| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
Податкова система Російської Федерації | ||
|
Підкреслюється, що не можуть встановлюватися регіональні або місцеві податки і збори, не передбачені Податковим кодексом. Кодексом визначені спеціальні податкові режими. Спеціальним податковим режимом визнається особливий порядок обчислення і сплати податків та зборів протягом певного періоду часу. До спеціальним податковим режимів належать: спрощена система оподаткування; система оподаткування для сільськогосподарських товаровиробників (єдиний сільськогосподарський податок); система оподаткування при виконанні угод про розподіл продукції; єдиний податок на поставлений дохід для окремих видів діяльності. Податковий кодекс РФ підтверджує пріоритет международ-них договорів Російської Федерації в галузі оподаткування перед податковим законодавством. Види податків визначаються ст. 13, 14 і 15 НК РФ. Ці статті не раз піддавалися змінам. Для даної книги ми користуємося редакцією статей на січень 2009 Згідно ст. 13 НК РФ в Російській Федерації введено дев'ять федеральних податків і зборів: податок на додану вартість; акцизи; податок на доходи фізичних осіб; єдиний соціальний податок; податок на прибуток організацій; податок на видобуток корисних копалин; водний податок; збори за користування об'єктами тваринного світу і за користування об'єктами водних біологічних ресурсів; державне мито. У ст. 13, як бачимо, відсутні митні збори, які раніше входили до переліку. За своєю соціально-економічної сутності мита, безумовно, відносяться до податкової системи. Згідно ст. 14 НК РФ існує три регіональних податку: податок на майно організацій; податок на гральний бізнес; транспортний податок. Місцевих податків відповідно до ст. 15 НК РФ всього два: земельний податок; податок на майно фізичних осіб. Щодо ст. 15 нерідко висловлюються побоювання за стан місцевих бюджетів. Адже при створенні податкової системи місцевих податків було 23. Разючі зміни. З цього приводу можна сказати, що основна частка дохідної частини місцевих бюджетів, як і в більшості розвинених європейських країн, формується за рахунок відсоткових відрахувань від федеральних податків: ПДВ, акцизів, податку на прибуток організа-цій, залишення в регіонах основної маси податку на доходи фізичних осіб. Надбавкою можуть служити відрахування від податку на майно організацій. Питома вага місцевих податків в місцевих бюджетах не настільки великий. Крім того, зі скасуванням великого числа місцевих податків поліпшується фінансовий стан підприємств, що позитивно позначається на розвитку податкової бази. Вивільняються сили податкових інспекцій для поліпшення збирання основних податків. Спрощується в цілому податкова система Російської Федерації, що є однією з цілей податкової реформи. Кодекс визначає, що платниками податків та платниками зборів визнаються організації та фізичні особи, на яких покладено обов'язок сплачувати відповідно податки і збори. Філії та інші відокремлені підрозділи російських організацій виконують обов'язки цих організацій зі сплати податків і зборів за місцем знаходження філій та відокремлених підрозділів. В окремих випадках прийом від платників податків або платників зборів платежів і перерахування їх до бюджету може здійснюватися державними органами, органами місцевого самоврядування, іншими уповноваженими органами або посадовими особами. Тоді вони є збирачами податків або зборів. Кодекс визначає поняття взаємозалежних осіб для цілей оподаткування. Ними визнаються фізичні та юридичні особи, відносини між якими можуть впливати на умови або економічні результати їх діяльності. Фізичні особи, наприклад, можуть складатися у родинних стосунках або у підпорядкуванні одне в іншого. Організація може безпосередньо або побічно брати участь в іншій. Все це впливає на умови угод між ними. Платник податків має право брати участь у податкових правовідносинах особисто або через представника. Особиста участь не позбавляє його права мати представника і навпаки. Податковий кодекс РФ істотно розширив права платників податків у порівнянні з податковим законодавством, чинним до його прийняття. Платники податків, платники зборів, податкові агенти мають право: отримувати від податкових органів безкоштовну інформацію про податки і збори, про податковому законодавстві, про свої права та обов'язки; про повноваження податкових органів; отримувати від податкових органів письмові роз'яснення з питань застосування законодавства про податки і збори; використовувати податкові пільги, природно, за наявності у них