ЛЕКЦІЯ № 6. Міжбюджетні відносини
Основні підходи до формування фінансових взаємовідносин федерального бюджету з бюджетами суб'єктів РФ і муніципальними утвореннями грунтуються на законодавчих засадах Бюджетного кодексу РФ (БК РФ), постанов і розпоряджень Уряду, а також на нормативно-правових актах суб'єктів РФ, муніципальних утворень.
Щорічно піддаються вдосконаленню методи зміцнення бюджетного федералізму. Підставами цього є підведення підсумків за пройдений фінансовий рік, прогноз соціально-економічного розвитку Росії на середньострокову перспективу, щорічне Послання Президента РФ Федеральним Cобрание РФ, програми розвитку бюджетного федералізму в РФ.
Основне завдання, що стоїть перед виконавчими органами, - приведення федерального законодавства у відповідність із законодавством про розмежування повноважень між органами державної влади РФ, органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування.
У 2005 р. вступив в силу Федеральний закон від 04.07.2003 р. № 95-ФЗ «Про внесення змін і доповнень до Федерального закону" Про загальні принципи організації законодавчих і виконавчих органів державної влади суб'єктів Російської Федерації "і, частково, Федеральний закон від 06.10.2003 р. № 131-ФЗ" Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації "», відповідно до яких були підготовлені відповідні поправки до Бюджетного та Податкового кодексів РФ.
Зміни податкового законодавства стосуються централізації у федеральному бюджеті 6,5% податкової ставки податку на прибуток організацій, інша частина, тобто 17,5%, повинна зараховуватися до регіональних бюджетів. При цьому регіональні влади можуть самостійно приймати рішення щодо зниження ставки податку на прибуток (але не нижче 13,5%). У розпорядженні центрального бюджету залишається зарахування в повному обсязі земельного податку та надходжень з податку на видобуток корисних копалин і нафти (95% від надходжень).
Розподіл податкових доходів між рівнями бюджетної системи закріплюється Бюджетним і Податковим кодексами, оскільки це створює умови для впровадження середньо-і довгострокового бюджетного планування, підвищує стабільність і передбачуваність доходів територіальних бюджетів.
Відбулося істотне розширення бюджетних повноважень органів державної влади суб'єктів РФ і органів місцевого самоврядування щодо формування витрат відповідних бюджетів. Відповідно до законодавства обсяг і порядок здійснення виплат визначаються регіонами та муніципальними утвореннями.
Після того як Державною думою були схвалені законодавчі ініціативи Уряду РФ з приводу зниження ставки єдиного соціального податку (з 35,6% до 26%) і перекладу основної маси натуральних пільг окремим категоріям громадян у грошову форму, регіони отримали істотну надбавку в обсягах надходжень доходів.
Крім цього, відбулися зміни у бік поліпшення фінансового стану підприємств житлово-комунальної сфери і транспортних організацій, підвищилася прозорість фінансового забезпечення державних зобов'язань з надання пільг. У підсумку відбулося зростання ресурсного потенціалу регіонів, збільшилися надходження доходів у бюджетну систему РФ. Розподіл єдиного соціального податку:
1) у федеральний бюджет - 20,0% надходжень;
2) до бюджету Пенсійного фонду РФ - 14,0%;
3) до бюджету Фонду соціального страхування РФ - 2,9%;
4) до бюджету Федерального фонду обов'язкового медичного страхування - 1,1%;
5) у територіальні фонди обов'язкового медичного страхування - 2,0% надходжень.
Закон № 131-ФЗ «Про загальні принципи організації місцевого самоврядування в Російській Федерації» надав можливість органам державної влади суб'єктів і органам влади місцевого самоврядування самостійно вирішувати питання з визначення рівня оплати праці працівників бюджетної сфери різних галузей. Місцева влада отримали повну незалежність від Федерального центру по встановленню термінів і темпів підвищення даної статті витрат.
Важливий момент у збільшенні дохідної частини бюджету - монетизація пільг.
В грошову форму переведені пільги для федеральних державних службовців і співробітників силових відомств по безкоштовному проїзду на всіх видах громадського транспорту міського, приміського та місцевого сполучення.
Для підвищення результативності вирішення поточних завдань територіальних бюджетів важливу роль відіграють міжбюджетні трансферти в частині коштів, що надаються бюджетам суб'єктів РФ і місцевим бюджетам.
Цільове їх призначення і склад формуються на основі витрат федерального бюджету з урахуванням змін бюджетного і податкового законодавства. Здійснюються трансферти через Федеральний фонд фінансової підтримки суб'єктів РФ, Фонд регіонального розвитку, Фонд реформування регіональних і муніципальних фінансів і Фонд компенсацій.
Форми міжбюджетних трансфертів, які надаються з федерального бюджету, визначені Бюджетним кодексом РФ.
До них відносяться:
1) бюджетний кредит - це форма фінансування бюджетних витрат, яка передбачає надання коштів юридичним особам або іншому бюджету на поворотній і платній основах;
2) дотації - це бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ на безоплатній та безповоротній основі. Дотації здійснюються з Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ. Надаються вони за умови дотримання органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування бюджетного законодавства РФ і законодавства РФ про податки і збори;
3) субвенція - це бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ або юридичній особі на безоплатній і безповоротній основах на здійснення певних цільових видатків. Відрахування субвенцій відбувається з Федерального фонду компенсацій;
4) субсидія - це бюджетні кошти, що надаються бюджету іншого рівня бюджетної системи РФ, фізичній або юридичній особі на умовах часткового фінансування цільових витрат. Надаються вони за умови дотримання органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування бюджетного законодавства РФ і законодавства РФ про податки і збори.
Основними формами надання трансфертів з федерального бюджету є бюджетні кредити, субсидії, субвенції, дотації.
Бюджетні кредити з федерального бюджету надаються не більше ніж на рік. Це відрізняє бюджетний кредит від інших видів трансфертів, так як він діє на принципах зворотності.
