| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
ЛЕКЦІЯ № 5. Бюджет муніципального рівня | ||
|
Процедура складання проекту бюджету, його виконання схожа з тими ж процедурами для федерального бюджету. Однак є і суттєві відмінності. Формування місцевого бюджету складається з розпису видаткової частини бюджету, а також переліку надходжень. У разі дефіциту вказуються джерела його покриття. Відповідно до законодавства про організацію місцевого самоврядування в Росії було виділено три рівня муніципалітетів: 1) поселення, 2) муніципальні райони, 3) міські округи. Кожне муніципальне утворення має свій бюджет. Так, муніципальні райони при розгляді бюджету запитують кошторис витрат кожного поселення. Бюджет муніципального освіти (району) та зведення бюджетів поселень утворюють консолідований бюджет муніципального району. Дохідна частина бюджету складається з доходів від місцевих, федеральних, регіональних податків і зборів, безоплатних перерахувань з бюджетів інших рівнів, надходжень від муніципального майна, частини прибутку від муніципальних підприємств, штрафів і пожертвувань. Доходи місцевих бюджетів поділяються на податкові та неподаткові. За кожним муніципальним утворенням на постійній основі закріплюються власні податки і збори, інші місцеві доходи. Представницькі органи місцевого самоврядування мають повноваження по вводу місцевих податків і зборів та встановлення ставок і пільг по них. Усі правові акти, пов'язані із змінами в податковому законодавстві та відбиваються відповідно при складанні бюджету, повинні бути відредаговані до процедури затвердження бюджету. У компетенції місцевої влади знаходиться можливість з надання відстрочок і розстрочок зі сплати податків, що надходять до місцевих бюджетів. Основними умовами при цьому є відсутність заборгованості за бюджетними кредитами місцевого бюджету перед бюджетами інших рівнів та дотримання граничного розміру дефіциту місцевого бюджету. Податкові доходи для бюджетів становлять: 1) для бюджетів поселень: а) місцеві податки: - земельний податок - 100%; - податок на майно фізичних осіб - 100%; б) федеральні податки: - податок на доходи фізичних осіб - 10%; - єдиний сільськогосподарський податок - 30%; 2) для бюджетів муніципальних районів: а) місцеві податки: - земельний податок, що стягується на межселенних територіях, - 100%; - податок на майно фізичних осіб, що стягується на межселенних територіях, - 100%; б) федеральні податки і збори: - податок на доходи фізичних осіб - 20%; - єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності - 90%; - єдиний сільськогосподарський податок - 30%; - державне мито - 100%; 3) для бюджетів міських округів: а) місцеві податки: - земельний податок - 100%; - податок на майно фізичних осіб - 100%; б) федеральні податки і зборів: - податок на доходи фізичних осіб - 30%; - єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності - 90%; - єдиний сільськогосподарський податок - 60%; - державне мито - 100%; 4) до інших власних доходів місцевих бюджетів належать: а) доходи від приватизації та реалізації муніципального майна; б) не менше 10% доходів від приватизації державного майна, що знаходиться на території муніципального освіти і проведеного відповідно до державної програми приватизації; в) доходи від здачі в оренду муніципального майна, включаючи оренду нежитлових приміщень, і муніципальних земель; г) платежі за користування надрами та природними ресурсами, встановлені відповідно до законодавства РФ; д) доходи від проведення муніципальних грошово-речових лотерей; е) штрафи, що підлягають перерахуванню до місцевих бюджетів; ж) державне мито; і) не менше 50% податку на майно підприємств; к) прибутковий податок з фізичних осіб, які займаються підприємницькою діяльністю без утворення юридичної особи. Розрахунок часток федеральних податків для муніципального освіти проводиться виходячи із загального обсягу коштів, переданих суб'єкту. За допомогою певної формули розраховується частка федерального податку для кожного муніципального освіти. До бюджетів муніципальних районів і бюджети міських округів підлягає зарахуванню плата за негативний вплив