5. Кредитні операції банків
Сутність кредиту
Термін "кредит" походить від латинського "сгеейіт" - позика, борг (іноді тлумачать як "вірую" або "довіряю". Банк за визначенням є кредитною організацією, а позики відносяться до числа самих важливих видів банківських активів і приносять банкам основну частину їхніх доходів.
Кредит виник з потреб розвитку товарно - грошових відносин. Його об'єктивною основою є рух вартості у сфері обміну. Отже, кредит має грошову природу.
Потреба в кредиті викликана нерівномірністю кругообігу індивідуальних капіталів. Він виступає в якості форми розв'язання протиріччя між накопиченням тимчасово вільних грошових коштів у одних економічних суб'єктів і потребою в них - у інших.
Банк як посередник акумулює тимчасово вільні кошти, формуючи позичковий капітал, і надає його у тимчасове розпорядження тим особам, які відчувають потребу в залученні додаткових фінансових ресурсів на певних умовах.
В основі умов кредитування лежать наступні принципи:
терміновість;
зворотність;
платність;
забезпеченість кредиту;
цільове використання.
Принцип терміновості передбачає наявність у кредитних відносинах тимчасового аспекту, тобто між моментом видачі позички і моментом її погашення завжди існує певний проміжок часу, що фіксується в кредитному договорі.
Принцип зворотності виходить з того, що позика надається на термін і має бути повернена позичальником кредитору, а кредитором - банком своєму вкладнику, оскільки банки більшою мірою позичають залучені кошти - кошти своїх клієнтів.
Платність кредитування обумовлена його метою - отриманням доходу.
Кредитор сподівається отримати відсоток на позичений капітал з урахуванням ступеня ризику, а позичальник передбачає використовувати позиковий капітал так, щоб витягти дохід, достатній для виплати відсотків за позикою та отримання власного прибутку.
Принцип забезпечення позики виник як спосіб зниження кредитного ризику. Щоб забезпечити повернення позичок банки, як правило, вимагають від своїх клієнтів матеріальних гарантій повернення позичок. Якщо позичальник порушує свої зобов'язання , банк має гарантійні права для відшкодування своїх збитків. Цей принцип має дуже велике значення для російської практики кредитування в сучасних умовах.
Принцип цільового використання кредитних коштів випливає з тієї ролі, яку кредит відіграє в економічному житті. Роль кредиту вимірюється активністю його впливу на господарське життя країни, здатністю стимулювати досягнення високих кінцевих результатів усіх ланок економіки. Надаючи позику, банк повинен бути впевнений, що кредитний ресурс буде використаний ефективно і повернений в строк. Облік мети використання позики дозволяє точніше прорахувати ризик і прибутковість за позикою.
Роль кредиту виражена в його функціях.
Опції кредиту:
розподільна - розподіл позичкового фонду країни на поворотній основі;
емісійна - створення кредитних засобів обігу та заміщення готівкових грошей;
контрольна - контроль за ефективністю діяльності господарюючих суб'єктів, прискорення технічного прогресу. Реалізується шляхом контролю за станом позичальника, дотриманням принципів кредитування.
Позичковий фонд - макроекономічне поняття. Як економічна категорія відображає одночасно мобілізацію грошових коштів в економіці, їх розміщення (розподіл) між економічними суб'єктами через кредитні організації на поворотній основі (на відміну від фінансів).
Таким чином, формування і використання позичкового фонду являє собою рух позичкового капіталу.
Кредит є форма руху позичкового капіталу.
Кредитні відносини - всі грошові відносини, пов'язані з рухом позичкового капіталу. опосредуя кредитні відношенні, гроші виступають у функції засобів платежу.
Кредитні відносини мають двояке вираз:
банк виступає в якості позичальника, мобілізуючи грошові кошти;
банк виступає в якості кредитора, розміщуючи кошти по активних операціях.
Суб'єктами кредитних відносин виступають кредитор і позичальник.
Кредитором можуть бути спеціальні кредитні організації насамперед банки, крім того, гаранти і держава.
Позичальниками можуть виступати фізичні та юридичні особи: підприємці, держава, окремі громадяни.
Об'єкт кредитних відносин - кошти, які надаються в позику. Важливою умовою надання кредиту є наявність у кредитора кредитних ресурсів, а їх обсяг визначає кредитний потенціал банку.
Кредитний потенціал банку - величина мобілізованих банком коштів за мінусом резерву ліквідності.
Фактори, що впливають на кредитний потенціал банку:
загальна сума мобілізованих коштів;
структура зобов'язань банку (депозитів і позикових коштів);
нормативи обов'язкових резервів ЦБРФ;
режим використання резервів (встановлюється ЦБ, наприклад, допускається їх використання для підтримки поточної ліквідності чи ні).
Особливості кредитних відносин в Росії
Перехід від системи централізованого управління до ринкової економіки вніс серйозні зміни в організацію кредитних відносин в Росії. До реформи банківської системи всі кредитні ресурси, акумульовані банками, передавалися до Правління Держбанку СРСР, а звідти знову спускалися в його підрозділи у вигляді ліміту кредитування. В рамках цих лімітів здійснювалося кредитування клієнтів. Таким чином, джерелом кредитування був єдиний централізований фонд країни, а у конкретних банків активи не залежали від розміру і структури пасивів, що, природно, обмежувало активність банків із залучення коштів.
