Податкова база
При визначенні податкової бази враховуються будь-які виплати і винагороди (за винятком сум, зазначених у ст. 238 НК РФ), незалежно від форми, в якій здійснюються ці виплати, зокрема повна або часткова оплата товарів (робіт, послуг, майнових чи інших прав), призначених для фізичної особи - працівника або членів його сім'ї, в тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання в їхніх інтересах, оплата страхових внесків за договорами добровільного страхування (за винятком сум страхових внесків , зазначених у подп. 7 п. 1 ст. 238 НК РФ).
Податкова база індивідуальних підприємців та адвокатів визначається як сума доходів, отриманих ними за податковий період, як у грошовій, так і в натуральній формі від підприємницької або іншої професійної діяльності, за вирахуванням витрат, пов'язаних з витяганням.
При розрахунку податкової бази виплати та інші винагороди в натуральній формі у вигляді товарів (робіт, послуг) враховуються як вартість цих товарів на день їх виплати. При цьому вартість товарів визначається виходячи з ринкових цін (тарифів), а при державному регулюванні цін на ці товари - виходячи з державних регульованих роздрібних цін. У вартість товарів (робіт, послуг) включається відповідна сума податку на додану вартість, а для підакцизних товарів та відповідна сума акцизів.
Незважаючи на те що відповідно до п. 1. ст. 237 НК РФ в податкову базу включаються виплати у вигляді оплати (повної або часткової) товарів (робіт, послуг), призначених для працівника і членів його сім'ї, в тому числі комунальних послуг, харчування, відпочинку, навчання і т.д., ці виплати обкладатимуться ЕСН тільки в тому випадку, якщо відповідно до п. 3 ст. 236 НК РФ будуть визнаватися об'єктом оподаткування, тобто якщо вони зменшують податкову базу по податку на прибуток.
Крім того, при визначенні податкової бази по єдиному соціальному податку не обкладаються витрати (виплати), які не враховуються в обов'язковому порядку при визначенні податкової бази по податку на прибуток (тобто не зменшують податкову базу з податку на прибуток), перелічені в ст. 270 НК РФ.
Так до числа витрат, що не враховуються з метою оподаткування прибутку, згідно зі ст. 270 НК РФ ставляться, зокрема:
дивіденди та інші суми распределяемого доходу (п. 1);
суми внесків (п. 6) на добровільне страхування (крім внесків, зазначених у ст. 255 і 263 НК РФ);
суми внесків (п. 7) на недержавне пенсійне забезпечення (крім внесків, зазначених у ст. 255);
премії, що виплачуються працівникам за рахунок коштів спеціального призначення або цільових надходжень (п. 22);
суми матеріальної допомоги працівникам (п. 23);
суми, що направляються на оплату додатково наданих за колективним договором (понад передбачених законодавством) відпусток працівникам , в тому числі жінкам, які мають дітей (п. 24);
суми, що направляються на оплату путівок на лікування або відпочинок, екскурсій або подорожей, занять у спортивних секціях, гуртках і клубах, а також інші аналогічні витрати, зроблені на користь працівників (п. 27);
інші витрати, що не відповідають критеріям, зазначеним у п. 1 ст. 252 НК РФ (п. 49).