібні підприємства взагалі важко відстежити, навіть хоча б для того, щоб внести їх в статистичний регістр. Тим часом наявність великої кількості малих підприємств для італійської економіки дуже типово.
Італійські статистики основний акцент зробили на обстеженні витрат робочої сили. Первинні дані виходять у результаті спеціально організованого обстеження домашніх господарств. Домашні господарства обстежуються на підставі випадкової вибірки. Задаються при обстеженні питання стосуються кількості годин, відпрацьованих опитуваними в тій чи іншій галузі. Гідність такого підходу полягає в тому, що людям, яких не запитують про доходи, немає сенсу приховувати або спотворювати інформацію про їх робочому часу. Потім інформація поширюється на генеральну сукупність і перераховується в середні відпрацьовані людино-дні. Обстеженням охоплюються також підприємства з метою визначення нормальної вироблення в галузі.
Існують такі різновиди цього методу: 1) на основі розбіжності між фактичним і офіцій-ально зареєстрованим рівнем зайнятості; 2) на ос-нове розбіжності між величинами фактично відпрацьовано-бота за тиждень робочого часу і офіційно зареєстрованого.
3. Монетарний метод.
Цей метод заснований на одній важливій особливості тіньової економіки: якщо в легальній економіці вже давно майже всі розрахунки проводять безготівковим шляхом, то в тіньовій економіці при здійсненні операцій перевага віддається готівці.
Існує безліч варіантів конкретного використання даної ідеї. Це і аналіз обсягу грошових операцій, та аналіз попиту на готівку, а також економетричні методи.
Розмір і динаміка тіньової економіки можуть оціни-тися за допомогою спостереження за обсягом грошової маси. Грошова маса в кожній країні емітується центральним банком, і її величина відома.
Однак вибір подібного критерію не завжди буває вірним, оскільки використовувані показники залежать від багатьох інших процесів (наприклад, від інфляції). Більш надійним вважається зіставлення темпів зростання грошової маси й обсягу векселів на пред'явника, з одного боку, і валового внутрішнього продукту, з іншого.
Запропоновано і складніші способи оцінки тіньової економіки на основі монетарного методу. При цьому приймається додаткове припущення про те, що питома вага готівкових коштів коливається як в результаті зміни доходів, податків, відсоткових ставок, так і внаслідок функціонування тіньової економіки. Оцінка неврахованих факторів і дозволяє визначити масштаби тіньової економіки.
Однак до результатів, отриманих при використанні монетарного методу, слід ставитися з обережністю, оскільки покладені в основу методу передумови можуть бути піддані аргументованій критиці.
У нелегальному секторі використовуються і інші засоби платежу, а не тільки готівкові гроші. Так, нерідкі випадки бартерного обміну, використання пред'явничих цінних паперів як засобу платежу.
Важко встановити, чи однакова швидкість обігу грошей в обох секторах. Вона може бути менше в нелегальному секторі. На користь цього говорить той факт, що товари і послуги в ньому часто прямо надходять від виробника до споживача, і це вимагає менше готівки, ніж для товарів в легальному секторі, які проходять деколи численну низку посередників.
Аналіз, проведений російськими фахівцями в 1994 р., показав, що темп зростання кількості готівкових коштів істотно перевищував темп зростання грошової маси. Якщо обсяг грошової маси в Протягом 1993 р. виріс в 5,16 рази (з 7,1 до 36,7 трлн руб.), То кількість готівкових коштів зросла за цей же період в 7,82 рази (з 1,7 до 13300000000000 руб.).
Експерти не випадково звернули особливу увагу на результати 1993 р., так як протягом цього року рівень не контрольованого державою обороту готівково-грошового обслуговування виробництва порівняно з попереднім 1992 зріс майже вдвічі, і тим самим питома вага тіньової економіки також збільшився майже в два рази.
4. Експертний метод.
Використання експертних оцінок є необхідною умовою дослідження такого складного, маловивченого явища, як тіньова економіка.
Суть цього методу в наступному. Спочатку експерт визначає, наскільки можна довіряти даним з якої-небудь галузі. Потім після збору даних зі звичайних джерел їх автоматично долічують на певну величину. Методологія експертних оцінок визначається самим експертом. Багато зв'язки і відносини, які представляються експерту очевидними і які він використовує для оцінки, важко піддаються кількісному опису.
Проблема використання даного методу полягає в тому, щоб знайти достатньо кваліфікованого експерта, здатного дати оцінку, правильність якої може підтвердитися лише через певний час, після отримання додаткової інформації, або яка так і залишиться робочою гіпотезою, покладеною в основу розрахунку.
Метод технологічних коефіцієнтів являє собою приблизне визначення динаміки промислового виробництва на основі спостережень за виробництвом і споживанням електроенергії, перевезень вантажів транспортом та інших непрямих показників, що піддаються досить простому обліку, для порівняння отриманих даних з офіційними. Необхідними умовами його застосування є високий розвиток ринкових відносин та адекватні ціни на електроенергію і вантажні перевезення. Якщо ціни є регульованими і не відображають дійсної вартості енергії або існує можливість тривалий час не оплачувати споживання електроенергії зважаючи наявних соціальних та інших пільг, то динаміка споживання електроенергії може значно відрізнятися від динаміки промислового виробництва.