Сучасна система кредитування базується на наступних принципах:
демонополізація єдиного позичкового фонду, кредитні ресурси формуються кожним банком самостійно;
Банк Росії може надати непрямий вплив на розмір ресурсів шляхом встановлення економічних нормативів замість лімітів кредитування;
банки перейшли з державної на комерційне кредитування, тобто всі ресурси є платними ;
кредитування здійснюється на договірній основі, зобов'язання кредитора і позичальника мають реальну юридичну силу;
перехід від кредитування об'єкта - державного підприємства до кредитування суб'єкта кредитних відносин - позичальника.
У ролі позичальника можуть виступати:
державні підприємства та організації;
місцеві органи влади;
АТ та ТОВ;
кооперативи;
організації та громадяни, що займаються ИТД;
інші кредитні організації;
фізичні особи.
Переорієнтація на суб'єкта кредитування дозволяє враховувати його кредитоспроможність, що сприяє зниженню ризику неповернення кредиту.
Нова система кредитування надає банкам можливість вимагати від позичальника забезпечення кредиту, а при оголошенні неплатоспроможності брати участь у процедурі реорганізації та ліквідації банкрута.
Всі зміни в системі кредитування базуються на новому законодавстві РФ.
Законодавчі основи кредитних операцій
Банківське законодавство регулюється низкою нормативних актів, основоположним документом є Цивільний кодекс РФ (частина I, 2).
Цивільний кодекс РФ визначає зміст, принципи і форму оформлення кредитних відносин. У гол . 42 "Позика і кредит" вводиться принципове розмежування цих понять. У п. 1 "Позика" встановлено, що:
позикодавцем може бути будь-яка юридична або фізична особа - НЕ кредитна організація;
предметом договору позики можуть бути гроші або інші речі;
договір позики може бути укладений як у письмовій формі, так і в усній, може бути підтверджений розпискою позичальника.
У п. 2 "Кредит" встановлено, що:
кредитором може бути банк або інша кредитна організація;
кредит надається у грошовій формі в розмірі та на умовах, передбачених договором;
позичальник зобов'язаний повернути кредит та сплатити відсотки за позикою;
кредитний договір повинен бути укладений обов'язково у письмовій формі.
Він являє собою 2-х сторонній договір:
кредитор зобов'язаний видати позику на обговорених умовах;
позичальник - погасити позичкову заборгованість у повному розмірі та у встановлені терміни .
У п. 3 "Товарний та комерційний кредит" встановлено, що:
предметом договору товарного кредиту є речі (товари);
кредит надається на умовах, аналогічних банківському кредиту (терміновість, зворотність, платність, письмове оформлення договору);
предметом договору комерційного кредиту можуть бути грошові суми або речі, визначені родовими ознаками;
кредит може бути наданий у вигляді авансу, попередньої оплати, відстрочення та розстрочення оплати товарів; робіт або інших послуг;
договором товарного або комерційного кредиту можуть бути передбачені й інші умови кредитування за угодою сторін.
Право кредитних організацій на проведення кредитних операцій встановлюється відповідно до Федерального закону "Про банки і банківську діяльність" від 3 лютого 1996
Правила здійснення кредитування та окремі нормативи встановлюються Банком Росії відповідно до Федеральними законами.
Порядок кредитування визначається самими банками. Юридичний аспект, існуючої в даний час в Росії системи кредитування, в значній мірі відповідає вимогам ринкової економіки, але механізм кредитування ще не досконалий.
Основні проблеми кредитування:
несприятлива макроекономічна ситуація;
високі нормативи обов'язкових резервів і процентних ставок за банківськими позиками (1999 , 2000 рр.. характеризуються тенденцією до їх зниження);
надзвичайно високі кредитні ризики;
слабкість кредитної політики багатьох комерційних банків з причини недостатнього професіоналізму банківського менеджменту та ін
Форми кредиту
Класифікація кредитів
Кредит може надаватися клієнту в різних формах. За тривалу історію кредитування банки з метою більш ефективного управління кредитними операціями розробили різноманітні системи угруповань позичок на основі якого критерію.
У загальному вигляді класифікація кредитів може бути представлена наступним чином
Класифікація позичок
За видами позичальників всі кредити можна розділити на два види: кредити юридичним особам (ділові) і кредити фізичним особам (персональні). При аналізі кредитів, що надаються юридичним особам, використовується нова єдина класифікація клієнтів, заснована на виділенні резидентів, форм власності та виду діяльності (фінансова, комерційна, некомерційна).
За характером фінансування абсолютно переважають кредити, що надаються на комерційній основі, тобто за ринковими ставками позичкового відсотка. Кредити сприяння широко використовуються міжнародними кредитними організаціями, наприклад, такими як Світовий банк. Вони виділяються окремим країнам, що розвиваються на пільгових умовах (під відсоток нижче ставки міжнародного міжбанківського ринку і на тривалий термін). У вітчизняній банківській практиці такі кредити надавалися, як правило , соціально або економічно значущим галузям або окремим державним підприємствам. Найчастіше під цю категорію потрапляли кредити сільськогосподарським позичальникам.
По термінах погашення позики можуть бути безстроковими (онкольні) - до запитання, що на практиці буває рідко, і терміновими:
короткострокові - до 1 року:
середньострокові - від 1 року до 5 років (у Росії в н.в. до 2-3 років.)
довгострокові - понад 3-5 років.
