| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Суми, які підлягають оподаткуванню | ||
|
Державні допомоги, що виплачуються відповідно до законодавства Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування, в тому числі допомоги по тимчасовій непрацездатності, допомоги по догляду за хворою дитиною, допомоги по безробіттю, вагітності та пологах. Всі види встановлених законодавством Російської Федерації, законодавчими актами суб'єктів РФ, рішеннями представницьких органів місцевого самоврядування компенса-ційних виплат (у межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації), пов'язаних з наступним: відшкодуванням шкоди, заподіяної каліцтвом або іншим ушкодженням здоров'я; безкоштовним наданням житлових приміщень і комунальних послуг, харчування і продуктів, палива або відповідного грошового відшкодування; оплатою вартості і (або) видачею належного натурального забезпечення, а також з виплатою грошових коштів замість цього забезпечення; оплатою вартості харчування, спортивного спорядження, об-ладнання, спортивної і парадної форм, одержуваних спортсменами та працівниками фізкультурно-спортивних організацій для навчально-тренувального процесу та участі у спортивних змаганнях; звільненням працівників, включаючи компенсації за невикористану відпустку; відшкодуванням інших витрат, включаючи витрати на підвищення професійного рівня працівників; працевлаштуванням працівників, звільнених у зв'язку із здійсненням заходів щодо скорочення чисельності або штату, реорганізацією або ліквідацією організації; виконанням фізичною особою трудових обов'язків (у тому числі переїзд на роботу в іншу місцевість і відшкодування витрат). При оплаті платником податку витрат на відрядження працівників як усередині країни, так і за її межі не підлягають оподаткуванню добові в межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації, а також фактично вироблені і документально підтверджені цільові витрати на проїзд до місця призначення і назад, збори за послуги аеропортів, комісійні збори, витрати на проїзд в аеропорт або на вокзал у місцях відправлення, призначення чи пересадок, на провезення багажу, витрати по найму житлового приміщення, витрати на оплату послуг зв'язку, збори за видачу (отримання) і реєстрацію службового закордонного паспорта, збори за видачу (отримання) і реєстрацію службового закордонного паспорта, збори на видачу (отримання) віз, а також витрати на обмін готівкової валюти або чека в банку на готівкову іноземну валюту. При неподанні документів, що підтверджують оплату витрат по найму житлового приміщення, суми такої оплати ос-вобождаемой від оподаткування в межах норм, встановлених відповідно до законодавства Російської Федерації. Ана-логічний порядок оподаткування застосовується до виплат, виробленим фізичним особам, які знаходяться у владному чи адміністративному підпорядкуванні організації, а також членам ради директорів або будь-якого аналогічного органу цієї компанії. Суми одноразової матеріальної допомоги, що надається платником податків: фізичним особам у зв'язку зі стихійним лихом або іншим надзвичайних обставиною з метою відшкодування заподіяної їм матеріальної шкоди або шкоди їх здоров'ю, а також фізичним особам, які постраждали від терористичних ристических актів на території Російської Федерації; членам сім'ї померлого працівника або працівникові у зв'язку зі смертю члена (членів) його сім'ї. Суми оплати праці та інші суми в іноземній валюті, що сплачуються своїм працівникам, а також військовослужбовцям, направленим на роботу (службу) за кордон, платниками податків - що фінансуються з федерального бюджету державними установами або організаціями - в межах розмірів , встановлених законодавством Російської Федерації. Справжня норма застосовується до доходів тих членів селянського (фермерського) господарства, які раніше не користувалися такою нормою. Доходи (за винятком оплати праці найманих працівників), одержувані членами зареєстрованих у встановленому порядку родових, сімейних громад нечисленних народів Півночі від реалізації продукції, отриманої в результаті ведення ними традиційних видів промислу. Суми страхових платежів (внесків) по обов'язковому страхуванню працівників, здійснюваному платником податків у порядку, встановленому законодавством Російської Федерації; суми платежів (внесків) платника податків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються терміном не менше одного року, які передбачають оплату страховиками медичних витрат цих застрахованих осіб; суми платежів (внесків) платника податків за договорами добровільного особистого страхування працівників, що укладаються виключно на випадок настання смерті застрахованої особи або втрати застрахованою особою працездатності у зв'язку з виконанням ним трудових обов'язків. Вартість проїзду працівників і членів їх сімей до місця проведення відпустки і назад, оплачувана платником податку особам, працюють у районах Крайньої Півночі і прирівняних до них місцевостях, відповідно до чинного законодавства Російської Федерації, трудовими і колективними договорами . 