| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
§ 5. Операції, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування) | ||
|
Законодавством встановлено наступний перелік опера-цій, що не підлягають оподаткуванню (звільняються від оподаткування): 1. Реалізація (а також передача, виконання, надання для власних потреб) в РФ: 1) медичних товарів вітчизняного та зарубіжного вироб-ництва: найважливіші і життєво необхідні вироби медичного призначення ; найважливіша і життєво необхідна медична техніка; протезно-ортопедичні вироби, сировину для їх виготовлення і напівфабрикати до них; технічні засоби, включаючи автомототранспорт, матеріали, які можуть бути використані виключно для профілактики інвалідності або реабілітації інвалідів; окуляри (за винятком сонцезахисних), лінзи та оправи для окулярів (за винятком сонцезахисних); медичних послуг, що надаються медичними організаціями, лікарями, які займаються приватною практикою (за винятком косметичних, ветеринарних і санітарно-епідеміологічних послуг): послуги, визначені переліком послуг, що надаються з обов'язкового медичного страхування ; послуги, що надаються населенню з діагностики, профілактики та лікування незалежно від форми та джерела їх оплати за переліком, який затверджується Урядом РФ; послуги зі збирання у населення крові, надавані за договорами зі стаціонарними лікувальними установами та поліклінічними відділеннями; послуги швидкої медичної допомоги; послуги по чергуванню медичного персоналу біля ліжка хворого; послуги патолого-анатомічні; послуги, що надаються вагітним жінкам, новонародженим, інвалідам та наркологічним хворим; послуг з догляду за хворими, інвалідами та людьми похилого віку, що надаються державними та муніципальними закладами соціального захисту особам, необхідність догляду за якими підтверджена відповідними висновками органів охорони здоров'я та органів соціального захисту населення; послуг з утримання дітей у дошкільних установах, проведення занять з неповнолітніми дітьми в гуртках, секціях (включаючи спортивні) і студіях; продуктів харчування, безпосередньо вироблених студентськими і шкільними їдальнями, столовими інших навчальних закладів, столовими медичних організацій, дитячих дошкільних установ і реалізованих ними в зазначених установах, а також продуктів харчування, безпосередньо вироблених організаціями громадського харчування і реалізованих ними зазначеним столовим або зазначеним установам. Ці столові звільняються від обкладення тільки у разі повного або часткового фінансування цих установ з бюджету або з коштів фонду обов'язкового медичного страхування; послуг щодо збереження, комплектування та використання архівів, що надаються архівними установами та організа-ціями; послуг з перевезення пасажирів: міським пасажирським транспортом загального користування (за винятком таксі, в тому числі маршрутного); морським, річковим, залізничним або автомобільним транспортом (за винятком таксі, в тому числі маршрутного) у приміському сполученні за умови здійснення перевезень пасажирів за єдиними тарифами з наданням усіх пільг на проїзд, затверджених в установленому порядку; ритуальних послуг, робіт (послуг) з виготовлення надгробків-них пам'ятників та оформлення могил, а також реалізація похоронних приладдя; поштових марок (за винятком колекційних), маркованих листівок і маркованих конвертів, лотерейних квитків лотерей, що проводяться за рішенням уповноваженого органу; послуг з надання житлових приміщень у житловому фонді всіх форм власності ; монет з дорогоцінних металів (за винятком колекційних); часткою в статутному (складеному) капіталі організацій, паїв в пайових фондах кооперативів і пайових інвестиційних фондах, цінних паперів та інструментів термінових угод (включаючи форвардні, ф'ючерсні контракти, опціони); послуг, які надають без стягнення додаткової плати, з ремонту та технічного обслуговування товарів і побутових приладів, у тому числі медичних товарів, у період гарантійного терміну їх експлуатації, включаючи вартість запасних частин для них і деталей до них; послуг у сфері освіти з проведення некомерційними освітніми організаціями навчально-виробничого (за напрямками основної та додаткової освіти, зазначеним у ліцензії) чи виховного процесу, за винятком консультаційних послуг, а також послуг по здачі в оренду приміщень. Реалізація некомерційними освітніми організа-ціями товарів (робіт, послуг) як власного виробництва, так і придбаних на стороні підлягає подат -гообложенія незалежно від того, чи прямує дохід від цієї реалізації в дану освітню організацію чи на безпосередні потреби забезпечення освітнього процесу; ремонтно-реставраційних, консерваційних і відновлювальних робіт, виконуваних при реставрації памят-ників історії і культури, що охороняються державою, культових будівель і споруд, що знаходяться в користуванні релігійних організацій; робіт, виконуваних в період реалізації цільових соціально-економічних програм житлового будівництва для військовослужбовців в рамках реалізації зазначених програм (проектів), в тому числі: робіт з будівництва об'єктів соціально-культурного чи побутового призначення та супутньої інфраструктури; Зазначені операції не підлягають оподаткуванню за умови фінансування цих робіт виключно і безпосередньо за рахунок позик