для цього підстав ; отримувати відстрочку, розстрочку платежів, податковий кредит або інвестиційний податковий кредит; отримати своєчасний залік або повернення сум надміру сплачених, або надмірно стягнених податків, пені, штрафів; представляти свої інтереси в податкових органах особисто або через свого представника; присутнім при проведенні виїзної податкової перевірки, представляти пояснення з їх актам, оскаржувати акти податкових органів; вимагати дотримання податкової таємниці; вимагати відшкодування в повному обсязі збитків, причи-наних незаконним рішенням податкових органів або незаконними діями чи бездіяльністю їх посадових осіб. Податковий кодекс не просто проголошує права платників податків, а гарантує забезпечення і захист їх прав. Перша обов'язок платників податків - це сплачувати законно встановлені податки. А для забезпечення сплати вони зобов'язані: встати на облік у податкових органах; вести облік своїх доходів і об'єктів оподаткування; надавати в податковій орган податкові декларації та бухгалтерську звітність; надавати податковим органам документи, необхідні для обчислення і сплати податків; виконувати вимоги податкових органів про усунення порушень податкового законодавства, а також не перешкоджати діяльності посадових осіб податкових органів при виконанні ними службових обов'язків; протягом чотирьох років забезпечувати схоронність даних бухгалтерського обліку та інших документів, необхідних для обчислення і сплати податків. Крім перерахованих постійних обов'язків платники податків повинні письмово повідомляти в податковий орган: про відкриття і закриття рахунків; про створення відокремлених підрозділів; про ліквідацію, реорганізацію, оголошенні банкрутства; про зміну місцезнаходження. Податковими органами є Федеральна податкова служба та її територіальні органи. Вони правонаступники Міністерства Російської Федерації з податків і зборів та її підрозділів. У певних випадках повноваженнями податкових органів мають митні органи. Про це буде сказано нижче. Федеральна податкова служба повноважна здійснювати контроль та нагляд за наступним: дотриманням законодавства РФ про податки і збори, правильністю обчислення, повнотою і своєчасністю внесення податків і зборів; повнотою обліку виручки грошових коштів в організаціях і у індивідуальних підприємців; фактичними обсягами виробництва та реалізації етилового спирту і алкогольної продукції; здійсненням валютних операцій організаціями, які не є кредитними установами. Федеральна податкова служба здійснює: державну реєстрацію юридичних осіб, індивідуальних підприємців та селянських (фермерських) господарств; установку та пломбування контрольних спіртоізмеряющіх-щих приладів; реєстрацію договорів комерційної концесії; облік всіх платників податків, ведення Єдиного державного реєстру індивідуальних підприємців та Єдиного державного реєстру платників податків. Федеральна податкова служба безкоштовно інформує платників податків про діючі податки і збори, законодавстві про податки і збори та прийнятих відповідно до нього нормативних актах, порядок обчислення і сплати податків та зборів, права та обов'язки платників податків, повноваження податкових органів та їх посадових осіб. Податкова служба здійснює повернення або залік надмірно сплачених або надмірно стягнених сум податків, зборів, пені або штрафів. Податкова служба розробляє і встановлює форми на-даткових документів. З метою реалізації своїх повноважень Федеральна податкова служба має право: організовувати проведення необхідних досліджень, випробувань, експертиз, аналізів і оцінок, а так само наукових досліджень з питань здійснення контролю та нагляду у встановленій сфері діяльності; запитувати і отримувати відомості з питань, віднесених до встановленій сфері діяльності; застосовувати передбачені законодавством заходи обмежувального, попереджувального і профілактичного характеру, а так само санкції, спрямовані на недопущення або ліквідацію наслідків порушень юридичними або фізичними особами податкового законодавства Рос-сийской Федерації чи інших обов'язкових вимог у встановленій сфері діяльності. При цьому Федеральна податкова служба не має права здійснювала-влять нормативно-правове регулювання у сфері оподаткування. Федеральна податкова служба знаходиться у веденні Міністерства фінансів Російської Федерації. Митні органи користуються правами і несуть обов'язки податкових органів щодо справляння податків і зборів при переміщенні товарів через митний кордон Російської Федерації. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||