| Головна |
| « Попередня | Наступна » | |
3.4. Організаційно-економічні інструменти податкового консультування | ||
|
Договір на разову консультацію Взаємовідносини між клієнтом і консультантом можуть бути оформлені договором на разову консультацію. Даний договір повинен регулюватися цивільно-правовими нормами: так, у п. 2 ст. 779 ГК РФ [2] прямо говориться, що правила глави «Оплатне надання послуг» застосовуються, в тому числі, і до консультаційних договорами. У договорі на разову консультацію може бути чітко визначений предмет консультації, тобто яку проблему (питання) хоче обговорити клієнт, або може бути загальне формулювання, але тоді необхідно іншим документом встановлювати предмет консультації. Так як договір на разову консультацію передбачає одночасність укладення договору і надання послуги, то необхідно проаналізувати ряд його особливостей: в договорі беруть участь тільки дві сторони: консультант і клієнт; так як згідно п. 5 ст. 38 НК РФ [4] послуга не має матеріально-речової форми, то оплачується послуга як така, відповідно стадії здачі та приймання, як правило, в договорі не виділяються і детально не регламентуються; згідно ст. 780 ГК РФ [2] консультант зобов'язаний надати послуги особисто, якщо інше не передбачено договором, що означає відсутність можливості передачі права та обов'язки з даного виду договору третій особі - іншому виконавцю. З практичної точки зору вимагає особливої уваги питання про взаємини консультанта (консультаційного центру) з клієнтами і його відповідальності перед клієнтами. Відносини, як правило, оформляються письмовим договором. У виняткових випадках можливе укладання усного договору з обов'язковою наявністю письмового підтвердження факту його укладення та оплати послуг відповідно з ним. Доцільно після надання консультаційної послуги отримувати від клієнта підтвердження цього факту у вигляді його підпису на договорі або в акті здачі-приймання. Відповідальність податкових консультантів перед платниками податків регулюється відповідними статтями Цивільного кодексу РФ [2] і визначається насамперед договором між консультантом (консультаційним центром) і клієнтом. Відповідальність за неякісну консультацію може наступити за загальним правилом тільки в тому випадку, якщо клієнт доведе факт її неналежного виконання. У Додатку 12 наведено типовий договір на надання разових консультаційних послуг. Абонентський (що триває) договір Крім разових консультацій, консультант (консультаційний центр) може взяти на себе і такі види послуг, як абонентне обслуговування клієнтів на різноманітних умовах, часткове ведення справ платника податків, пов'язаних з оподат-кування, податкове представництво і т.п. Абонентський договір укладається на певний період часу, протягом якого клієнт має право отримувати консультації не тільки особисто і усно, але і по телефону, а також запитувати письмові роз'яснення з поставлених письмово питань. Крім особливостей, перерахованих вище, абонентські до-говори мають і інші специфічні риси: так як це договори що тривають, то необхідно мати на увазі, що згідно з п. 2 ст. 781 ГК РФ [2] у разі неможливості виконання, що виникла з вини замовника, послуги підлягають оплаті в повному обсязі, якщо інше не передбачено законом або договором возмездного надання послуг \ ризик невиконання договору за обставинами, не зави-сящім від сторін, несе згідно з п. 3 ст. 781 ГК РФ [2] замовник, оскільки він зобов'язаний компенсувати виконавцю понесені ним витрати; існує можливість односторонньої відмови від виконання договору обома сторонами, правда з дотриманням ряду умов, а саме: при відмові з боку замовника він зобов'язаний на підставі п. 1 ст. 782 ГК РФ [2] оплатити виконавцеві фактично понесені ним витрати; при відмові з боку виконавця, згідно з п. 2 ст. 782 ГК РФ [2], він компенсує збитки замовника. З практичної точки зору за такими договорами, так само як за разовими договорами, відповідальність податкових консультантів перед платниками податків регулюється насамперед договором між консультантом (консультаційним центром) і клієнтом (Додаток 13). Консультаційний проект - це обмежений у часі цілеспрямований комплекс заходів, що вживаються консультантом на встановлених договором умовах для дозволу проблем клієнта (Додаток 14). За проектними договорами крім договору возмездного ока-зания послуг можна застосовувати положення договору про підряд. Необхідно відзначити, що схожість правового регулювання договору надання послуг та договору підряду зумовила можливість регулювання правовідносин, пов'язаних з договором возмездного надання послуг, нормами договору підряду, що відображено в ст. 783 ГК РФ [2]. Договір на надання консультаційних послуг - це угода між клієнтом і консультантом, оговаривающее предметну область проблем клієнта, сутність, обсяг, якість, терміни, вартість консультаційних послуг, взаємні права, обов'язки та відповідальність, а також будь-які інші законні умови взаємодії сторін. Як правило, його невід'ємною частиною є технічне завдання, план-графік виконання робіт, кошторис або інші аналогічні документи. Поряд з видом договору важливим організаційно-економічним регулятором відносин між податковим консультантом і його клієнтом (замовником) є система оплати за надані консультаційні послуги. Види оплат за послуги з податкового консультування Як вже було розглянуто в попередніх параграфах, про-продовжували процес формування податкової системи в Російській Федерації супроводжується попитом на послуги з податкового консультування . Фірми, які надають ці послуги, зацікавлені у продажу своїх послуг, з одного боку, а з іншого - у встановленні високого рівня цін. Клієнти, що використовують послуги податкових консультантів, зацікавлені в отриманні якісних професійних послуг з ціною якомога нижче. Протиріччя інтересів сторін формує ринкові ціни, які складаються виходячи з попиту та пропозиції послуг з податкового консультування. У Росії набуває широкого поширення організація малих підприємств, які зацікавлені в отриманні консультацій з оподаткування, але за низькою ціною. Таким чином, можна констатувати, що вартість консультаційних послуг у грошовому виразі визначається насамперед фінансової, кон'юнктурної, психологічної та т.