Обсяг кредиту визначається при складанні проекту федерального бюджету. Кожен суб'єкт має право на придбання такого роду фінансових надходжень. Однак органи суб'єкта повинні мати хорошу кредитну історію. Ніякої заборгованості (з погашення вже взятого кредиту, податковим відрахуванням тощо) перед Центром не повинно бути. Як і будь-який інший кредит, бюджетний здійснюється під відсотки, що встановлюються федеральним законом про федеральний бюджет на черговий фінансовий рік.
Проблема виникає у разі, якщо надані бюджетні кредити не погашені у встановлений термін. У цьому випадку залишок таких кредитів вирівнюється за рахунок дотацій з Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ, відрахувань від федеральних податків і зборів, податків, передбачених спеціальними податковими режимами і підлягають зарахуванню до бюджету суб'єкта РФ.
Державні органи влади несуть відповідальність за використання бюджетних кредитів. Так, законодавством заборонено передавати кредитний ресурс з регіонального бюджету юридичним особам.
До міжбюджетними трансфертами відносять дотації. У складі федерального бюджету формується спеціальний фонд по дотаційним відрахуваннях регіонах - Федеральний фонд фінансової підтримки суб'єктів РФ. Метою створення даного Фонду стало вирівнювання бюджетів суб'єктів РФ.
Обсяг Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ, що підлягає затвердженню на черговий фінансовий рік, визначається шляхом множення обсягу зазначеного Фонду, що підлягав затвердженню на поточний фінансовий рік, на прогнозований в черговому фінансовому році рівень інфляції (індекс споживчих цін). Обсяг фінансових коштів фонду затверджується в другому читанні, а розподіл дотацій проходить у третьому.
Загальний обсяг дотацій з Фонду, що виділяються суб'єкту РФ, визначається за формулою:
ФФПР = U1 + U2 + U3,
де ФФПР-загальний обсяг дотацій з Фонду, що виділяються суб'єкту РФ;
U1-обсяг дотацій з Фонду, що виділяються суб'єкту РФ на першому етапі;
U2-обсяг дотацій з Фонду , що виділяються суб'єкту РФ на другому етапі;
U3-обсяг дотацій з Фонду, що виділяються суб'єкту РФ в особливих випадках.
На першому етапі визначається рівень розрахункової бюджетної забезпеченості розподілу дотацій з Фонду (він не повинен перевищувати рівня, встановленого в якості першого критерію вирівнювання розрахункової бюджетної забезпеченості). Визначається за формулою:
U1 = Ступінь скорочення відставання розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єктів РФ від рівня, встановленого в якості першого критерію вирівнювання розрахункової бюджетної забезпеченості, приймається рівною 85% х Обсяг коштів, необхідний для доведення рівня розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єкта РФ до рівня, встановленого в якості першого критерію вирівнювання бюджетної забезпеченості.
На другому етапі обсяг дотацій з Фонду розподіляється між суб'єктами РФ, рівень розрахункової бюджетної забезпеченості яких з урахуванням дотацій з Фонду, розподілених на першому етапі, не перевищує рівня, встановленого в якості другого критерію вирівнювання розрахункової бюджетної забезпеченості , і визначається за формулою:
U2 = (обсяг дотацій з Фонду на черговий фінансовий рік без урахування обсягу коштів, які визначаються як додаткові дотації - U2) х Обсяг коштів, необхідний для доведення рівня розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єкта РФ з урахуванням дотацій з Фонду, розподілених на першому етапі, до рівня, встановленого в якості другого критерію вирівнювання розрахункової бюджетної забезпеченості / Загальний обсяг коштів, необхідний для доведення рівня розрахункової бюджетної забезпеченості всіх суб'єктів РФ з урахуванням дотацій з Фонду, розподілених на першому етапі, до рівня, встановленого в якості другого критерію вирівнювання розрахункової бюджетної забезпеченості.
На Міністерство фінансів РФ покладається обов'язок до 1 серпня поточного фінансового року направити в суб'єкти дані для проведення розрахунків розподілу коштів Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ на черговий фінансовий рік.
До 1 жовтня поточного фінансового року назване Міністерство здійснює звірку вихідних даних з виконавчими органами державної влади суб'єктів РФ. Внесення будь-яких змін у вихідні дані за розрахунками дотацій з Федерального фонду після 1 жовтня вже не допускається.
Після того як зроблені всі розрахунки, проект розподілу дотацій з Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ передається до Державної думи. Далі, як вже зазначалося, проект бюджету Федерального фонду приймається в третьому читанні закону про федеральний бюджет в Раді Федерації.
В розпорядженні Уряду РФ від 28.01.2005 р. № 80-р. затверджується розподіл дотацій по регіонах. Дотуються заходи щодо забезпечення збалансованості бюджетів (табл. 6).
На Міністерство фінансів РФ покладається обов'язок направити дотації за місцем їх призначення.
Таблиця 6
Чим більша сума дотацій, тим менший рівень бюджетної забезпеченості наголошується в регіоні. До суб'єктів з мінімальним рівнем дотаційних надходжень відносять Удмуртія, Республіка Хакасія, Білгородську область, Калінінградську область, Мурманську область, Новгородську область. Інші регіони належать до регіонів з середньою і низькою бюджетної забезпеченістю.
До найбільш нужденним, так званим регіонам-рецепиента, відносяться Республіка Дагестан, Республіка Саха, Алтайський край, Чеченська республіка. Загальний приріст дотаційних надходжень в 2007 р. порівняно з 2006 р. склав 13% (збільшився в 1,3 рази).
Іншим способом підтримки регіональних бюджетів є субсидії. Трансферти такого типу покликані забезпечити часткове фінансування програм розвитку інфраструктури суб'єктів. Крім того, за допомогою субсидій з федерального бюджету регіональні влади формують у складі своїх бюджетів фонди по муніципальному розвитку. У цих цілях при федеральному бюджеті створюється Федеральний фонд регіонального розвитку. Обсяг Фонду затверджується в третьому читанні закону про федеральний бюджет. Існує якийсь конкурс між соціальними регіональними програмами, федеральними цільовими програмами, які претендують на співфінансування. Відбір найбільш пріоритетних здійснюється відповідно до законодавства і нормативним правовим актам Президента РФ та Уряду РФ.