У загальній сумі кредитних вкладень КБ на короткострокові кредити припадає більше 80%.
По розмірами банки диференціюють позики самостійно залежно від величини власних кредитних ресурсів та клієнтської бази. Проте максимальні розміри позик регулюються нормативами ЦБ.
За цілями використання виділяються об'єкти кредитування.
Споживчий кредит надається головним чином фізичним особам на купівлю товарів тривалого користування, освітні цілі, відпочинок і т.п. У сучасних умовах з його допомогою може задовольнятися і поточний споживчий попит клієнта при купівлі товарів за допомогою кредитних карток.
Споживчі позики найчастіше погашаються в розстрочку. Одноразово, тобто в кінці терміну, погашаються короткострокові дрібні позики, кредити за відкритим рахунком і деякі інші.
Всі інші форми кредитів можна об'єднати в групу позик виробничого призначення.
Позики виробничого призначення пов'язані з накопиченням товарно-матеріальних цінностей і здійсненням виробничих витрат.
Позики під товарні запаси можуть бути видані:
під товарні документи, що свідчать про витрати позичальника на їх придбання. Позичка як би компенсує витрату власних коштів (компенсаційний характер);
на оплату розрахункових документів (платіжні вимоги постачальників) за відвантажену позичальникові продукцію (платіжний характер позики).
Позики на покриття витрат, сезонні і позики на тимчасові потреби (до 30 днів) часто називають позиками на поповнення оборотного капіталу позичальника при наявності дефіциту власних оборотних коштів. Витрати виникають при проведенні будь-яких робіт. Наприклад, земляних - при будівництві об'єктів або сезонних - при закупівлях великих партій сільськогосподарської сировини або продукції підприємствами переробної та харчової промисловості. Позики на тимчасові потреби надаються за відсутності коштів у позичальника на видачу заробітної плати або розрахунки з бюджетом.
Позики на надзвичайні потреби видаються для задоволення потреби клієнта в оборотних коштах, яка виникає несподівано у зв'язку з якоюсь надзвичайно вигідною угодою.
Позики на збільшення основного капіталу (капіталовкладення) можуть бути іпотечними (під заставну), будівельними (видаються на період будівельного циклу), лізинговими (фінансування оренди дорогого устаткування), терміновими (більше 1г.) - Видаються для придбання машин, обладнання, ремонту будівель.
За видами забезпечення, як видно зі схеми, кредити діляться на незабезпечені та забезпечені. Незабезпечені позики (бланкові) оформляються тільки договором без додаткових гарантій і застави, тобто незабезпечені кредити, - це кредити, що надаються добре відомого банку, першокласному позичальникові, як правило, на короткий термін.
У вітчизняній банківській практиці забезпечення кредиту обов'язково. Якщо банк надає незабезпечений або слабо забезпечений кредит, він повинен формувати під нього великий резерв, що зменшує розмір кредитних ресурсів і не вигідно банку.
Прості рахунку (звичайні) - рахунки, на яких обліковуються кредитні операції. Простий позичковий рахунок відкривається по кожному об'єкту кредитування окремо. Сума виданої позики відображається за дебетом рахунка, а погашення по кредиту. Простих позичкових рахунків у одного клієнта може бути декілька залежно від кількості кредитних угод, укладених між банком і клієнтом.
Позичковий рахунок - це рахунок вимог банку до клієнта-позичальника (по суті - це бухгалтерський рахунок - обліковий реєстр)
До новому Плані рахунків бухгалтерського обліку позики клієнтам відображаються по розділу № 4 "Операції з клієнтами" в підрозділі "Кредити надані" відповідно з юридичним статусом клієнта і терміном кредитування. (Див.: Приклад Р. № 4 Плану рахунків).
При відображенні кредитних операцій у бухгалтерському обліку використовуються наступні, найбільш типові варіанти проводок:
Приклад бухгалтерських проводок по позичкових операціях.
Видача позики:
_Д-Т с / рах. № по клієнтам ^ К-т р / рах позичальника (наприклад, 40702)
П - 91305 (гарантії, доручить.)
Д-т с / рах № 70209 ^ К-т рахунку - резерви під можливі втрати за позикою по (витрати банку) групам клієнтів (наприклад, № 45209)
1.1 Погашення позички
Д-т р / рах. позичальники ^-К-т с / рах.
Р (витрата) - 91305
Облік прострочених позичок
К-т с / рах. позичальникам Д-т рах. № 458 ... (Кредити, не погашені в строк)
Д-т рах. № 459. (% За кредити, що не сплачені в строк) К-т рах. № 61301 (доходи майбутніх періодів по кредитних операціях)
Д-т рах. № 70209 ^ К-т рах. - Резерви під можливі втрати за позикою (за групами клієнтів)
2.1 Погашення прострочених позичок
Відображається за пасивними рахунками у банку-кредитора
Д-т р / рах позичальника ^ К-т рах № 458 .. (Кредити, не погашені в строк) К-т рах № 459 .. (% За кредити, що не сплачені в строк)
Д-т рах. № 61301 ^ К-т рах. № 70101
(Доходи майбутніх (%, отримані за надані кредити)
періодів по
кредитним
операціями)
3. Облік міжбанківських кредитів.
Д-т рах. № 320 ..