або кредитів, наданих міжнародними організаціями та (або) урядами іноземних держав, іноземними організаціями або фізичними особами; послуг, що надаються уповноваженими органами, за які стягується державне мито, всі види ліцензійних, реєстраційних та патентних мит і зборів, митних зборів за зберігання, а також мита і збори, що стягуються уповноваженими органами і посадовими особами при наданні певних прав (лісові подати, орендна плата за користування лісовим фондом та інші платежі до бюджетів РФ за право користування природними ресурсами); товарів (робіт, послуг), за винятком підакцизних то-варів, що реалізуються в рамках надання безоплатної допомоги РФ; надаються закладами культури і мистецтва послуг у сфері культури і мистецтва. Перелік установ і послуг наведений у ст. 149 НК РФ; робіт (послуг) за виробництву кінематографічної продукції, виконуваних (надаються) організаціями кінематографії, прав на використання (включаючи прокат і показ) кінопродукції, що отримала посвідчення національного фільму; послуг, що надаються в аеропортах РФ і повітряному просторі РФ з обслуговування повітряних суден , включаючи аеронавігаційне обслуговування; робіт (послуг, включаючи послуги з ремонту) з обслуговування морських суден і суден внутрішнього плавання в період стоянки в портах (всі види портових зборів, послуги суден портового флоту), а також лоцманська проводка; послуг аптечних організацій з виготовлення лікарських-них засобів, а також з виготовлення або ремонту очкової оптики (за винятком сонцезахисної), з ремонту слухових апаратів та протезно-ортопедичних виробів. 2. Не підлягають оподаткуванню такі операції: реалізація (передача для власних потреб) предметів ре-лигиозного призначення та релігійної літератури, про-ізводімих і реалізованих релігійними організаціями в рамках релігійної діяльності, за винятком підакцизних товарів і мінеральної сировини, а також організація і проведення ними культових дій; реалізація товарів (за винятком підакцизних, мінеральної сировини і корисних копалин), робіт, послуг (за винятком посередницьких), вироблених і реалізованих: громадськими організаціями інвалідів, серед членів яких інваліди та їхні законні представники становлять не менше 80%; організаціями, статутний капітал яких повністю складається з вкладів громадських організацій інвалідів, якщо середньооблікова чисельність інвалідів серед їх працівників становить не менше 50%, а їх частка у фонді оплати праці - не менше 25%; установами, єдиними власниками майна яких є громадські організації інвалідів, створеними для досягнення освітніх, культурних, лікувально-оздоровчих, фізкультурно-спортивних, наукових, інформаційних і інших соціальних цілей, а також для надання правової та іншої по-мощі інвалідам, дітям-інвалідам та їх батькам; лікувально -виробничими майстернями при проти-вотуберкулезних, психіатричних, психоневрологічних установах, закладах соціального захисту чи соціальної реабілітації населення; здійснення банками наступних операцій (крім інкасації): залучення грошових коштів організацій і фізичних осіб у вклади; розміщення залучених коштів організацій та фізичних осіб від імені банків і за їх рахунок; відкриття і ведення банківських рахунків організацій і фізичних осіб, у тому числі банківських рахунків, службовців для розрахунків по банківських картах, а також операції, пов'язані з обслуговуванням банківських карт; здійснення розрахунків за дорученням організацій і фізичних осіб, в тому числі банків-кореспондентів, за їх банківськими рахунками; касове обслуговування організацій і фізичних осіб; купівля-продаж іноземної валюти в готівковій та безготівковій формах (у тому числі надання посередницьких послуг з операцій купівлі-продажу іноземної валюти); здійснення операцій з дорогоцінними металами і дорогоцінним камінням; по виконанню банківських гарантій (видача та анулювання банківської гарантії, підтвердження і зміна її умов, платіж по ній, оформлення та перевірка документів по цієї гарантії); видача поручительств за третіх осіб, що передбачають виконання зобов'язань у грошовій формі; надання послуг, пов'язаних з установкою і експлуатацією системи «клієнт - банк», включаючи надання програмного забезпечення та навчання обслуговуючого зазначену систему персоналу; надання послуг з обслуговування банківських карт; операції, здійснювані організаціями, забезпечувала-ющими інформаційну і технологічну взаємодію між учасниками розрахунків, включаючи надання послуг по збору, обробці та розсилці учасникам розрахунків інформації за операціями з банківськими картами; здійснення окремих банківських операцій організаціями, які відповідно до законодавства РФ має право їх здійснювати без ліцензії ЦБР; реалізація виробів народних художніх промислів визнаного художнього гідності (за винятком підакцизних товарів); надання послуг зі страхування, співстрахування та перестроєна-страхуванню страховими організаціями, а також надання послуг з недержавного пенсійному забезпеченню нього-жавними пенсійними фондами; організація тоталізаторів та інших заснованих на ризику ігор (у тому числі з використанням ігрових автоматів) організаціями чи підприємцями грального бізнесу; проведення лотерей, що проводяться за рішенням уповноваженого органу влади, включаючи надання послуг з реалізації