Остаточне рішення про надання субсидій приймається після розрахунку показників бюджетної забезпеченості суб'єкта.
Розрахунок показників здійснюється в останній момент, коли вже розподілені дотації. В основі розрахунку лежить аналіз забезпеченості суб'єкта РФ, соціально-інженерної інфраструктури, вкладень інвестиційних ресурсів в основний капітал.
Відповідно до Постанови від 18.08.2005 р. № 524 «Про затвердження Правил надання субсидій з Федерального фонду регіонального розвитку в 2005 році» суб'єкт РФ має право на отримання коштів Фонду, якщо:
1) рівень розрахункової бюджетної забезпеченості суб'єкта РФ після розподілу дотацій з Федерального фонду фінансової підтримки суб'єктів РФ не перевищує середнього по РФ рівня більш ніж на 10%;
2) рівень забезпеченості суб'єкта РФ об'єктами соціальної та інженерної інфраструктури та інвестиціями в основний капітал на душу населення нижче середнього по РФ рівня на 60%.
Для суб'єктів, що мають право на отримання субсидій, Міністерство фінансів РФ розраховує частку суб'єкта в обсязі коштів Федерального фонду регіонального розвитку. У цих цілях використовується формула:
Д = (ОУР х Чнас х I / БО) / (ОУР х Чнас х I / БО),
де Д - частка суб'єкта РФ в загальному обсязі коштів Фонду;
ОУР - загальне відхилення рівня забезпеченості суб'єкта РФ об'єктами соціальної та інженерної інфраструктури та інвестиціями в основний капітал на душу населення від середнього по РФ рівня;
Чнас - чисельність постійного населення суб'єкта РФ;
I - індекс бюджетних витрат суб'єкта РФ;
БО - бюджетна забезпеченість суб'єкта після розподілу дотацій.
Крім цього, розраховується рівень співфінансування розвитку суспільної інфраструктури регіонального та муніципального значення за рахунок коштів Федерального фонду регіонального рівня:
Ус = 0,5 / БО,
де Ус - рівень співфінансування розвитку суспільної інфраструктури регіонального та муніципального значення;
0,5 - середній рівень співфінансування розвитку суспільної інфраструктури регіонального та муніципального значення.
Рівень співфінансування розвитку суспільної інфраструктури регіонального та муніципального значення за рахунок коштів Фонду не може перевищувати 75% загального обсягу коштів Фонду та консолідованого бюджету суб'єкта РФ, передбачених на реалізацію зазначених цілей.
Субсидії федерального значення можуть направлятися на розвиток об'єктів соціальної інфраструктури (дошкільні та загальноосвітні установи, державні муніципальні установи охорони здоров'я), а також об'єктів інженерної інфраструктури.
Відповідно до цього суб'єкти РФ визначають заходи з розвитку інженерної інфраструктури. При цьому реалізація заходів повинна вкластися в термін не більше трьох років.
Регіональні власті до певного терміну повинні представити інформацію про розмір коштів консолідованого бюджету даного суб'єкта. Якщо зазначена інформація не представлена до цього терміну, регіон автоматично позбавляється права на отримання субсидій з Фонду.
Після 10-го числа місяця, наступного за звітним періодом (звіти щодо використання коштів з консолідованого бюджету на соціальні потреби регіону і муніципального освіти надаються Міністерству фінансів РФ), перераховуються необхідні кошти.
Проте Фонд має право здійснити фінансування раніше зазначеного терміну, якщо регіональна влада виробляють співфінансування за рахунок Фонду.
Якщо порушуються терміни фінансування програм соціального розвитку, дії регіональної влади суперечать БК РФ, то надходження коштів призупиняється. Якщо протягом трьох місяців порушення не будуть виправлені, даний регіон позбавляється виділених йому коштів, а вилучені субсидії розподіляються між іншими регіонами.
Отримані кошти з Фонду суб'єкт може витратити на формування у складі своїх бюджетів фондів з підтримки муніципальних утворень. Подальший маршрут засобів такий же. Субсидії мають бути витрачені на розвиток дошкільних та загальноосвітніх закладів, закладів охорони здоров'я, об'єктів інженерної інфраструктури.
Для визначення забезпеченості суб'єкта об'єктами соціальної та інженерної інфраструктури та інвестиціями в основний капітал на душу населення розраховується спеціальний показник.
Цей показник грунтується на відхиленні рівня забезпеченості суб'єкта перерахованими об'єктами від середнього такого ж показника по Росії.
Загальне відхилення розраховується виходячи з представлених Федеральною службою державної статистики даних щодо відхилень по відповідних галузях.
Приклад розрахунку показника:
ОУР =? Д +? Ш +? Б +? Ж +? І,
де ОУР - загальне відхилення рівня забезпеченості суб'єкта РФ об'єктами соціальної та інженерної інфраструктури та інвестиціями в основний капітал на душу населення від середнього по РФ рівня;
? Д - відхилення рівня забезпеченості суб'єкта дошкільними установами від середнього рівня по Росії;
? Ш - відхилення рівня забезпеченості суб'єкта загальноосвітніми установами від середнього по РФ рівня;
? Б - відхилення рівня забезпеченості суб'єкта установами охорони здоров'я від середнього рівня по РФ;
? Ж - відхилення рівня забезпеченості суб'єкта РФ об'єктами інженерної інфраструктури від середнього по РФ рівня;
? І - відхилення рівня забезпеченості суб'єкта РФ інвестиціями в основний капітал на душу населення від середнього по РФ рівня;
Відхилення рівня забезпеченості суб'єкта РФ дошкільними установами визначається за формулою:
? Д = (ДРФ-Дсуб) / ДРФ,
де ДРФ - охоплення дітей дошкільними установами в середньому по РФ;
Дсуб - охоплення дітей дошкільними установами в суб'єкті РФ.
Формула відхилення рівня загальноосвітніми установами в регіоні:
? Ш = (ШРФ - Шсуб) /? ШРФ,
де (ШРФ - питома вага чисельності учнів, які навчаються в другу зміну, по РФ;
Шсуб - питома вага чисельності учнів, які навчаються в другу зміну, в суб'єкті.