(Кредити, надані банкам за строками) ^ К-т рах. № 30102 (кор. Сч. КО в ЦБ РФ) або К-т рах. № 30112 (кор. рах. У банку-корреспнденте)
План рахунків бухгалтерського обліку в кредитних організаціях
Російської Федерації
Позначення: А - активний рахунок; П - пасивний рахунок;
СБ - рахунок відкривається тільки в Ощадному банку Російської Федерації та його установах;
РФ - Російська Федерація;
ОРЦБ - організований ринок цінних паперів;
РЦ ОРЦБ - розрахунковий центр ОРЦБ.
Під словом "банки" маються на увазі Центральний банк Російської Федерації і кредитні організації.
Рахунки для нерезидентів Російської Федерації спеціально обумовлені цим словом. Без вказівки слова "нерезидент" рахунки використовуються для обліку операцій резидентів Російської Федерації.
А. Балансові рахунки Номер Ознака рахунку 1 (2) Найменування розділів і рахунків балансу рахунку порядку А / П 1 2 3 4 445 Кредити, надані фінансовим організаціям, які у федеральної власності 44501 кредит, наданий при нестачі А коштів на розрахунковому (поточному) рахунку ("Овердрафт") 44503 на строк до 30 днів А 44504 на строк від 31 до 90 днів А 44505 на строк від 91 дня до 180 днів А 44506 на термін від 181 дня до 1 року А 44507 на строк від 1 року до 3 років А 44508 на строк понад 3 років А 44509 Резерви під можливі втрати П 446 Кредити, надані комерційним підприємствам і організаціям, перебувають у федеральній власності 44601 кредит, наданий при нестачі А коштів на розрахунковому (поточному) рахунку ("Овердрафт") 44603 на строк до 30 днів А 44604 на строк від 31 до 90 днів А 44605 на строк від 91 дня до 180 днів А 44606 на термін від 181 дня до 1 року А 44607 на строк від 1 року до 3 років А 44608 на строк понад 3 років А 44609 Резерви під можливі втрати П 447 Кредити, надані некомерційним організаціям, перебувають у федеральній власності 44701 кредит, наданий при нестачі А коштів на розрахунковому (поточному) рахунку ("Овердрафт") 44703 на строк до 30 днів А 44704 на строк від 31 до 90 днів А 44705 на строк від 91 дня до 180 днів А 44706 на термін від 181 дня до 1 року А 44707 на строк від 1 року до 3 років А 44708 на строк понад 3 років А 44709 Резерви під можливі втрати П 448 Кредити, надані фінансовим організаціям, які у державної (крім федеральної) власності 44801 кредит, наданий при нестачі А коштів на розрахунковому (поточному) рахунку ("Овердрафт") 44803 на строк до 30 днів А 44804 на строк від 31 до 90 днів А 44805 на строк від 91 дня до 180 днів А 44806 на термін від 181 дня до 1 року А 44807 на строк від 1 року до 3 років А 44808 на строк понад 3 років А 44809 Резерви під можливі втрати П 449 Кредити, надані комерційним підприємствам, що знаходяться в державної (крім федеральної) власності 44901 кредит, наданий при нестачі А коштів на розрахунковому (поточному) рахунку ("Овердрафт") 44903 на строк до 30 днів А 44904 на строк від 31 до 90 днів А 44905 на строк від 91 дня до 180 днів А 44906 на термін від 181 дня до 1 року А 44907 на строк від 1 року до 3 років А 44908 на строк понад 3 років А 44909 Резерви під можливі втрати і т.д. П -
Спеціальні позичкові рахунки - відкриваються позичальникам зі стійким фінансовим становищем і оформляються кредитним договором, в якому міститься зобов'язання банку надавати кредит в міру необхідності, тобто для оплати розрахункових документів, що надходять на ім'я позичальника в рамках встановленого ліміту. Для цього необхідно, щоб у позичальника було постійне надходження грошових коштів на розрахунковий рахунок, але якщо грошовий потік слабшає або стає нерегулярним у банку зростає кредитний ризик, який і обмежується лімітом кредитування
Такий кредит може бути оформлений, так званої, кредитною лінією.
Кредитна лінія відкривається на будь-який термін, але не більше року, видається в міру необхідності оплати платіжних документів, може бути відновлюваної (револьверний кредит) і невідновлюваної, тобто після вичерпання ліміту або погашення позикової заборгованості по якомусь конкретному об'єкту кредитування кредитні відносини між банком і позичальником закінчуються.
У кредитному договорі робиться такий запис:
"Для обліку отриманого кредиту Банк відкриває Позичальнику
кредитну лінію на рік
(Найменування) (поновлювану, непоновлювану)
в обсязі розрахункового розміру кредиту тис. руб. по
позичковим рахунком №
Під датою видачі кредиту слід вважати дату проведення суми по кредиту розрахункового рахунку позичальника.
Під датою погашення кредиту слід вважати термін, коли позичальник не має дебетового залишку за позичковим рахунком.
Під датою сплати відсотків слід вважати термін надходження процентної суми на балансовий рахунок № 70101 (відсотки, отримані за кредитами) - доходи банку.
Погашення позички здійснюється шляхом зарахування на спеціальний позичковий рахунок виручки від реалізації.
Контокорентний рахунок являє собою єдиний активно-пасивний рахунок, що відображає весь платіжний оборот клієнта. При відкритті цього рахунку розрахунковий рахунок позичальника закривається. За дебетом рахунка відображаються всі платежі, а в кредит рахунки зараховується виручка від реалізації продукції та інші надходження. Кредитні відносини виникають між банком і позичальником з причини постійних коливань потреби в оборотних коштах.
