2.4. Класифікація податків
Рис. 2.7. Класифікації податків
- за способом стягнення податків;
по органу, який встановлює податки;
по цільовій спрямованості введення податку;
по суб'єкту-платнику податків;
за рівнем бюджету, до якого зараховується податковий платіж;
за способом відображення в бухгалтерському обліку та фінансово-економічної доцільності;
щодо термінів сплати.
За способом стягнення податки поділяють на:
Прямі податки, які стягуються безпосередньо з доходів або майна платника податків;
Непрямі податки, які включаються до ціни товарів, робіт, послуг (ПДВ, акцизи). Остаточним платником непрямих на-логів є споживач товару (роботи, послуги). Від сплати непрямих податків досить важко ухилитися. У РФ частка непрямих податків у сукупних податкових надходженнях - більше 60%.
Залежно від органу, який встановлює податки:
- Федеральні податки. Елементи федеральних податків встановлюються федеральним законодавством (НК РФ) і є єдиними на всій території країни. Їх встановлює і вводить в дію вищий представницький орган влади. Ці податки можуть зараховуватися до бюджетів різних рівнів.
Згідно ст. 13 НК РФ «Федеральні податки і збори» до федеральних податків і зборів належать:
акцизи;
податок на доходи фізичних осіб;
єдиний соціальний податок;
податок на прибуток організацій;
податок на видобуток корисних копалин;
водний податок;
збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів;
державне мито.
Регіональні податки. Встановлюються НК РФ і є обов'яз-ково на території суб'єктів РФ.
Згідно ст. 14 НК РФ «Регіональні податки» до регіональних податків відносяться:
податок на майно організацій;
податок на гральний бізнес;
транспортний податок.
Місцеві податки. Вводяться відповідно до НК РФ і нормативно-правовими актами органів місцевого самоврядування. Вони вступають в дію після рішення, прийнятого на місцевому рівні, і завжди є джерелом доходу місцевих бюджетів (земельний податок, податок на рекламу).
Згідно ст. 15 НК РФ «Місцеві податки» до місцевих податків належать:
земельний податок;
податок на майно фізичних осіб.
За цільової спрямованості введення податки бувають:
Загальні податки. Призначені для формування доходів державного бюджету в цілому (наприклад, ПДВ);
Цільові (спеціальні) податки і відрахування. Призначені для фінансування конкретного напрямку державних витрат (наприклад, ЄСП). Як правило, для таких платежів створюються спеці-альні позабюджетні фонди, наприклад, фонд соціального страху-вання, пенсійний фонд, фонд обов'язкового медичного освіти.
Залежно від суб'єкта-платника податків податки бувають:
Податки з юридичних осіб (наприклад, податок на прибуток організацій);
Суміжні податки, що стягуються з фізичних та юридичних осіб (наприклад, земельний податок).
За рівнем бюджету, до якого зараховується податковий платіж, податки поділяють на:
Закріплені податки. Сплачують безпосередньо і цілком до бюджетів різних рівнів або позабюджетні фонди.
Регулюючі податки. Сплачують одночасно в різні бюджети в пропорції, визначеної законодавством (наприклад, податок на прибуток організацій: 6,5% - до федерального бюджету, 17,5% - до бюджетів суб'єктів РФ).
За способом відображення в бухгалтерському обліку та фінансово-еко-номічного доцільності податки поділяють на:
Включаються до собівартості продукції (наприклад, транспор-тний податок, ЄСП); .
Що включаються до 1 (єну товарів, робіт, послуг (наприклад, ПДВ, акцизи);
зараховують на фінансові результати до сплати податку на прибуток (наприклад, податок на майно, податок на прибуток);
Утримувані з доходів працівника (наприклад, ПДФО).
По термінах сплати податки бувають:
Термінові. Сплачуються у строки, встановлені нормативними актами (наприклад, державне мито);
Періодично-календарні. Сплачуються періодично і в установлених у законодавстві терміни (наприклад, ПДФО сплачувати йо-ється щомісяця, податок на прибуток сплачується щомісяця або щокварталу).