Формула відхилення забезпеченості закладами охорони здоров'я в суб'єкті РФ:
? ДБ = (БРФ - Бсуб) / БРФ,
де БРФ - кількість лікарняних ліжок у розрахунку на 10 тис. осіб в середньому по Росії;
Бсуб - кількість лікарняних ліжок у розрахунку на 10 тис. осіб в суб'єкті РФ.
? Ж = (ЖРФ - Жсуб) / ЖРФ,
де ЖРФ - площа благоустроєного житла на душу населення в середньому по РФ;
Жсуб - площа благоустроєного житла на душу населення в суб'єкті РФ.
? І = (ІРФ - Ісуб) / ИРФ,
де ІРФ - обсяг інвестицій в основний капітал у розрахунку на душу населення в середньому по РФ;
Ісуб - обсяг інвестицій в основний капітал у розрахунку на душу населення в суб'єкті РФ.
Як відомо, Росія подала заявку на участь у зимових Олімпійських іграх. Федеральний уряд розробило і впровадило цільову програму «Розвиток м. Сочі як гірськокліматичного курорту (2006-2014 рр..)». З 2006 р. з федерального бюджету виділяються субсидії для забезпечення поточного управління федеральної цільової програмою.
Головним розпорядником коштів є Міністерство економічного розвитку і торгівлі РФ. Безпосередній виконавець програми - федеральне державне унітарне підприємство «Об'єднана дирекція федеральної цільової програми».
Підставою для надання субсидії є договір про надання субсидій, укладений між Міністерством економічного розвитку і торгівлі РФ і Об'єднаної дирекцією.
Міністерство економічного розвитку і торгівлі РФ передає Об'єднаної дирекції функції замовника-забудовника, державних капітальних вкладень, фінансування програмних заходів. До таких функцій можна віднести:
1) функції замовника-забудовника по будівництвах і об'єктах Програми;
2) функції з фінансування державних капітальних вкладень;
3) функції по залученню на конкурсній основі керуючої компанії;
4) збір та систематизацію статистичної інформації про реалізацію програмних заходів;
5) моніторинг результатів програмних заходів;
6) розрахунок показників результативності та ефективності реалізації програмних заходів;
7) підготовку щоквартальної звітності про результати реалізації федеральної цільової програми;
8) підготовку бюджетної заявки на черговий фінансовий рік;
9) впровадження та забезпечення застосування інформаційних технологій з метою управління реалізацією Програми та контролю за ходом програмних заходів.
Щокварталу Міністерство економічного розвитку і торгівлі РФ в межах встановлених лімітів перераховує субсидію з особового рахунку через Казначейство виконавцю.
У 2006 р. з федерального бюджету було виділено близько 5 млн руб. А в 2007 р. з федерального бюджету заплановано виділити на ці цілі 15 млн руб. Щокварталу дирекція представляє звіт про використання субсидій, а Міністерство економічного розвитку і торгівлі РФ здійснює контроль належного застосування цільових коштів. У разі, якщо буде виявлено порушення, виконавець (дирекція) позбудеться засобів.
Актуальною темою стають аномальні явища погоди, що впливають на господарське життя країни. У 2006 р. федеральний бюджет виділив кошти суб'єктам для відшкодування збитку сільськогосподарським товаровиробникам унаслідок аномалій погоди.
У зимовий період 2005-2006 рр.. загинуло багато посівів озимих зернових культур і багаторічних плодових насаджень. Субсидії на ці цілі були надані в межах бюджетних асигнувань та лімітів бюджетних зобов'язань. Регіони, що постраждали від аномальної зимової погоди, повинні були представити Міністерству сільського господарства РФ документи про загибель рослин через несприятливі агрометеорологічних умов.
До них відносять результати експертизи про загибель посівів озимих зернових культур і багаторічних плодових насаджень. На основі цих даних федеральний уряд в особі Міністерства сільського господарства РФ приймає рішення про виділення субсидій. Самими постраждалими територіями визнали Республіку Башкортостан (143440 тис. руб.), Республіку Татарстан (110323 тис. руб.), Краснодарський край (167585 тис. руб.).
Міністерство сільського господарства РФ доводить перелік одержувачів цільових коштів із зазначенням розміру по кожному одержувачу до Казначейства.
За використані субсидіарні засоби регіональні влади повинні відзвітувати перед Міністерством сільського господарства.
З 2007 р. почала діяти федеральна цільова програма «Соціальний розвиток села до 2010 р.». У рамках цієї програми передбачаються будівництво житла для молодих сімей та молодих спеціалістів, які проживають і працюють на селі, реалізація заходів з розвитку газифікації та водопостачання в сільській місцевості.
Розподіл коштів федерального бюджету на вищезгадані цілі здійснюється виходячи з потреби суб'єкта РФ у фахівцях агропромислової та соціальної сфери з урахуванням їх потреби в житлі; числа молодих сімей, які потребують поліпшення житлових умов.
Перевага віддається тим регіонам, які забезпечують більший внесок у загальний обсяг сільськогосподарського виробництва в РФ і мають більший бюджетний дефіцит.
Субсидії суб'єктам РФ виділяються тільки в тому випадку, якщо на їх території існує необхідна нормативно-правова база у житловій сфері. Крім цього, регіональні влади повинні брати участь у пайовому фінансуванні заходів щодо забезпечення житлом молодих сімей та молодих спеціалістів.
Загальна потреба суб'єктів РФ в житло для молодих сімей та молодих спеціалістів визначається як сума потреби в загальній площі житла перерахованих категорій населення, зайнятих в організаціях агропромислового комплексу та соціальної сфери на селі.
Потреба в коштах федерального бюджету на будівництво житла для молодих сімей та фахівців визначається виходячи з середньої ринкової вартості 1 м2 загальної площі житла в сільській місцевості суб'єкта. Даний показник затверджується Мінрегіоном Росії та коригується з урахуванням специфіки житлового будівництва в сільській місцевості на коефіцієнт 0,75 і коефіцієнт інфляції.