на навколишнє середовище за нормативом 40%. До бюджетів міських округів і муніципальних районів, міст федерального значення Москви й Санкт-Петербурга підлягають зарахуванню збори за видачу органами місцевого самоврядування ліцензій на роздрібний продаж алкогольної продукції (100%). До бюджетів поселень, міських округів до розмежування державної власності на землю надходять доходи від продажу та передачі в оренду перебувають у державній власності земельних ділянок (100%). До іншими надходженнями можна віднести самооподаткування населення муніципального освіти. Це разові добровільні збори коштів громадян, які використовуються виключно за цільовим призначенням. Органи місцевого самоврядування інформують населення муніципального освіти про використання коштів самооподаткування. При формуванні дохідної частини бюджету муніципалітету застосовується класифікація доходів і витрат, рекомендована Урядом РФ. Витрати муніципального освіти пов'язані з його видатковими зобов'язаннями, до яких відносяться: 1) прийняття нормативних правових актів органів місцевого самоврядування з питань місцевого значення, що встановлюються органами місцевого самоврядування самостійно і виконуються за рахунок власних доходів і джерел покриття дефіциту. Розміри та умови оплати праці депутатів, виборних посадових осіб місцевого самоврядування, які здійснюють свої повноваження на постійній основі, муніципальних службовців, працівників муніципальних унітарних підприємств та установ визначаються самостійно; 2) прийняття нормативних правових актів органів місцевого самоврядування при здійсненні органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень. Виконання окремих державних повноважень здійснюється за рахунок субвенцій. При складанні видаткової частини бюджету місцеві органи зобов'язані вести реєстри видаткових зобов'язань. Це звід нормативних правових актів та угод, які передбачають виникнення витратних зобов'язань, які підлягають виконанню за рахунок коштів відповідних бюджетів. Реєстр видаткових зобов'язань муніципального освіти представляється органом місцевого самоврядування до виконавчого органу державної влади суб'єкта. Витрати бюджетів залежно від їх економічного змісту діляться на поточні та капітальні витрати. Капітальні видатки бюджетів - частина видатків бюджетів, що забезпечує інноваційну та інвестиційну діяльність, що включає статті витрат, призначені для інвестицій в діючі або новостворювані юридичні особи. Поточні видатки бюджетів - частина видатків бюджетів, яка забезпечує поточне функціонування органів місцевого самоврядування у формі субсидій, дотацій і субвенцій. Видаткова частина місцевих бюджетів включає: 1) витрати, пов'язані з вирішенням питань місцевого значення; 2) витрати, пов'язані з здійсненням окремих державних повноважень; 3) витрати, пов'язані з обслуговуванням і погашенням боргу за муніципальними позиками; 4) витрати, пов'язані з обслуговуванням і погашенням муніципального боргу за позиками ; 5) асигнування на страхування муніципальних службовців, об'єктів муніципальної власності, а також цивільної відповідальності і підприємницького ризику; 6) інші витрати. Класифікація витрат муніципального освіти прирівняна до складання класифікації по федеральному бюджету. Надання бюджетних коштів здійснюється у формі асигнувань на утримання бюджетних установ; коштів на оплату товарів, робіт і послуг; трансфертів населенню; асигнувань на реалізацію органами місцевого самоврядування обов'язкових виплат населенню; бюджетних кредитів юридичним особам (у тому числі податкових кредитів, відстрочок і розстрочок зі сплати податків і платежів та інших зобов'язань); субвенцій і субсидій фізичним та юридичним особам; міжбюджетних трансфертів і т. д. У разі утворення дефіциту бюджету використовуються внутрішні джерела фінансування : позики (випуск цінних паперів), кредити, продаж майна, зміна залишків коштів на рахунках з обліку коштів місцевого бюджету. Розмір дефіциту місцевого бюджету не може перевищувати 10% обсягу доходів місцевого бюджету без урахування фінансової допомоги з федерального бюджету і бюджету суб'єкта РФ. Договір муніципальної