9. Суми, що виплачуються фізичним особам виборчими комісіями, а також з коштів виборчих фондів кандидатів на посаду Президента РФ і, кандидатів у депутати законодавчого (представницького) органу державної влади суб'єкта Російської Федерації, кандидатів на посаду в іншому державному органі суб'єкта РФ, передбаченої Конституцією, статутом суб'єкта РФ, кандидатів у депутати представницького органу муніципального освіти і т.п. Вартість форменого одягу та обмундирування, видав-ваемих працівникам, які навчаються, вихованцям відповідно до законодавства Російської Федерації, а також державним службовцям федеральних органів влади безкоштовно або з частковою оплатою і залишаються в особистому постійному користуванні. Вартість пільг по проїзду, наданих законодавством Російської Федерації окремим категоріям працівників, учнів, вихованців. Суми матеріальної допомоги, що виплачується фізичним особам за рахунок бюджетних джерел організаціями, що фінансуються за рахунок коштів бюджетів, які не перевищують 3000 руб. на одну особу за податковий період. У податкову базу (в частині суми податку, що підлягає сплаті до Фонду соціального страхування Російської Федерації), крім виплат, зазначених у п. 1 і 2 ст. 238 НК РФ, не включаються також будь-які винагороди, що виплачуються фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру. При застосуванні п. 1 ст. 238 НК РФ необхідно звернути увагу на ряд принципових змін, введених з 1 січня 2002 У першу чергу це відноситься до сум платежів за договорами добровільного особистого страхування працівників, що передбачають оплату страховиками медичних витрат застрахованих осіб. Такі витрати не підлягають обкладанню ЕСН тільки, якщо договори укладені на строк не менше одного року. Раніше даний критерій був відсутній. Що стосується договорів добровільного особистого страхування працівників, що передбачають виплати їм страхових сум при настанні страхового випадку, то звільнення від ЄСП передбачено тільки за договорами, що укладаються виключно на випадок настання смерті застрахованої особи або втрати застрахованою особою працездатності у зв'язку з виконанням ним трудових обов'язків. Аналогічним чином враховуються компенсаційні виплати за Соцстрахівські путівками та витрат на відрядження в частині добових: все, що оплачується організацією в межах нормативу, встановленого відповідними нормативно-правовими актами, не підлягають оподаткуванню ЕСН відповідно до п. 1 ст. 238, все наднормативні виплати - відповідно до п. 3 ст. 236 - як виплати, не зменшують податкову базу по податку на прибуток. Якщо ж організація компенсує своєму працівникові вартість звичайної путівки, то такі виплати не є об'єктом оподаткування ЕСН відповідно до п. 3 ст. 236 НК РФ, так як ці витрати відповідно п. 29 ст. 270 не зменшують податкову базу по податку на прибуток. Необхідно мати на увазі, що відповідно до змін, внесених до главу 25 з 1 січня 2009 р. розмір добових визначається організацією самостійно та закріплюється відповідними внутрішніми положеннями. При оплаті платником податків ЄСП витрат на відрядження працівників як усередині країни, так і за її межі не підлягають оподаткуванню ЕСН фактично вироблені і документально підтверджені цільові витрати на проїзд, провезення багажу, витрати по найму приміщень, оплату послуг зв'язку та ін При неподанні документів, що підтверджують оплату витрат по найму, механізм звільнення від ЄСП аналогічний описаному вище для добових і соцстрахівських путівок. Відповідно до Федерального закону від 30 квітня 2008 р. № 158-ФЗ у ст. 238 НК РФ внесені ряд змін і доповнень. Так з 1 січня 2009 р. не підлягають обкладенню: суми оплати за навчання за основними і додатковими професійними освітніми програмами, професійну підготовку та перепідготовку працівників, що включаються до складу витрат, що враховуються при оподаткуванні прибутку; суми, що виплачуються організаціями своїм працівникам на відшкодування витрат по сплаті відсотків по позиках (кредитам) на придбання або будівництво житла, що включаються до складу витрат з податку на прибуток; внески роботодавців , що сплачуються платником податку згідно з Законом «Про додаткові страхові внески на накопичувальну частину трудової пенсії та державної підтримки формування пенсійних накопичень», в сумі сплачених внесків, але не більше 12 тис. руб. на рік на кожного працівника. Однією з цілей введення єдиного соціального податку була уніфікація податкових баз по різних соціальних фондів. На жаль, цієї мети досягти поки не вдалося. Податкова база по Фонду соціального страхування відрізняється від податкової бази по іншим фондам. Відповідно до п. 3 ст. 238 в податкову базу по Фонду соціального страхування не включаються будь-які винагороди фізичним особам за договорами цивільно-правового характеру та авторськими договорами. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||