Органи влади суб'єкта повинні представити заявку та пакет документів на отримання субсидій.
За основу розрахунку приймаються чисельність сільського населення суб'єкта РФ і рівні забезпеченості централізованим водопостачанням та газифікації природним газом у сільській місцевості.
Ліміт коштів федерального бюджету по суб'єктах РФ визначається диференційовано: за чисельністю постійно проживає сільського населення в цілому по РФ; чисельності постійно проживає сільського населення суб'єкта РФ і коефіцієнта вирівнювання:
Л = (Лгод / СРН x Нс) + (Лгод / СРН x Нс) x К,
де Л - ліміт коштів федерального бюджету суб'єкта РФ на розвиток газифікації та водопостачання в сільській місцевості;
Лгод - річний ліміт коштів федерального бюджету;
СРН - чисельність постійного сільського населення РФ;
Нс - чисельність постійного сільського населення іншого суб'єкта РФ;
К - коефіцієнт вирівнювання. Застосовується для розрахунку ліміту в разі нерівномірності забезпечення газифікацією та водопостачанням у сільській місцевості по суб'єктах РФ. Даний коефіцієнт визначається за формулою:
К = (ПРФ - Пс) / 100,
де ПРФ - середній відсоток забезпеченості водопроводами і газопроводами сільського населення РФ;
Пс-відсоток забезпеченості сільського населення суб'єкта РФ водопроводами і газопроводами.
Продовжує діяти програма з відшкодування частини витрат на сплату відсотків за інвестиційними кредитами, отриманими сільськогосподарськими товаровиробниками в російських кредитних організаціях у 2006-2007 рр.. на строк до 5 років. Засоби відшкодовуються лише в тому випадку, якщо кредитні гроші витрачаються на цільові потреби: на придбання племінної худоби, племінного матеріалу риб, техніки та обладнання для тваринницьких комплексів і промислового рибальства.
Субсидії будуть виділятися в такому порядку:
1) 2006-2007 рр.. - Сільськогосподарським товаровиробникам і організаціям агропромислового комплексу на придбання племінної худоби, техніки та обладнання для тваринницьких комплексів;
2) 2007 р. - організаціям, що здійснюють промислове рибництво, незалежно від їх організаційно-правової форми на придбання племінного матеріалу риб, техніки та обладнання для промислового рибництва.
Цільові кошти надаються позичальникові на умовах своєчасної зворотності і платності кредиту. Сума сплачених відсотків не відшкодовується.
Для отримання цільових коштів позичальник подає до органу державної влади суб'єкта РФ заяву про надання цільових коштів з додатком таких документів, як:
1) копія рішення банку про готовність надати позичальнику кредит;
2) завірений банком графік погашення кредиту та сплати відсотків по ньому;
3) довідка податкового органу про відсутність у позичальника простроченої заборгованості з податкових та інших обов'язкових платежах.
У 2007 р. держава планує виділити серед статей федерального бюджету субсидії:
1) на впровадження інноваційних освітніх програм в державних і комунальних загальноосвітніх установах. Всього заплановано виділити 3 000 000 тис. руб.;
2) на щомісячне грошове винагороду за класне керівництво в державних і муніципальних освітніх установах. Всього заплановано виділити 11 679 994,7 тис. руб.;
3) на будівництво та реконструкцію автомобільних доріг загального користування та штучних споруд на них, що здійснюються в рамках реалізації Федеральної адресної інвестиційної програми на 2007 р. (підпрограми «Автомобільні дороги» федеральної цільової програми «Модернізація транспортної системи Росії (2002-2010 рр..)»). У 2007 р. буде виділено 39400000 тис. крб.;
4) на грошові виплати медичному персоналу фельдшерсько-акушерських пунктів (завідувачем фельдшерсько-акушерськими пунктами, фельдшерам, акушеркам, медичним сестрам, в тому числі медичним сестрам патронажним), лікарям, фельдшерам (акушеркам) і медичним сестрам установ і підрозділів швидкої медичної допомоги муніципальної системи охорони здоров'я.
На ці заходи виділені фінансові кошти в розмірі 11088420 тис. крб.;
5) на здійснення повноважень з первинного військового обліку на територіях, де відсутні військові комісаріати, - 1060000 тис. руб.;
6) на заходи з організації оздоровчої кампанії дітей у 2007 р. - 1308720 тис. руб.;
7) на часткове відшкодування витрат бюджетів суб'єктів РФ щодо забезпечення заходів соціальної підтримки. Для репресованих осіб передбачено 2449936 тис. руб., Для ветеранів - 12056 845,8 тис. руб., Для дітей (допомоги на дитину) - 4536800 тис. руб.;
8) на здійснення капітального ремонту гідротехнічних споруд, що знаходяться у власності суб'єктів РФ, муніципальної власності, і безгосподарних гідротехнічних споруд - 1 000 000 тис. руб.;
9) на будівництво і модернізацію автомобільних доріг загального користування, у тому числі доріг в поселеннях (за винятком автомобільних доріг федерального значення) - 31500000 тис. крб.;
10) на виплату компенсації частини батьківської плати за утримання дитини у державних і муніципальних освітніх установах, що реалізують основну загальноосвітню програму дошкільної освіти. Обсяг субсидій надається з розрахунку:
а) 20% середнього розміру батьківської плати за утримання дитини у державних і муніципальних освітніх установах, що реалізують основну загальноосвітню програму дошкільної освіти, - на першу дитину;
б) 50% середнього розміру батьківської плати за утримання дитини у державних і муніципальних освітніх установах, що реалізують основну загальноосвітню програму дошкільної освіти, - на другу дитину;
в) 70% середнього розміру батьківської плати за утримання дитини у державних і муніципальних освітніх установах, що реалізують основну загальноосвітню програму дошкільної освіти, - на третю і наступних дітей у сім'ї.
Всього цього року виділено 8 000 000 тис. руб. на субсидії.
В цілому субсидії з Фонду регіонального розвитку в 2006-2007 рр.. (Табл. 7) розподіляються по регіонах наступним чином.