позики укладається шляхом придбання громадянином або юридичною особою випущених органом місцевого самоврядування муніципальних облігацій. Муніципальні облігації випускаються виключно в цілях реалізації програм і проектів розвитку муніципальної освіти, і випуск забезпечується муніципальним майном і коштами місцевих бюджетів. Кредити Банку Росії і придбання ним боргових зобов'язань муніципальних утворень при їх первинному розміщенні не можуть бути джерелами фінансування дефіциту бюджету. Органи виконавчої влади муніципалітету володіють правом щодо складання та самостійного виконання бюджету. Відповідно до Федерального закону від 25.09.1997 р. № 126-ФЗ «Про фінансові основи місцевого самоврядування в РФ» органи державної влади гарантують: 1) право представницьких органів місцевого самоврядування самостійно визначати напрями використання коштів місцевих бюджетів; 2) право представницьких органів місцевого самоврядування самостійно розпоряджатися вільними залишками коштів місцевих бюджетів, що утворилися в кінці фінансового року в результаті збільшення надходження доходів або зменшення видатків; 3) компенсацію збільшення витрат або зменшення доходів місцевих бюджетів, що виникли внаслідок прийняття федеральних законів і законів суб'єктів РФ, а також інших рішень органів державної влади. Складання бюджету має грунтуватися на застосуванні державних мінімальних соціальних стандартів, соціальних норм, встановлюваних органами державної влади. У своїх статутах міські округи закріплюють положення про бюджетний процес. Робота з місцевим бюджетом проходить кілька стадій: складання проекту, розгляд і затвердження бюджету, виконання, складання звітності про виконання бюджету міста. Адміністрація міста складає проект, грунтуючись на щорічному постанові голови адміністрації міста про розробку проекту бюджету міста та перспективного фінансового плану. Складання проекту бюджету міста починається за шість місяців до початку чергового фінансового року. Безпосередню участь у розгляді бюджету приймає міжвідомча комісія. Комісія у своїй діяльності керується чинним законодавством РФ, законодавством суб'єкта, Статутом муніципального району та іншими нормативно-правовими актами. Основними завданнями комісії є: 1) координація і регулювання діяльності структур і господарюючих суб'єктів, що беруть участь у виконанні бюджету, з метою забезпечення своєчасного та повного формування дохідної частини бюджету і позабюджетних фондів; 2) визначення форм і методів виконання; 3) мобілізація всіх наявних ресурсів підприємств і організацій на погашення наявних заборгованостей; 4) пошук і мобілізація нових джерел; 5) постійне інформування глави адміністрації про стан справ з виконанням бюджету, становищі Пенсійного фонду, підприємствах-боржниках, що приймаються заходи щодо погашення заборгованості. З урахуванням рішень міжвідомчої комісії адміністрації міста з підготовки проекту бюджету міста комітет з фінансів адміністрації міста до 1 жовтня поточного року допрацьовує проект бюджету. За результатами розгляду голова адміністрації міста або схвалює проект бюджету міста, або відхиляє його і відправляє на доопрацювання. Після проходження процедури публічних слухань проект рішення про бюджет міста вноситься головою адміністрації міста на затвердження до міської думи разом з необхідними документами і матеріалами. Перелік документів та матеріалів для слухання проекту бюджету: 1) прогноз соціально-економічного розвитку території міста на черговий фінансовий рік; 2) основні напрями бюджетної та податкової політики міста на черговий фінансовий рік; 3) прогноз зведеного фінансового балансу міста на черговий фінансовий рік; 4) проект адресної інвестиційної програми на черговий фінансовий рік; 5) план розвитку муніципального сектора економіки; 6) проект структури муніципального внутрішнього боргу міста і програма муніципальних внутрішніх запозичень міста, передбачених на черговий фінансовий рік; 7) оцінка втрат бюджету від наданих податкових пільг та пільгового використання муніципального майна; 8) оцінка очікуваного виконання бюджету за поточний фінансовий рік; 9) перелік муніципальних