При утворенні дебетового сальдо - банк кредитує позичальника, при утворенні кредитового сальдо, що свідчить про перевищення надходжень над потребою в поточних платежах, позичальник кредитує банк. Кредитування здійсняться в межах встановленого ліміту по кредитній лінії.
У встановлений термін підводиться підсумок взаємної заборгованості. Якщо кредиторську заборгованість має банк, то він виплачує клієнтові, відсоток, як правило, відповідний ставці по рахунках до запитання. При наявності дебетового сальдо клієнт платить відсоток за позикою, природно, більш високий.
Перевагою контокоррентного кредиту є прискорення оборотності оборотних коштів клієнта і зниження витрат кредитування у банку.
Недолік контокоррентного кредиту полягає у високому рівні ризику неповернення, тому в міжнародній банківській практиці такий кредит надається тільки першокласним позичальникам.
Для російських банків, що зазнають в даний час понад високих кредитних ризиків, подібна форма кредитування неприпустима. Новий План рахунків бухгалтерського обліку технічно виключає її використання, ліквідувавши активно-пасивні рахунки. Наявність в балансі на кінець дня дебетового сальдо по пасивному рахунку або кредитового з активного рахунку не допускається.
Банк може укласти з клієнтом договір, що передбачає можливість використання овердрафту, тобто проведення платежів при тимчасовій відсутності власних коштів на рахунку клієнта в межах встановленого максимуму. Дана операція відображається як кредитна, а утворилося дебетове сальдо переноситься на позичковий рахунок клієнта. З 1998 року по всіх суб'єктах кредитування вводяться нові рахунки "овердрафт".
"Овердрафт" - кредит, що надається при нестачі коштів на розрахунковому (поточному) рахунку.
Порядок погашення овердрафту такий же, як і контокоррентного кредиту: на погашення заборгованості спрямовуються всі суми, зараховані на розрахунковий (поточний) рахунок клієнта. Отже, по мірі надходження коштів на поточний рахунок обсяг кредиту за овердрафтом скорочується.
Договір про овердрафт - одноразовий, розрахований на один кредит.
Вексельний кредит
Особливою формою кредитування є кредитування з використанням векселів. Найбільш поширені 3 форми:
облік векселів (обліковий кредит);
позики під забезпечення векселів;
кредитування векселем банку.
Кредит у формі врахування векселів буває представницькими і векселедательского.
Представницькою кредит передбачає, що банк викуповує у клієнта вексель третьої особи з дисконтом - знижкою від номіналу векселя, а погашає в зазначений термін у векселедавця за номіналом. Різниця в розмірі дисконту становить дохід банку.
Векселедательский кредит передбачає, що клієнт отримує в банку позику під свої власні комерційні векселя.
Вексельскій кредит - це класична форма банківського акценту. Застосовується в наступних випадках:
векселедавцем є клієнт банку, а платником за векселем виступає банк. Джерелом можуть бути або кошти, що надійшли на рахунок клієнта, або кредит банку, даний клієнту;
банк виконує функцію аваліста, тобто проставляє «аваль» на векселі клієнта;
кредит векселем банку. Векселедавцем є банк, за умовами кредитного договору видає замість позики (кредит у грошовій формі) вексель банку (див.: схеми). Дана форма вексельного кредиту суперечить ГК РФ (гл.42, п.2). Переоблік векселів здійснює Центральний банк, коли придбаває (переобліковує) вексель підприємства, вже врахований, по, так званій, облікової процентної ставки. КБ зобов'язаний викупити вексель у ЦБ за два дні до погашення і в призначений термін
38
представити до оплати векселедавцю.
«Про порядок надання Банком Росії кредитів банкам, забезпечених заставою і поручительствами»
Позики під забезпечення векселем оформляються позичальникові за спеціальним позичковим рахунком без встановлення строку або до настання строку його погашення. Векселі зазвичай приймаються в забезпечення не на їх повну вартість, тобто сума кредиту менше вартості векселя («50-90%), за позикою нараховуються відсотки як звичайно. Сам вексель враховується на позабалансовому рахунку № 91304 (Враховані і переучтенние векселя).
Позика погашається у звичайному порядку, після чого вексель повертається позичальнику.
Спеціальний позичковий рахунок є рахунком до запитання.
Векселі, передані в забезпечення позики, записуються в спеціальний реєстр, один примірник якого разом з векселем передається банку, який кредитує, а другий, з відміткою банку, служить для обліку в бухгалтерії підприємства.
Кредит векселем банку надається з метою прискорення розрахунків при передоплаті за товар, зниження витрат позичальника, прискорення оборотності оборотних коштів.
Кредит векселем банку видається клієнтам, що мають стійке фінансове становище, своєчасно виконує свої зобов'язання перед бюджетному, банком і контрагентами.
Кредит векселем банку надається згідно заявки клієнта.
За векселем нараховуються відсотки за ставкою, яка затверджується Правлінням банку.
Розмір кредиту визначається згідно заявки на отримання кредиту.
Для розгляду питання про видачу кредиту векселем банку, позичальник надає всі необхідні документи як і при оформленні інших видів кредиту. При цьому позичальник вказує, що кредит будить отриманий векселем банку.