Таблиця 7
Самий більший обсяг субсидій дістається регіонам Північного Кавказу (Республіці Дагестан, Республіці Інгушетія, Ростовської області), північним регіонам (Республіці Саха, Іркутської області та ін.), Краснодарському краю. Як видно, за великим рахунком намітився приріст фінансових коштів в 2007 р. порівняно з 2006 р. Різкий стрибок відзначається в пайовому фінансуванні Читинської області, Ростовської області, Краснодарського краю.
Однак зменшилося надходження коштів у порівнянні з 2006 р. в Саратовську область, Оренбурзьку область, Орловську область та ін Можливо, це пов'язано з достатньою забезпеченістю бюджету вищеназваних суб'єктів з фінансування соціальних програм.
Як вже зазначалося, при недотриманні органами державної влади суб'єктів РФ і органами місцевого самоврядування умов надання міжбюджетних трансфертів з федерального бюджету Міністерство фінансів РФ має право призупинити їх надання.
Винятком з цього правила є субвенції. Даний вид трансферту надходить з Федерального фонду компенсацій суб'єктам РФ і муніципальних утворень. Федеральний фонд компенсацій утворюється у складі федерального бюджету в цілях надання субвенцій на виконання витратних зобов'язань.
Субвенції з Федерального фонду компенсацій розподіляються між суб'єктами РФ відповідно до методики, що затверджується Урядом РФ.
Загальний обсяг Федерального фонду компенсацій затверджується при розгляді в третьому читанні закону про федеральний бюджет.
Субвенції зараховуються до бюджету суб'єкта РФ і витрачаються згідно з прийнятими нормативно-правовим актам Уряду РФ. А субвенції, що надаються на виконання окремих видаткових зобов'язань муніципальних утворень, витрачаються відповідно до нормативними правовими актами Уряду РФ, нормативними правовими актами суб'єктів РФ. Субвенції муніципальних утворень транспортуються через спеціально створений у складі суб'єкта регіональний фонд компенсацій.
Субвенції з Федерального фонду компенсацій розподіляються між усіма суб'єктами РФ пропорційно чисельності населення, споживачів бюджетних послуг, осіб, які мають право на отримання трансфертів населенню, іншими показниками з урахуванням об'єктивних умов, що впливають на вартість надання бюджетних послуг.
Міністерство фінансів РФ до 1 серпня поточного фінансового року направляє виконавчим органам державної влади суб'єктів РФ методику розподілу субвенцій з Федерального фонду компенсацій. До 1 жовтня поточного фінансового року проводиться звірка даних (спільно з виконавчими органами державної влади суб'єктів). Після цього числа внесення змін у вихідні дані для проведення розрахунків розподілу субвенцій з Федерального фонду компенсацій на черговий фінансовий рік не допускається.
1) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів на підвищення грошового забезпечення співробітникам і заробітної плати працівникам територіальних підрозділів Державної протипожежної служби, що утримуються за рахунок коштів бюджетів суб'єктів РФ. Всього виділено 4900000 тис. руб.;
2) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів РФ на реалізацію повноважень у сфері організації, регулювання та охорони водних біологічних ресурсів на 2007 р. Загальна сума субвенцій, виділена суб'єктам, - 46 086,2 тис. руб.;
3) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів РФ для надання дотацій бюджетам закритих адміністративно-територіальних утворень, субвенцій на переселення громадян і розвиток соціальної та інженерної інфраструктури бюджетам закритих адміністративно-територіальних утворень на 2007 р. (табл. 8).
Таблиця 8 Розподілу фінансових коштів для ЗАТЕ
4) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів для надання субвенцій бюджетам наукоградов РФ на розвиток і підтримку соціальної, інженерної та інноваційної інфраструктури на 2007 р.;
5) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів для фінансового забезпечення переданих виконавчо-розпорядчим органам муніципальних утворень повноважень щодо складання (зміни, доповнення) списків кандидатів у присяжні засідателі федеральних судів загальної юрисдикції в РФ на 2007 р. Всього заплановано надати субвенцій на суму 143 930 тис. руб .;
6) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів РФ на реалізацію програм місцевого розвитку та забезпечення зайнятості для шахтарських міст і селищ на 2007 р. Сума субсидій - 2173060 тис. руб.;
7) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів на реалізацію повноважень щодо здійснення виплати інвалідам компенсацій страхових премій за договором обов'язкового страхування цивільної відповідальності власників транспортних засобів. Всього субсидій - 476 064 тис. руб.;
8) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів на здійснення повноважень з реалізації державної політики зайнятості населення, включаючи витрати щодо здійснення цих повноважень органами служби зайнятості населення суб'єктів РФ. На ці цілі передбачається виділити 34278160 тис. крб.;
9) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів РФ на заохочення кращих вчителів на 2007 р. Всього фінансових коштів - 1 000 000 тис. руб.;
10) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів на здійснення повноважень з виплати державних одноразових допомог і щомісячних грошових компенсацій громадянам при виникненні поствакцинальних ускладнень. У 2007 р. буде виділено 5400 тис. руб.;
11) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів на здійснення окремих повноважень РФ в галузі водних відносин. Сума субвенцій виділена в розмірі 1137400 тис. руб.;
12) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів на оплату житлово-комунальних послуг окремим категоріям громадян. Цифра становить 81712 621,4 тис. руб.;
13) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів на здійснення повноважень щодо забезпечення житлом окремих категорій громадян (відповідно до Закону «Про ветеранів»). Загальна сума субвенцій становить 5200000 тис. руб.;
14) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів на забезпечення заходів соціальної підтримки для осіб, нагороджених знаком «Почесний донор СРСР», «Почесний донор Росії». На ці цілі передбачається виділити 3782910 тис. руб.;
15) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів на здійснення видатків на забезпечення рівної доступності послуг громадського транспорту на території суб'єкта для окремих категорій громадян. Загальна сума субвенцій становить 4250 735,2 тис. руб.;
16) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів на здійснення повноважень, пов'язаних з перевезенням між суб'єктами РФ (у тому числі в межах територій держав - учасниць Співдружності Незалежних Держав) неповнолітніх, самовільно пішли із сімей, дитячих будинків. Загальна сума субвенцій становить 34 479,7 тис. руб.;
17) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів на реалізацію повноважень у галузі лісового господарства. Сума субвенцій виділена в розмірі 7089 127,6 тис. руб.;
18) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів на здійснення федеральної державної реєстрації актів цивільного стану. Загальна сума субвенцій становить 4 314 012,8 тис. руб.;
19) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів на реалізацію повноважень у сфері охорони і використання об'єктів тваринного світу, віднесених до об'єктів полювання.