програм, виконання і фінансування яких передбачаються у планованому році; 10) перелік законодавчих актів (їх частин), які не можуть бути виконані у зв'язку з відсутністю переданих у встановленому законом порядку коштів обласного та федерального бюджетів; 11) перелік рішень міської думи (їх частин), дія яких скасовується або припиняється на черговий фінансовий рік, у зв'язку з тим, що бюджетом міста не передбачені кошти на їх реалізацію; 12) програма приватизації муніципального майна; 13) рішення, що визначають розміри доходів від використання муніципального майна і землі до розмежування права власності; 14) перспективний фінансовий план; 15) аналіз виконання муніципальних цільових програм за минулий фінансовий рік, а також прогноз на поточний фінансовий рік. Далі проект рішення про бюджет міста вноситься в міську думу. Одночасно з проектом бюджету в міську думу представляються: 1) програма муніципальних внутрішніх запозичень, передбачених на черговий фінансовий рік для покриття дефіциту бюджету; 2) оцінка втрат бюджету від наданих податкових пільг та пільгового використання муніципального майна; 3) оцінка очікуваного виконання бюджету за поточний фінансовий рік; 4) проект прогнозного плану приватизації муніципального майна; 5) розрахунок за статтями класифікації основних доходів; 6) підсумковий документ публічних слухань за проектом бюджету міста. Проект рішення про бюджет міста протягом одного робочого дня після внесення в міську думу направляється до постійної комісії, відповідальну за розгляд бюджету. Рішення про відповідність представлених матеріалів законодавству оголошується чолі міста протягом трьох днів. Якщо супутні документи не задовольняють вимогам, проект повертається розробнику. За умови відповідності проекту глава міста направляє даний проект в постійні комісії для розгляду та подання пропозицій і поправок, а також у контрольно-рахункову палату для підготовки висновку. Пропозиції та поправки від постійних комісій і висновок контрольно-рахункової палати на проект бюджету міста спрямовуються в постійну комісію, відповідальну за розгляд бюджету міста. Проект рішення про бюджет міста з пропозиціями та поправками розглядається на засіданні постійної комісії, допрацьовується і вноситься для розгляду на засідання міської думи. Граничний строк прийняття рішення про бюджет міста на засіданні міської думи не може бути пізніше 20 грудня. Наступна стадія бюджетного процесу - виконання бюджету. Адміністрація міста забезпечує виконання бюджету міста. У місті встановлюється казначейське виконання бюджету. Організація виконання і виконання бюджету, управління єдиним рахунком бюджету міста та бюджетними коштами покладаються на комітет з фінансів адміністрації міста. Бюджет міста виконується на основі принципу єдності каси і підвідомчості витрат. Між адміністрацією міста й управлінням Федерального казначейства щорічно до затвердження бюджету міста на черговий фінансовий рік укладається угода про виконання бюджету. Банк, через який вироблятиметься касове виконання бюджету, вибирається на конкурсній основі. Законодавчий орган місцевого самоврядування вправі за рахунок коштів місцевого бюджету створювати муніципальну податкову службу для збору місцевих податків. Муніципальна податкова служба об'єднує і координує з податковими органами зусилля з контролю над дотриманням податкового законодавства РФ. Муніципальна податкова служба зобов'язана надавати Федеральній податковій службі всю необхідну інформацію (Федеральний закон № 126). «Про фінансові основи місцевого самоврядування в РФ». Крім того, місцева влада самоврядування мають право створювати муніципальне казначейство за рахунок коштів місцевого бюджету в цілях якісного виконання бюджету. Органи місцевого самоврядування через територіальні органи Федерального казначейства і відповідно до укладеного договору вправі покласти на уповноважений банк такі функції: 1) касове виконання місцевого бюджету; 2) касове обслуговування органів місцевого самоврядування; 3) розміщення вільних залишків коштів місцевого бюджету шляхом купівлі державних і муніципальних облігацій з обов'язковим зарахуванням