п. готовністю клієнта до запитуваного рівню матеріальної винагороди. Фірми, які надають послуги з податкового консультування, формують таку систему оплати послуг, яка дозволяє покривати витрати фірми і накопичувати прибуток, але при цьому також шукати нові способи зниження витрат і збільшення прибутку. У світовій практиці прийнято чотири основні форми встановлення ціни на консультаційні послуги: погодинна оплата; фіксована недиференційована оплата; відсоток від вартості об'єкта консультування або ре-зультату; комбінована оплата. Розглянемо особливості використання того чи іншого виду оплати. Погодинна оплата Погодинна оплата праці характеризується встановленням ціни на одиницю часу роботи податкового консультанта. Такий вид оплати вимагає контролю часу надання послуги, і тому фірми часто використовують цей вид оплати при усному консультуванні, коли і податковий консультант, і клієнт можуть фіксувати і контролювати час і розраховувати вартість послуги. Більш того, це вид оплати дозволяє клієнту самому визначати тривалість консультації в за-лежно від його фінансових можливостей. У практиці податкового консультування, як правило, виникають питання, на які податкове законодавство не дає однозначної відповіді. У цих випадках податковому консультанту потрібно проаналізувати не тільки проблему клієнта, не тільки податкове законодавство, але й матеріали по інших галузях (право, бухгалтерський облік, економічний аналіз). Клієнт зацікавлений тільки в отриманні кваліфікованого відповіді на своє питання, його не хвилює час, витрачений консультантом на підготовку відповіді, і в зв'язку з цим виникає питання про оплату його трудовитрат на отримання додаткової інформації для вирішення проблем замовника . Постійно мінливий податкове законодавство, введення в російську систему бухгалтерського обліку міжнародних стандартів, введення в дію нових законів потребує постійного вивчення податковим консультантом всіх нововведень, що відносяться до сфери його знань. Для цього податковий консультант повинен регулярно підвищувати свою кваліфікацію, брати участь у семінарах, конференціях з найбільш актуальних проблем. Таким чином, фірма повинна планувати відповідність своїх доходів і витрат, планувати витрати, які безпосередньо не оплачуються клієнтом, але включені у вартість одиниці часу, оплачуваною клієнтом. Фіксована (договірна) оплата Фіксована (договірна) оплата полягає у визначенні вартості послуг, що надаються відразу при укладенні договору. При фіксованій оплаті дуже важливо чітко сформулювати перелік тих робіт або послуг, які повинен виконати податковий консультант. Зазвичай для того, щоб кожна зі сторін розуміла, що включено у вартість, складається технічне завдання, яке містить певний перелік видів робіт чи послуг і терміни виконання. Терміни виконання роботи залежать не тільки від податкового консультанта, а й від клієнта, який для виконання роботи надає інформацію, що стосується предмета договору. У процесі виконання роботи або надання послуги виникають, як правило, додаткові обставини, якщо врегулювання проблеми без розгляду нововиявлених умов неможливо, то необхідно приймати рішення: виконувати додаткову роботу з урахуванням вскрившіхся обставин за свій рахунок, або вимагати додаткової оплати, тобто збільшити фіксовану вартість, або запропонувати клієнтові самому виконати додаткову роботу з урахуванням знов з'явилися обставин. Якщо рішення проблеми клієнта можливе без урахування нових обставин, то краще таку роботу виділити в окремий договір. Клієнт має право контролювати якість і терміни виконання робіт, тому такий договір з фіксованою оплатою повинен передбачати пені або штрафи за несвоєчасність виконання роботи або за несвоєчасність надання інформації клієнтом для виконання роботи. Процентна оплата Процентна оплата полягає у визначенні вартості послуг, що надаються у відсотках від вартості предмета консультування або від отриманого результату. Предмет договору в таких випадках зазвичай містить найменування наданої послуги або перелік послуг. Найчастіше процентна оплата застосовується в тих випадках, коли ймовірність позитивного рішення проблеми залежить від багатьох причин, в тому числі і суб'єктивних. Сторони, визначаючи процентну оплату за договором, беруть на себе ризики по-терь. Процентна частка коливається залежно від ціни вирішення проблеми, причому не обов'язково у грошовому вираженні. Ціна розв'язуваної проблеми може залежати від наслідків, які виникнуть при негативному рішенні проблеми. Рішення проблем клієнта за договорами, вартість яких встановлюється у відсотках, зазвичай здійснюється спільним зусиллями консультанта і клієнта. Комбінована оплата Комбінована оплата включає всі види оплат одночасно в одному договорі. Предметом такого договору звичайно є консультаційна послуга взагалі, без уточнення, конкретно надається послуга визначається додатковою угодою про надання послуги, яке і фіксує вартість цієї послуги. Комбінована оплата застосовується в договорах тривалого характеру, що припускають і регулярне надання послуги, і разові консультації, і рішення проблем за технічними завданнями. Проаналізувавши діючі варіанти оплати праці на-даткових консультантів, вважаємо доцільним застосування будь-якого з них, однак перевагу слід віддати погодинній оплаті, яка дозволяє врахувати фактичні трудовитрати і певною мірою спростити систему взаєморозрахунків між консультантом і замовником (клієнтом). | ||
| « Попередня | Наступна » | |
|
| ||