Обсяг субвенцій в 2007 р. складає 30 655,5 тис. руб.; 20) розподіл субвенцій бюджетам суб'єктів на підвищення грошового забезпечення співробітникам і заробітної плати працівникам підрозділів міліції, які утримуються за рахунок коштів бюджетів суб'єктів РФ і місцевих бюджетів. Сума становить 8223479 тис. руб.
Регіональні трансферти
Регіональні міжбюджетні трансферти надаються у формі:
1) фінансової допомоги місцевим бюджетам. Даний вид міжбюджетних трансфертів існує у вигляді дотацій з регіональних фондів фінансової підтримки поселень і дотацій з регіональних фондів фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів), а також субсидій;
2) субвенцій місцевим бюджетам з регіональних фондів компенсацій бюджетам, зокрема автономним округам;
3) коштів, що перераховуються до федерального бюджету у зв'язку з погашенням та обслуговуванням державного боргу суб'єкта РФ перед федеральними органами державної влади;
4) бюджетних кредитів місцевим бюджетам.
При отриманні фінансових коштів з бюджету суб'єкта дотримуються всі правила, закріплені законодавством про податки і збори.
Бюджетні кредити з бюджетів суб'єктів надаються на умовах відсутності простроченої заборгованості муніципальних органів перед бюджетом.
Ще однією умовою, обов'язковим для виконання, є використання кредиту тільки місцевою владою і за призначенням. Надання кредиту юридичним особам не допускається.
При недотриманні органами місцевого самоврядування умов надання міжбюджетних трансфертів з бюджету суб'єкта РФ орган, який виконує бюджет суб'єкта РФ, має право призупинити надання міжбюджетних трансфертів.
Винятком з цього списку як і раніше залишаються субвенції. Регіональний фонд фінансової підтримки поселень утворюється у складі бюджету суб'єкта з метою вирівнювання виходячи з чисельності жителів фінансових можливостей органів місцевого самоврядування поселень щодо здійснення їх повноважень щодо вирішення питань місцевого значення.
Порядок утворення регіонального фонду фінансової підтримки поселень і розподілу дотацій із зазначеного фонду, у тому числі порядок розрахунку та встановлення замінюють зазначені дотації додаткових нормативів відрахувань від податку на доходи фізичних осіб до місцевих бюджетів, затверджується законом суб'єкта РФ відповідно до вимог Бюджетного кодексу РФ.
Обсяг регіонального фонду фінансової підтримки поселень затверджується законом суб'єкта РФ про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік.
Право на отримання дотацій з регіонального фонду фінансової підтримки поселень мають всі міські поселення (включаючи міські округи) і сільські поселення суб'єкта РФ.
При цьому розмір зазначеної дотації визначається для кожного поселення суб'єкта виходячи з чисельності жителів поселення в розрахунку на одного жителя.
Особливість регіональних міжбюджетних трансфертів полягає в наступному. При складанні та затвердженні бюджету суб'єкта РФ дотації з регіонального фонду фінансової підтримки поселень можуть бути повністю або частково замінені додатковими нормативами відрахувань до бюджетів поселень від податку на доходи фізичних осіб.
Норматив розраховується як відношення розрахункового обсягу дотації (частини розрахункового обсягу дотації) поселенню з регіонального фонду фінансової підтримки поселень до прогнозованого відповідно до єдиної методики обсягом податку на доходи фізичних осіб, що підлягає зарахуванню до консолідованого бюджету суб'єкта:
де Н - додатковий норматив відрахувань до бюджетів поселень;
V дотацій - розрахунковий обсяг дотацій;
ПДФО прогноз - обсяг податку на доходи фізичних осіб, що підлягає зарахуванню до консолідованого бюджету суб'єкта. Якщо кошти, отримані в результаті розрахунку додаткового нормативу, перевищують встановлений обсяг розрахункової дотації, вони не підлягають вилученню до вищестоящого бюджету.
Надалі при подальшому розподілі фінансової допомоги місцевим бюджетам ці кошти не враховуються.
Якщо кошти, отримані в результаті розрахунку додаткового нормативу, нижче розрахункової дотації, відновленню з фонду фінансової підтримки поселень вони не підлягають. Надалі при подальшому розподілі фінансової допомоги місцевим бюджетам ці кошти не враховуються.
Органи місцевого самоврядування можуть бути наділені повноваженнями органів державної влади суб'єктів щодо розрахунку та надання дотацій поселенням за рахунок коштів бюджетів суб'єктів РФ.
При наданні дотацій поселенням фонд фінансової підтримки поселень не створюється. Належні поселенням дотації входять до складу регіонального фонду компенсацій і розподіляються між бюджетами муніципальних районів.
Розподіл виходить з чисельності жителів території і виробляється в розрахунку на одного жителя.
Субвенції, отримані бюджетом муніципального району на виконання повноважень щодо розрахунку та надання дотацій поселенням за рахунок коштів бюджетів суб'єктів РФ, направляються до районного фонд фінансової підтримки поселень.
Розподіл дотацій розглядається при затвердженні бюджету суб'єкта на черговий фінансовий рік.
Крім фонду фінансової підтримки поселень, у складі бюджету суб'єкта формується регіональний фонд фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів).
Основна мета створення фонду - вирівнювання бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів). Порядок формування фонду затверджується нормативно-правовими актами суб'єктів відповідно до законодавства РФ.
Обсяг регіонального фонду фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів) затверджується законом суб'єкта РФ про бюджет суб'єкта РФ на черговий фінансовий рік.