Після прийняття позитивного рішення про видачу кредиту векселем банку, оформляється кредитний договір в 3-х примірниках, де вказується термін дії, процентна ставка, забезпечення. Один з примірників передається групі з продажу векселів. Процентна ставка в кредитному договорі обмовляється окремо на період обігу звеселяючи і після його обліку банком.
Видача кредиту векселем банку здійснюється безпосередньо з позичкового рахунку.
Умови кредитної угоди
Умови кредитної угоди - вимоги, що пред'являються до учасників угоди, об'єктах та забезпечення кредиту, що відображають принципи кредитування.
Характер умов кредитної угоди
? 1
юридичний економічний
Юридичною основою надання кредиту є кредитний договір, що регулює відносини сторін. Поняття кредитного договору дано в Цивільному кодексі РФ. (4 П, гл. 42).
Відповідно до банківським законодавством для здійснення кредитування позичальникові відкривається позичковий рахунок. Конкретизація економічних умов угоди може бути перевірена самим банком в спеціальній Інструкції з кредитування або відповідно до міжнародної термінологією - кредитному меморандумі.
У кредитному меморандумі, виходячи з вимог загальної кредитної політики банку, встановлюються певні обмеження на умови укладення кредитної угоди по:
учасникам угоди;
цілям кредитування;
сумі;
термінами;
ціні кредиту;
забезпечення кредиту;
умовами погашення позикової заборгованості.
Учасники кредитної угоди - сторони, зазначені в договорі: кредитор (або кредитори) і позичальник (або позичальники). Більше двох учасників угоди, наприклад кредиторів, може бути у разі надання консорциального кредиту на велику суму декількома банками. Обмеження стосуються, як правило, позичальників - юридичних та фізичних осіб. Так, окремі банки кредитують тільки юридичних осіб, за якими теж можуть певні приписи: виключення позичальників, що представляють окремі галузі чи форми власності, у разі підвищеного кредитного ризику.
Мета кредитування вказуються обов'язково, що обумовлено функціями кредиту і принципами кредитування. Об'єкти кредитування - див: 1.5.1.2.
Спеціальним пунктом вказуються дати початку та припинення дії договору.
Під датою видачі кредиту (вступу в дію договору слід вважати дату перерахування коштів з рахунку банку на рахунок позичальника. Дія договору припиняється після надходження в банк від Позичальника всієї суми основного боргу, нарахованих відсотків і неустойки (якщо вона була).
Сума кредиту встановлюється в рахунок лімітів банку, нормативів кредитування ЦБ РФ, заявки позичальника, вартості та ліквідності предмета забезпечення, кредитоспроможності позичальника.
Ціна кредиту відображає принцип платності при кредитуванні, а формою оплати є процентна ставка.
Процентні ставки можуть бути твердими (фіксованими) і мінливими. Виділяють також ставки міжбанківського кредитного ринку. У міжнародній практиці відомі ставки:
LIBOR - ставка пропозиції на Лондонському міжбанківському ринку депозитів (на 3-х місячні позики). В останні роки тримається на рівні 6-7%, є базовою для міжнародних фінансових ринків;
FIBOR - ставка фондової біржі у Франфуркт на Майні;
PIBOR - ставка Паризького міжбанківського ринку і т.д.
На ринку міжбанківських кредитів в Москві діють ставки:
МІБОР - розміщення короткострокових позик;
МІБІД, ІНСТАР - залучення кредитних ресурсів.
Інформація про зміну процентних ставок регулярно публікується
Ставки міжбанківських кредитів на 16.02.01 (відсотках річних) 7
Нарахування вартості позички може здійснюватися з використанням простої ставки відсотка (при короткострокових позиках та одноразовому погашенні в кінці терміну, або з використанням складного відсотка при більш тривалому кредитуванні).
Визначення розміру погашається суми (нарощеної) з використанням простий ставки відсотка:
А. Комерсант = К + V = К + т х у х К/100 = К (1 + т х у/100), де Комерсант - нарощена сума кредиту,
К - розмір наданої позики,
- Сума процентних грошей, виплачених за т років, (якщо т <1, то термін кредитування у днях слід розділити на 365 або 366 - тимчасова база року),
у (%) - річна ставка відсотків, т - термін, за який виплачуються проценти.Б. Якщо в кредитному договорі передбачається зміна ставки% протягом терміну кредиту, то розмір погашається процентної суми визначиться за такою формулою:
= К (т1 у1/100 + т2у2/100 + ... + ттут/100 =
і = т
Уv
100
= До I
ті
і = 1
а сума кредиту з відсотками буде дорівнює:
7 = до Гі +1 ту І 100, де Ш1У1; т2у2 тШуШ - тимчасові інтервали з відповідною їм
річною ставкою відсотка.
Визначення погашеної суми з використанням складної ставки
(1 + ^) т -1100
відсотків:
7 = К (1 + -) "100
V = 7 - К = К де т - термін кредитування в роках.
При кредитуванні на термін більше року нарахування відсотків за складною річною ставкою дає більшу суму процентних грошей, ніж при використанні простої ставки.
На суму виплачених відсотків і загальну суму погашення впливає характер погашення кредиту:
А. Погашення кредиту відбувається рівними терміновими частками. Розмір часток (I) визначається за формулою:
К
1 = _ 100
1 -11 + | у
100У
Загальна сума погашення кредиту буде дорівнює:
у
Ш х К х - 2 = Ш х I = 100
1 - (1 + - 100
а сума виплачених відсотків складе:
У = 2 - К.