Метод м'якого моделювання (оцінка детермінантів) пов'язаний з виділенням сукупності факторів, що визначають тіньову економіку, і спрямований на розрахунок її відносних обсягів.
Структурний метод заснований на використанні інформації про розміри тіньової економіки в різних галузях виробництва.
Порівняння різних методів оцінки тіньової економіки
Дані про розміри тіньової економіки в ряді розвинених країн, отримані розглянутими методами, вкрай суперечливі і коливаються в межах від 1 до 33% валового національного продукту (ВНП).
Розрахунки показують, що прямі методи дають досить надійні, проте декілька занижені ре-зультати. Їх основні недоліки: складність збору даних і навмисне спотворення інформації, отриманої при опитуваннях.
Непрямі методи дуже різнорідні. Деякі з них, особливо монетарні, можуть застосовуватися тільки при високому розвитку грошових відносин. Методи, пов'язані з аналізом ринку праці, характеризуються тимчасовим розривом між подіями та їх виміром. В цілому непрямі методи, а також методи прихованих змінних, м'якого моделювання, структурний метод дають завищену оцінку тіньової економіки.
Різноманіття вживаних в світовій практиці методів свідчить про відсутність єдиної методики кількісної оцінки розмірів тіньових економічних структур, критеріїв достовірності результатів.
Специфіка окремих країн, недолік статистичного матеріалу обумовлюють необхідність у кожному конкретному випадку обирати адекватний для даної ситуації метод або комбінацію декількох методів. Найбільш об'єктивна оцінка тіньової економіки можлива при комплексному використанні різних методів.
Застосування методів вимірювання тіньової економіки в пострадянській Росії
Російської статистикою з усіх зарубіжних методів був насамперед апробований так званий «італійський» метод. Держкомстат Росії вже кілька років співпрацює з Італійським інститутом стати-стіки з проблем тіньової економіки. У результаті спільної роботи російських і італійських фахівців був, наприклад, узгоджений і підготовлений про-
ект ТАСІС «Визначення параметрів тіньової еконо-міки», реалізований в 1998 р. в Брянській, Московській областях і республіці Татарстан.
Однак поряд з деякими перевагами «італійського» методу в частині визначення обсягу продукції самозайнятих, застосування його для визначення обсягу продукції на підприємствах в умовах російської економіки створює ряд складнощів. Справа в тому, що російські підприємці з метою ухилення від оподаткування занижують не тільки випуск продукції, але й кількість працюючих. Це характерно як для малих, так і для великих підприємств, включаючи банки.
Наприклад, в 1999 р. чисельність зареєстрованих безробітних в Росії знизилася на 600 тис. осіб, проте зайнятість при цьому зросла лише на 300 тис., решта, мабуть, пішли в «тінь». Чисельність неформальній безробіття на кінець 1999 склала 7,4 млн осіб, тобто більше 11% економічно активного населення.
Розмір заниження ВВП Росії через недообліку тіньового сектора вперше спробували визначити стосовно до 1995 р., тоді ж переглянули розмір і динаміку ВВП за попередні роки реформ. Згідно з цими розрахунками був зроблений висновок, що розмір ВВП щорічно применшувати на 9-10%. У 1995 р. цю частку оцінили на рівні 20%, а в 1996 р. - 23% ВВП1.
Нерегистрируемой діяльність за питомою вагою найбільш значна в торговельній сфері, насамперед, у торгівлі на продуктових і товарних ринках, а також безпосередньо на вулицях.
В даний час в Росії діє постанова Держкомстату Росії від 31 січня 1998 р. № 7 про утвержде-ванні «Основних методологічних положень з оцінки прихованої (неформальній) економіки», на підставі ко-торого і ведеться оцінка обсягів тіньової економіки.
Держкомстат Росії вивчає тільки частина тіньової економіки і не вимірює обсяги протиправних операцій, фактично перерозподіляють вже створене національне багатство.
Серед професійних статистиків є певні сумніви з приводу включення незаконних видів діяльності, таких як виробництво і розповсюдження наркотиків, в кордону виробництва та врахування їх при складанні ВВП та інших макроекономічних показників, оскільки зростання незаконної діяльності об'єктивно веде до збільшення ВВП і може бути помилково витлумачений як зростання добробуту країни. В обгрунтування цієї точки зору наводяться три доводу.
У ході протиправних дій, як правило, не створюються нові продукти або послуги (збільшується добробут лише окремих нечисленних верств населення), а відбувається тільки відоме перераспре-поділ економічних активів.
Подібні дії, як правило, не є результатом вільної домовленості між контрагентами, а, навпаки, засновані на позаекономічний примус або на слабкостях (наприклад, загальновідомо, що наркомани - це хворі люди, неадекватно сприймають дійсність).
Дана діяльність завдає серйозної шкоди моральному і фізичному здоров'ю населення країни і зовсім виразно не веде до зростання добробуту нації.