доходів по них до місцевого бюджету; 4) розміщення муніципальних облігацій і квитків муніципальних грошово-речових лотерей. Комітет з фінансів адміністрації міста веде облік доходів і складає звітність про доходи бюджету міста, проводить вивірку доходів. Виконання бюджету міста за доходами відбувається як: 1) перерахування і зарахування доходів на єдиний рахунок бюджету; 3) облік доходів бюджету і складання звітності про доходи бюджету. Виконання бюджету міста по видатках відбувається в межах фактичної наявності коштів на рахунку. При цьому дотримуються дві процедури: санкціонування та фінансування. Процедура санкціонування розбивається на: 1) складання та затвердження бюджетного розпису; 2) затвердження та доведення повідомлень про бюджетні асигнування до головних розпорядників, розпорядників та одержувачів бюджетних коштів, а також затвердження кошторисів доходів і видатків розпорядникам бюджетних коштів та бюджетним установам; 3) затвердження та доведення повідомлень про ліміти бюджетних зобов'язань до головних розпорядників, розпорядників та одержувачів бюджетних коштів; 4) прийняття грошових зобов'язань одержувачами бюджетних коштів; 5) підтвердження і вивірка виконання грошових зобов'язань. Процедура фінансування полягає у витрачанні бюджетних коштів. Якщо рішення про бюджет не набуло чинності з початку фінансового року, тимчасове управління бюджетом здійснюється відповідно до Бюджетного кодексу РФ. Якщо в процесі виконання бюджету відбувається зниження обсягу надходжень доходів, голова адміністрації міста має право прийняти рішення про введення режиму скорочення витрат бюджету і ввести зазначений режим. Доходи, фактично отримані при виконанні бюджету міста понад затверджені рішенням про бюджет міста, направляються комітетом з фінансів адміністрації міста на зменшення розміру дефіциту бюджету та виплати, що скорочують боргові зобов'язання бюджету, без внесення змін та доповнень до рішення про бюджет міста. При цьому комітет з фінансів адміністрації міста складає та затверджує додаткову зведену бюджетний розпис. Доходи, фактично отримані від приносить дохід діяльності при виконанні бюджету міста понад затверджені рішенням про бюджет і понад кошторис доходів і витрат, спрямовуються на фінансування видатків даних бюджетних установ. Фінансовий рік завершується 31 грудня. Рахунки, що використовуються для виконання бюджету міста завершуємо року, підлягають закриттю. Після закінчення операцій з прийнятим грошовими зобов'язаннями завершився року залишок коштів на єдиному рахунку бюджету міста підлягає обліку як залишок коштів на початок чергового фінансового року. Звітність про виконання бюджету міста Комітет з фінансів адміністрації міста складає і подає щоквартальну, піврічну і річну звітність про виконання бюджету міста в міську думу, міністерство фінансів суб'єкта РФ. Голова адміністрації міста представляє такі звіти: 1) звіт про виконання адресної інвестиційної програми; 2) звіт про виконання муніципальних цільових програм; 3) звіт про виконання бюджету муніципального освіти в обсязі, відповідному квартальної (місячної) звітності, встановленою Міністерством фінансів РФ; 4) уточнену бюджетний розпис доходів, витрат і джерел внутрішнього фінансування дефіциту бюджету міста на звітну дату; 5) уточнену розпис відомчої структури видатків бюджету на звітну дату; 6) аналіз виконання бюджету міста за доходами (з урахуванням надходжень безоплатних перерахувань з обласного бюджету до бюджету міста), витрат, джерел внутрішнього фінансування; 7) аналіз виконання видатків, що здійснюються за рахунок субвенцій і субсидій обласного бюджету; 8) аналітичну записку до аналізу уточнених бюджетних призначень бюджету міста з додатками; 9) реєстр наказів з перерозподілу коштів бюджету міста, виділених головному розпоряднику коштів бюджету міста; 10) звіт про використання коштів резервного фонду адміністрації міста; 11) інформацію про фінансування по розділу «Житлово-комунальне господарство»; 12) аналіз фінансування енергоресурсів з бюджету міста; 13) звіти про надання та погашення бюджетних позик та бюджетних кредитів; 14) виписку з муніципальної