Б. Погашення основної суми боргу рівними частинами з додаванням зекономлених відсотків - аннуїтетная позика. Ануїтет
рівні часткові внески.
Особливість цього виду погашення полягає в тому, що кожна частка включає в себе частку відсотка і частку погашення. У міру здійснення виплат частка% зменшується, а частка погашення збільшується на суму зекономлених відсотків. На практиці застосовується при іпотечному кредитуванні.
Розмір процентних ставок визначається таким чином, щоб плата за кредит покривала витрати банку і забезпечувала отримання необхідної прибутковості, і залежить від:
ставки рефінансування ЦБ Росії;
вартості кредитних ресурсів;
характеру кредитної угоди;
ризику погашення наданого кредиту;
форми забезпечення повернення кредиту та ін
Мінімальна процентна ставка називається базисної або в міжнародній практиці - '"' prame rate" - процентна ставка для першокласних позичальників.
Процентні ставки за користування кредитом, порядок, форми і терміни їх сплати передбачаються в кредитному договорі. Процентна ставка за кредит може переглядатися Банком протягом дії кредитного договору. Зміна процентної ставки оформляється додатковою угодою до кредитного договору. Нарахування і відсотків авансом у момент видачі кредиту не допускається.
Відсотки нараховуються на заборгованість, що виникає в момент використання кредиту і до дати погашення цієї заборгованості, та сплачуються, як правило, щомісячно або в терміни, обумовлені в кредитному договорі, але не рідше одного разу на квартал. У разі виникнення простроченої заборгованості Позичальник сплачує відсотки на своєчасно непогашену заборгованість за підвищеною ставкою, передбаченою в кредитному договорі. Вступники від Позичальника грошові кошти в першу чергу спрямовуються на сплату відсотків (включаючи прострочені). Методика нарахування відсотків визначена Положенням Банку Росії № 39-П від 26.06.98
Забезпечення кредиту - один з найбільш надійних способів зниження ризику неповернення кредиту.
Кредит буває двох видів: забезпечений і незабезпечений.
Незабезпечені (бланкові) позики видаються першокласним позичальникам (тобто добре себе зарекомендували) і всупереч поширеній думці найбільш великі позики надаються банками без забезпечення. Забезпечення не гарантує погашення позики, але зменшує ризик, тому що у разі ліквідації підприємства банк стає привілейованим кредитором. У кредитному договорі має бути вказаний спосіб забезпечення повернення кредиту.
Як забезпечення позики можуть використовуватися самі різні види активів і документів, які можна легко реалізувати: нерухомість, складські квитанції, дебіторські рахунки, будівлі та обладнання, коносаменти з передавальними написами, партії нафти, акції корпорацій і т.д. Основні форми забезпечення кредитів вказані в ГК РФ, 4.I, гл. 23. - під
Застава - найбільш важливий вид забезпечення, заставні відносини, крім ЦК, регулюються законом РФ "Про заставу" від 25.05.92.
При наявності застави кредитор має право при невиконанні боржником своїх зобов'язань отримати задоволення з вартості заставленого майна. До основних видів застави відносяться:
застава із залишенням майна у заставодавця;
застава з передачею майна заставодержателю (кредитору) - заклад, наприклад, цінні папери;
застава товарів в обігу;
заставу землі, підприємства, будівлі та т.п., пов'язаного із землею, (іпотека);
заставу майнових прав.
Пропонований банку в якості забезпечення повернення кредиту застава повинна бути прийнятним і достатнім.
Прийнятність застави характеризує довготривалість його зберігання, швидкість реалізації і споживчий попит на нього.
Достатність застави характеризує його кількісну сторону. Вартість майна, що закладається повинна перевищувати суму кредиту, що видається з таким розрахунком, щоб Банк міг погасити з вартості реалізації заставленого майна не тільки основний борг за виданим кредитом, а й нараховані відсотки, судові витрати, витрати, пов'язані з реалізацією застави та ін
Заставодавцем може бути:
з точки зору суб'єкта відносин - сам Позичальник або третю особу;
з точки зору права власності - власник майна або особи, яка має на нього право господарського відання, або право оперативного управління.
На праві господарського відання майно належить лише державним чи муніципальним унітарним підприємствам.
Застава нерухомого майна цих підприємств здійснюється тільки за згодою власника (фонду держмайна). Іншим майном вони розпоряджаються самостійно, якщо інше не встановлено законом. Договір застави нерухомого майна (іпотека) оформляється в нотаріальній формі і підлягає державній реєстрації.
Особливою формою застави є застава коштів, що зберігаються на депозитному рахунку в банку (по типу компенсаційного залишку). Він оформляється договором застави, про що повідомляється працівникам відділу депозитів. Сума коштів на депозитному рахунку повинна бути достатньою для погашення основного боргу, сплати відсотків і судових витрат. Ці кошти "заморожуються" до моменту виконання позичальників своїх зобов'язань.
Кредит на умовах компенсаційного залишку оформляється кредитним договором, до якого вносяться такі доповнення:
"Банк надає Позичальнику кредит на суму х, на
умовах компенсаційного залишку в сумі у, а Позичальник зобов'язується своєчасно повернути кредит та сплатити відсотки за користування ним на умовах, визначених цим договором. "
"Для обліку отриманого кредиту Банк відкриває Позичальнику позичковий рахунок N для обліку компенсаційного залишку - рахунок N."