лотерейних квитків; реалізація дорогоцінних металів і каменів платниками Державному фонду дорогоцінних металів і дорогоцінного каміння РФ, фондам дорогоцінних металів і каменів суб'єктів РФ, Центральному банку РФ і банкам; реалізація дорогоцінних каменів у сировині (за винятком-ням необроблених алмазів) для обробки підприємствам незалежно від форм власності для подальшого продажу на експорт; реалізація дорогоцінних каменів у сировині та огранених спеціалізованим зовнішньоекономічним організаціям, Державному фонду дорогоцінних металів і каменів РФ, фондам дорогоцінних металів і каменів суб'єктів РФ, Центральному банку РФ і банкам; реалізація дорогоцінних металів з Державного фонду дорогоцінних металів і каменів РФ, з фондів дорогоцінних металів і каменів суб'єктів РФ спеціалізованим зовнішньоекономічним організаціям, Центральному банку РФ і банкам, а також дорогоцінних металів у злитках Центральним банком РФ і банками за умови, що ці злитки залишаються в одному з сертифікованих рова сховищ (Державному сховищі цінностей, сховище ЦБР або сховищах банків); реалізація необроблених алмазів видобувними підприємствами оброблювальним підприємствам усіх форм власності; внутрісистемна реалізація (передача, виконання, надання для власних потреб) організаціями та установами-нями кримінально-виконавчої системи вироблених ними товарів; передача товарів безоплатно в рамках благодійної діяльності, за винятком підакцизних товарів; реалізація вхідних квитків організаціями фізичної культури і спорту на проведені ними заходи; надання послуг з надання в оренду спортивних споруд для проведення зазначених заходів; надання послуг адвокатами, а також надання послуг колегіями адвокатів, адвокатськими палатами суб'єктів РФ або Федеральної палатою адвокатів своїм членам; операції з надання позик у грошовій формі, а також надання фінансових послуг з надання позик у грошовій формі; вчинення приватними нотаріусами нотаріальних дій та надання послуг правового і технічного характеру; виконання НДДКР за рахунок коштів бюджетів, а також коштів Російського фонду фундаментальних досліджень, Російського фонду технологічного розвитку та утворюваних для цих цілей відповідно до законодавства позабюджетних фондів міністерств, відомств, асоціацій; виконання НДДКР установами освіти та науковими організаціями на основі господарських договорів; послуги санаторно-курортних, оздоровчих організацій та організацій відпочинку, організацій відпочинку та оздоровлення дітей, у тому числі дитячих оздоровчих таборів, розташованих в РФ, оформлення путівками чи курсовками, які є бланками суворої звітності; проведення робіт з гасіння лісових пожеж; реалізація продукції власного виробництва організацій, що займаються виробництвом сільськогосподарської продукції, питома вага доходів від реалізації якої у загальній сумі доходів становить 70% і більше, в рахунок натуральної оплати праці, натуральних видач для оплати праці, а також для громадського харчування працівників, що залучаються на сільськогосподарські роботи ; реалізація житлових будинків, житлових приміщень, а також часток у них; передача частки у праві на спільне майно у багатоквартирному будинку при реалізації квартир; реалізація брухту і відходів чорних і кольорових металів; передача в рекламних цілях товарів, витрати на придбання (створення) одиниці яких не перевищують 100 руб. Якщо платником здійснюються операції, що підлягають і не підлягають обкладенню, він зобов'язаний вести їх окремий облік. Платник, який здійснює операції з реалізації товарів (робіт, послуг), передбачені п. 2, має право відмовитися від звільнення за заявою до податкового органу не пізніше 1-го числа податкового періоду, з якого платник має намір відмовитися від звільнення. Відмова або призупинення можливі тільки відносно всіх здійснюваних платником операцій, передбачених одним або декількома підпунктами п. 2. Не допускається, щоб подібні операції звільнялися або звільнялися від оподаткування залежно від того, хто є покупцем відповідних товарів (робіт, послуг). Не допускається відмова від звільнення операцій на термін менше року. Перераховані операції не підлягають оподаткуванню при наявності у платників, що здійснюють їх, відповідних ліцензій на здійснення цих видів діяльності. Звільнення від оподаткування не застосовується при здійсненні діяльності в інтересах іншої особи на основі договорів доручення, договорів комісії або агентських договорів. При скасуванні звільнення від оподаткування або віднесення оподатковуваних операцій до операцій, що не підлягає оподаткуванню, платниками застосовується той порядок визначення податкової бази (або звільнення від оподаткування), який діяв на дату відвантаження товарів (робіт, послуг) незалежно від дати їх оплати. Іншими словами, пільги з цього податку надаються або шляхом вилучення з оподаткування певних елементів об'єкта податку, або шляхом звільнення від оподаткування окремих категорій платників. Звільняються від ПДВ товари (роботи, послуги) за єдиним на всій території РФ переліком, встановленим законодавчими актами. Місцеві органи державної влади не можуть його змінити. Пільги з даного податку не поширюються на продукцію, що поставляється в інші держави - учасниці СНД. | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||