боргової книги; 15) відомості про доходи, отримані від підприємницької та іншої приносить дохід діяльності; 16) відомості про витрати, що здійснюються за рахунок коштів, отриманих від підприємницької й інший що приносить дохід діяльності; 17) прогноз виконання бюджету міста за доходами і видатками; 18) звіт про доходи, отримані від використання муніципальної власності міста; 19) аналіз доходів, отриманих від використання муніципальної власності міста; 20) щоквартальні відомості про муніципальної власності міста у цифрах і фактах; 21) відомості про кредиторську заборгованість за окремими кодами економічної класифікації; 22) інші документи. Розгляд та затвердження річного звіту про виконання бюджету міста виробляються міською думою. Він представляється в неї не пізніше 1 травня. За підсумками розгляду річного звіту про виконання бюджету міста міська дума приймає одне з двох рішень: або затвердити річний звіт про виконання бюджету міста, або ні. У видатковій частині бюджету міста передбачається створення резервного фонду. Частка в загальній сумі витрат не повинна перевищувати 3% затверджених видатків бюджету міста. Мета створення фонду - фінансування непередбачених невідкладних витрат по аварійно-відновних робіт, ліквідації наслідків стихійних лих та інших надзвичайних ситуацій, що мають місце в поточному фінансовому році, і заходів місцевого значення, не передбачених в бюджеті міста. Напрями витрачання коштів фонду: 1) фінансування непередбачених господарських витрат (на проведення ювілейних заходів загальнодержавного та місцевого значення; проведення зустрічей, виставок та семінарів обласного та місцевого значення; забезпечення прийому офіційних делегацій; видання збірників нормативних актів органів місцевого самоврядування; проведення ремонтних та відновлювальних робіт за заявками органів місцевого самоврядування та їх структурних підрозділів) і надання матеріальної допомоги працівникам органів місцевого самоврядування; 2) фінансування витрат на невідкладну адресну соціальну підтримку (підтримку некомерційних організацій, громадських організацій та об'єднань; виплату разових премій і надання разової матеріальної допомоги громадянам за особливі заслуги; соціальну підтримку малозабезпечених і незаможних верств населення; додаткове фінансування витрат на надання медичної та лікарської допомоги хворим з важкими хронічними захворюваннями (онкологією, цукровим діабетом, захворюваннями крові, активною формою туберкульозу тощо), надання допомоги в проведенні конкурсів, підтримку самодіяльного дитячої творчості; матеріальну підтримку особливо обдарованої молоді, студентів вузів і технікумів; матеріальну підтримку творчих працівників; надання різного роду допомоги навчальним і лікувальним закладам, дитячим та соціальним установам, закладам культури; надання одноразової матеріальної підтримки організаціям та установам, що фінансуються з бюджетів інших рівнів); 3) фінансування аварійно-відбудовних робіт з ліквідації наслідків стихійних лих та інших надзвичайних ситуацій (кошти на проведення аварійно-відновлювальних робіт з ліквідації наслідків стихійних лих та інших надзвичайних ситуацій; надання одноразової матеріальної допомоги громадянам, постраждалим внаслідок аварій, катастроф і стихійних лих; проведення екстрених протипаводкових заходів; підготовка і розгортання тимчасових пунктів розміщення населення на випадок надзвичайних ситуацій, що склалися в результаті аварії, небезпечного природного явища, катастрофи, стихійного чи іншого лиха, які можуть спричинити за собою людські жертви, шкоду здоров'ю людей, значні матеріальні збитки та порушення умов життєдіяльності людей). Витрати резервного фонду дублюють витрати Федерального резервного фонду. Винятком є витрати на матеріальну підтримку чиновників. На федеральному рівні такої статті немає. Контроль над витрачанням коштів Фонду здійснюється відповідно до чинного законодавства РФ і покладається на комітет з бюджетно-фінансової, інвестиційної політики, податках, економічному розвитку муніципального району та Контрольно-рахункову палату. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||