"Позичальник зобов'язується:
а) перерахувати компенсаційний залишок на депозитний рахунок
в сумі;
(Число, місяць, рік)
б) повернути отриманий кредит "... (далі по тексту кредитного договору).
Розмір компенсаційного залишку залежить від розміру кредиту, що видається, терміну, ступеня ризику і повинен становити від 10 до 30% видаваної суми (на розсуд банку).
Компенсаційний залишок перераховується з розрахункового або інших рахунків і зберігається на рахунках депозитів до 30 днів.
На суму коштів, що перераховуються на депозитний рахунок, укладається договір, в якому обумовлюються умови використання депозиту. Відсотки по депозиту не нараховуються.
Так як компенсаційний залишок не тільки знижує ризик неповернення кредиту, але й збільшує реальний дохід за позикою, відсоток по видаваної позикою можна зменшити. Недоліком формування компенсаційного залишку є необхідність мати проти нього обов'язковий резерв.
- Порука - договір, відповідно до якого поручитель зобов'язується відповідати за борги позичальника при невиконанні ним взятих на себе зобов'язань (тобто зобов'язання 3-его особи перед кредитором).
Поручителем може бути будь-яка юридична або фізична особа з відомою платоспроможністю, крім кредитних організацій.
В окремих випадках порука має бути акцентовано іншим банком - гарантом самого поручителя.
Гарантія - це зобов'язання гаранта виплатити за позичальника певну суму при настанні гарантійного випадку. Гарантійне зобов'язання видається банку-кредитору у вигляді гарантійного листа. При неповерненні позики банк має право списати заборгованість з рахунку гаранта у безспірному порядку.
В якості гаранта, як правило, виступають банки та страхові компанії. Гарантія банку також може бути оформлена гарантійним написом на векселі (аваль).
На відміну від поручительства обсяг відповідальності гаранта може не збігатися з сумою позики за кредитним договором, він визначається умовою виданої гарантії.
Неустойка - визначена законом або договором грошова сума, яку позичальник повинен сплатити кредитору в разі невиконання або неналежного виконання ним своїх зобов'язань.
Розмір неустойки фіксується кредитним договором, він може бути збільшений або зменшений залежно від кредитоспроможності позичальника.
Тільки неустойка не може надійно забезпечити повернення кредиту, тому вона, як правило, доповнюється іншими формами забезпечення.
Переуступка вимог.
Якщо у позичальника виникає вимогу до третьої особи, то він переступає їх на користь банку як забезпечення по отриманому кредиту, тобто до банку переходять права отримання грошових коштів по уступленному вимогу. Переуступка (цесія) має перед заставним забезпеченням перевага в тому, що не виникає проблем, пов'язаних із зберіганням застави.
Страхування кредитів.
У міжнародній практиці страхування кредитів виникло в XIX столітті і було породжене економічними кризами і нестабільністю. У нашій країні страхування кредитів проводиться з 1990 р. і здійснюється на добровільній основі в 2-х формах:
страхування відповідальності позичальників за непогашення кредитів;
страхування заставного забезпечення.
У першому випадку страхувальником виступає позичальник, а об'єктом страхування є його відповідальність перед банком. У другому випадку страхувальник - банк, а об'єкт страхування - відповідальність позичальника перед банком.
У сучасній вітчизняній практиці при страхуванні кредитів амплітуда коливань вітчизняного страховика широка: деякі страхові компанії страхують 100% суми кредиту, але не страхують про центи за користування кредитом; інші виплачують 50-90% суми непогашеного кредиту і відсотків по ньому. Конкретний межа відповідальності встановлюється індивідуально і залежить від встановленої практики, ризику, а також від коливань економічної кон'юнктури. Страхування кредитів у Росії молодий і ризикований бізнес, тому поки не отримав розвитку.
У банківській практиці вітчизняних банків з усіх форм забезпечення найбільш поширені банківські гарантії і векселі КБ, а з видів застави - високоліквідні цінні папери.
Після кризи 1998 р. банки воліють заставу у вигляді власних банківських векселів та акцій.
При прийнятті предметів забезпечення кредиту кредитний співробітник повинен обов'язково враховувати наступне:
забезпечення має бути дійсним, тобто не суперечити закону і виникати з передбаченого в законі підстави;
ринкова вартість предмета застави повинна перевищувати суму виданої позики не менше, ніж на 5-10% (на практиці приблизно 30%);
застава має бути ліквідний, тобто легко реалізуємо, поширені такі види застави:
заставу товарно-матеріальних цінностей - майно на складі, в переробці;
цінні папери, конвертована валюта;
при зниженні вартості застави або зниженні платоспроможності позичальника в період дії кредитного договору банк повинен вимагати від позичальника додаткового забезпечення.
Умови погашення позики - це визначення ефективного виконання позичальником своїх зобов'язань. При укладенні кредитного договору банк пропонує позичальникові можливі варіанти погашення позичкової заборгованості. Таких схем в міжнародній та вітчизняній банківській практиці досить багато, але все будуються на двох принципах:
надання позики з одноразовим погашенням в кінці терміну основного боргу і відсотків за позикою (короткострокові кредити), або відсотки виплачуються регулярно (щомісяця, щокварталу, щорічно), а погашення позики відбувається наприкінці терміну однією сумою загальна сума