Дотації з фонду надаються муніципальним районам (міським округах), рівень розрахункової бюджетної забезпеченості яких не перевищує рівня, встановленого в якості критерію вирівнювання розрахункової бюджетної забезпеченості.
Як визначається рівень бюджетної забезпеченості? Відповідно до БК РФ рівень розрахункової бюджетної забезпеченості муніципальних районів (міських округів) визначається як співвідношення податкових доходів на одного жителя та аналогічного показника в середньому по муніципальних районах і міських округах даного суб'єкта РФ на одного жителя.
При визначенні показників повинні враховуватися такі фактори: рівень розвитку та структури економіки, податкова база, структура населення, соціально-економічні, кліматичні, географічні та інші фактори, що впливають на вартість надання бюджетних послуг.
При перерозподілі фінансових коштів через фонд фінансової підтримки муніципальних районів має враховуватися рівність муніципальних утворень.
Рівень розрахункової бюджетної забезпеченості муніципального району (міського округу) з урахуванням дотацій не може перевищувати рівня розрахункової бюджетної забезпеченості з урахуванням відповідних дотацій іншого муніципального району (міського округу), який до розподілу зазначених дотацій мав вищий рівень розрахункової бюджетної забезпеченості.
При складанні та затвердженні бюджету суб'єкта РФ дотації з фонду можуть бути замінені додатковими нормативами відрахувань до бюджетів муніципальних районів (міських округів) від податку на доходи фізичних осіб (ПДФО).
Норматив розраховується як відношення розрахункового обсягу дотації муніципальному району (міському округу) до прогнозованого обсягу податкових доходів від податку на доходи фізичних осіб, які підлягають зарахуванню до бюджетів усіх рівнів бюджетної системи РФ територією відповідного муніципального району (міського округу).
Кошти, отримані муніципальним районом (міським округом) по додатковому нормативу відрахувань від податку на доходи фізичних осіб понад обсяг розрахункової дотації, вилученню до бюджету суб'єкта РФ не підлягають.
Втрати бюджету муніципального району (міського округу) у зв'язку з отриманням коштів з додаткового нормативу відрахувань від податку на доходи фізичних осіб в обсязі нижче розрахункової дотації компенсації з бюджету суб'єкта РФ не підлягають.
Існують і інші кошти фінансової допомоги місцевим бюджетам з бюджету суб'єкта РФ. Це субсидії.
Вони надаються місцевим бюджетам в якості часткового фінансування програм розвитку соціально-економічної інфраструктури.
У складі бюджету суб'єкта РФ може бути утворений фонд муніципального розвитку суб'єкта РФ. Право на вибір пріоритетності програм надається регіональним властям.
З метою надання місцевим бюджетам субсидій для часткового фінансування пріоритетних соціально значущих витрат місцевих бюджетів у складі бюджету суб'єкта РФ може бути утворений регіональний фонд співфінансування соціальних витрат.
Крім двох перерахованих вище фондів, у складі бюджетів суб'єктів утворюється регіональний фонд компенсацій бюджету суб'єкта РФ.
Він формується з метою фінансового забезпечення виконання органами місцевого самоврядування окремих державних повноважень за рахунок субвенцій з Федерального фонду компенсацій, власних доходів і джерел фінансування дефіциту бюджету суб'єкта.
Субвенції з регіонального фонду компенсацій, фінансове забезпечення яких здійснюється за рахунок субвенцій з Федерального фонду компенсацій, витрачаються в порядку, встановленому Урядом РФ.
Місцеві трансферти
Має місце розгляд таких форм міжбюджетних трансфертів, які надаються з місцевих бюджетів, як:
1) фінансова допомога з бюджетів муніципальних районів бюджетам поселень;
2) субвенції, що перераховуються до регіональних фондів фінансової підтримки поселень і регіональні фонди фінансової підтримки муніципальних районів (міських округів);
3) субвенції, що перераховуються з бюджетів поселень до бюджетів муніципальних районів на вирішення питань місцевого значення міжмуніципальної характеру;
4) кошти, що перераховуються до федерального бюджету або до бюджету суб'єкта РФ у зв'язку з погашенням муніципального боргу перед федеральними органами державної влади або органами державної влади;
5) інші безоплатні та безповоротні перерахування.
Порядок надання фінансової допомоги з бюджетів муніципальних районів бюджетам поселень
Фінансова допомога з бюджету муніципального району бюджетам поселень, що входять до складу даного муніципального району, може надаватися у формі дотацій з районного фонду фінансової підтримки поселень і інших дотацій і субсидій.
З метою додаткового по відношенню до дотацій з регіонального фонду фінансової підтримки поселень вирівнювання фінансових можливостей органів місцевого самоврядування поселень щодо здійснення своїх повноважень з питань місцевого значення у складі бюджетів муніципальних районів можуть утворюватися районні фонди фінансової підтримки поселень.
Дотації з районного фонду фінансової підтримки поселень надаються поселенням, розрахункова бюджетна забезпеченість яких не перевищує рівня, встановленого в якості критерію вирівнювання розрахункової бюджетної забезпеченості поселень.
Розрахункова бюджетна забезпеченість поселень визначається співвідношенням податкових доходів на одного жителя, які можуть бути отримані бюджетом поселення виходячи з податкової бази (податкового потенціалу), і аналогічного показника в середньому по поселеннях даного муніципального району з урахуванням відмінностей в структурі населення, соціально-економічних, кліматичних, географічних та інших об'єктивних факторах і умови, що впливають на вартість надання муніципальних послуг у розрахунку на одного жителя.
Порядок надання субвенцій з місцевих бюджетів бюджету суб'єкта РФ
Може бути передбачено перерахування до бюджету суб'єкта РФ субвенцій з бюджетів поселень або муніципальних районів (міських округів), в яких у звітному році розрахункові податкові доходи місцевих бюджетів перевищували рівень, встановлений законом суб'єкта РФ.
Субвенції з бюджетів поселень, що перераховуються до бюджету суб'єкта, зараховуються в регіональний фонд фінансової підтримки поселень.